Решение № 02А-0930/2025 02А-0930/2025~МА-1105/2025 2А-930/2025 МА-1105/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 02А-0930/2025

УИД 77RS0010-02-2024-014078-27

Дело №2а-930/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 16 декабря 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, штрафа и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и сроке погашения задолженности, которое ФИО1 не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после отказа мирового судьи в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере сумма, обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, за 2024 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, по уплате штрафа, начисленного в соответствии со ст.119 НК РФ в размере сумма и ст.122 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась должным образом.

Учитывая, что обязательное участие сторон в судебном заседании по данной категории споров не предусмотрено законом, а явка участников процесса в судебное заседание судом обязательной не признана, участники процесса об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, административное дело рассмотрено без участия сторон в соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению. Вывод суда основан на следующем.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000

рублей, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 3.4).

Как следует из материалов дела, фио состоит на учете в ИФНС России №19 по адрес в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

В судебном заседании установлено также, что, по данным регистрирующих органов ответчиком в 2022 году административным ответчиком получен доход от реализации недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения объектами по адресу:

- адрес, СНТ Сокольники, 21-22, кадастровый номер 50:15:0041002:74, срок владения с 25.06.2020 по 26.04.2022;

- адрес, СНТ Сокольники, 21-22, массив №1, кадастровый номер 50:15:0041002:71, срок владения с 25.06.2020 по 26.04.2022;

- адрес, массив №1 (владение 1 тер) уч. 21,22, кадастровый номер 50:15:0041002:25, срок владения с 04.12.2019 по 26.04.2022;

- адрес, кадастровый номер 77:03:0005012:5472, срок владения с 04.12.2019 по 03.10.2022.

В соответствии со ст.217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от налога от продажи объекта недвижимости при условии владения объектом недвижимости на праве собственности в течение минимального предельного срока и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже указанных выше объектов недвижимости за 2022 год составляет сумма

Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Как следует из административного искового заявления, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, фио не представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговая декларация представляется в установленные законом сроки (ст.80 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2022 год – до 02.05.2023.

Между тем, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 в налоговый орган не представлена, что послужило основанием для проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ с 18.07.2023 по 17.10.2023.

Статьей 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки решением №1178 от 29.01.2024 фио привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.112 НК РФ, штраф, назначенный в порядке ст.119 НК РФ, уменьшен в 2 раза и составил сумма, штраф, назначенный в порядке ст.122 НК РФ, уменьшен в 2 раза и составил сумма. Расчет суммы штрафа приведен в названном решении (л.д.18-21).

Сведений об обжаловании решения №1178 от 29.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения материалы дела не содержат.

Таким образом, в соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 19.12.2024 у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:

- по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере сумма,

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере сумма,

- по страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы в размере сумма,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма,

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма,

- штрафы по НДФЛ на общую сумму сумма (сумма + сумма)

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма

Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчиком не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено административным ответчиком доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.

Из материалов дела следует также, что Инспекцией ФНС России №19 по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлялось требование №5521 по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 26.07.2023 года.

При этом требование содержит информацию о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Актуальную информацию можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, доказательств обратному суду не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и штрафных санкций инспекцией принято решение о взыскании недоимки по налогу в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №303 адрес от 27.03.2025 Инспекции ФНС России №19 по адрес отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам , штрафам, пени в связи с тем, что требование не являлось бесспорным.

Выясняя в соответствии с ч. 6 ст. 289 НК РФ, соблюден ли срок обращения в суд, суд

отмечает следующее.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ака указано выше, мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа 27.03.2025, а с административным иском ИФНС России №19 по адрес обратилась 23.09.2025, т.е. в пределах установленного законом срока (не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

С учетом изложенного, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения требования об уплате задолженности и решения №1178 о взыскании штрафа, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, налогов, штрафа и пени в заявленном налоговым органом размере.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, адрес) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере сумма, обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, штрафа в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, адрес) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Романова