Решение № 2А-331/2019 2А-331/2019~М-295/2019 М-295/2019 от 28 августа 2019 г. по делу № 2А-331/2019

Дело № 2а-331/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 29 августа 2019 года.

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Прохоровой В.Д.,

при секретаре судебного заседания Петухове А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени, просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере налогов 3758 руб., пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,24 руб., пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32,80 руб., пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27,97 руб., а всего 3823 руб. 01 коп. В обосновании заявленных требований указывая, что согласно данным ГИБДД УВД <адрес> административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ годах принадлежали следующие транспортные средства: ГАЗ 31105, автомобили легковые, 135 л.с., ДУ-84, каток вибрационный, 149 л.с., ДЗ-180,№. Автомобили грузовые, 135 л.с., МТЗ-80,№, автомобили грузовые, 80 л.с., и за которые исчислен налог за 2016 год за автомобиль ГАЗ 31105 в сумме 2700 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за ДУ-84 - 621 руб., за ДЗ-180 - 281 руб., за МТЗ-80 - 156 руб. Ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан его уплатить до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года на транспортные средства ДУ-84, ДЗ-180, МТЗ-80 ранее не исчислялся, так как выгрузка данных из Гостехнадзора была произведен ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 3758 рублей. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,24 рублей. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год должник оплатил ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, начислена пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,97 руб. Также произведен расчет пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,80 руб. Административному ответчику в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлялось требование об уплате налога, пени, которое не исполнено в срок, установленный законодательством. Требования налогового органа в порядке ст. 137-138 НК РФ не обжалованы. До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в письменном заявлении, содержащемся в иске, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования, заявленные к нему налоговым органом, признал, не возражал против удовлетворения иска.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, рассматривая административные исковые требования, с учётом поданного уточненного иска и правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 1, ч. 6 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст. ст. 356-359 НК РФ и ст.ст. 1, <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством, поскольку ему в период 2015 года принадлежали транспортные средства: ДУ-84, ДЗ-180, МТЗ-80, а в 2016 году транспортное средство ГАЗ 31105, что не оспаривалось административным ответчиком и подтверждено сведениями о принадлежности данных транспортных средств ФИО1, представленными по запросу суда из ОГИБДД ОМВД России по <адрес> и из инспекции <адрес>на л.д. 36, 39.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25 оборот).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, который был открыт ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанный налог своевременно оплачен не был.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2700 руб. и пени в сумме 32,80 руб., срок исполнения по которому, определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 25 оборот).

Также административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1058 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25 оборот).

Однако указанный налог также своевременно оплачен не был.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 8029 руб. и пени в сумме 32,32 руб., срок исполнения по которому, определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22, 25 оборот).

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы (л.д. 24- 25, оборот).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Нормы ст. 362 Налогового кодекса РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 18 раздела V Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утв. Приказом МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N № мощность двигателя транспортного средства для целей исчисления налога определяется исходя из технической документации на соответствующие транспортные средства, и указывается в регистрационных документах.

В силу п. 22 Методических рекомендаций в случае расхождения сведений, предоставляемых государственным органом, осуществляющим государственную регистрацию, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные о мощности, содержащиеся в технической документации.

Направляя ответчику налоговое уведомление и налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец произвел расчет транспортного налога в отношении автомобиля марки ГАЗ 31105, мощностью двигателя 135 л.с. за 12 месяцев владения, исходя из налоговой ставки, определенной ст. <адрес> №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге на территории <адрес>". Расчет налога произведен исходя из налоговой ставки 20 руб. за 1 л.с. в сумме 2700 руб. Данный расчет судом проверен, является арифметически верным.

В отношении катка самоходного ДУ-84, мощностью двигателя 149 л.с. расчет транспортного налога, произведен за 2 месяца владения, исходя из налоговой ставки 25 руб. за 1 л.с. в сумме 621 руб.; за автогрейдер ДЗ-180, мощностью двигателя 135 л.с. расчет транспортного налога, произведен за 1 месяц владения, исходя из налоговой ставки 25 руб. за 1 л.с. в сумме 281 руб.; за трактор МТЗ-80, мощностью двигателя 75 л.с. расчет транспортного налога, произведен за 1 месяц владения, исходя из налоговой ставки 25 руб. за 1 л.с. в сумме 156 руб., а всего в общей сумме 1058 руб. Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, общая задолженность административного ответчика по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет 3758 руб. (2700 + 1058 = 3758).

Обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога обусловлена наличием в его собственности указанных транспортных средств и установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ - <адрес> По делу не установлены обстоятельства, освобождающие ответчика от уплаты транспортного налога в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанного налога, а ФИО1 не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в указанном истцом размере, то есть в сумме 3758 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4. ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 69-70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 НК РФ.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование через личный кабинет налогоплательщика № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 32,80 руб. на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, также в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование через личный кабинет налогоплательщика № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в общем размере 32,32 руб. на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно определению мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что был отменен судебный приказ № вынесенный мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ по требованию МИФНС России № 1 по Алтайскому краю о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени с ФИО1 (л.д. 18).

С административным иском в Смоленский районный суд Алтайского края МИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок.

Направляя ответчику налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец, как указано им в административном иске, произвёл расчёт пени за недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки, исходя из недоимки в 1058 руб. в сумме 3,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дня просрочки, исходя из недоимки в 1058 руб. в сумме 0,82 руб., а в общей сумме 4,24 руб.

Расчёт пени за недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год произведен административным истцом за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней просрочки, исходя из недоимки в 2700 руб. в сумме 11,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дней просрочки, исходя из недоимки в 2700 руб. в сумме 20,92 руб., а в общей сумме 32,80 руб.

Расчёт пени за недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год произведен административным истцом за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки, исходя из недоимки в 6971 руб. в сумме 22,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дня просрочки, исходя из недоимки в 6971 руб. в сумме 5,40 руб., а в общей сумме 27,97 руб.

Указанный расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по транспортному налогу, заявленные административным истцом в общем размере за 2015-2017 годы в сумме 65,01 руб. также подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 3758 рублей; пени по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 рубля 24 копейки; пени по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 рубля 80 копеек; пени по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27 рублей 97 копеек, а всего 3823 рубля 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца со дня составления мотивированного решения, то есть, с 02.09.2019.

Судья В.Д. Прохорова