Решение № 2А-178/2026 2А-178/2026(2А-2699/2025;)~М-2355/2025 2А-2699/2025 А-178/2026 М-2355/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-178/2026

Дело №а-178/2026

61RS0№-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2026 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Студенской Е.А., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене.

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный и транспортный налоги.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № на общую сумму задолженности по налогам - 1 690 807,30 руб., пене - 1 192 359,36 руб., штрафам - 337 553 руб., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1441039 руб. 30 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1720106 руб. 83 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1441039 руб. 30 коп. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 279067 руб. 53 коп.

Поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено, а ее уплата в установленный срок налогоплательщиком не произведена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 279067, 53 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело в отсутствие не явившихся сторон рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2014 год был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ о неуплате налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1747765 руб. По данному факту было возбуждено уголовное дело. Установлено, что ФИО1 путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений умышленно уклонилась от уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1682765 руб. Постановлением следователя СО по <адрес> СУ СК по РО от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело № в отношении ФИО1 прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования за совершение преступления, предусмотренного ст. 198 ч 1 УК РФ.

Указанным решением суда с ФИО1 в доход федерального бюджета был взыскан ущерб, причиненный преступлением в виде суммы неуплаченного налога в размере 1682765 руб.

На основании решения суда выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ ФС №, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, Требования исполнительного документа ФИО1 не исполнены.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов у ФИО1 образовалась задолженность и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 141 251,84 руб., в том числе пени 1 112 891,54 руб. (л.д.27).

Поскольку задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 погашена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 682 765 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 178 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения,расположенным в границах городских округов, в размере 43,30 руб., по земельному налогу в размере 4 821 руб., по пене в размере 1 192 359,36 руб., по штрафам в размере 337 553 руб. (л.д. 15).

В данном требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> принято решение № о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 3 305 316,51 руб. (л.д.16).

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не была погашена, в связи с чем образовалась задолженность по уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 279067,53 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л. д. 12).

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 279067 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 14:07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НКРФ).

Статья 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, с связи с произведенными изменениями в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

В связи с чем, выставления уточненных требований в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, налоговой инспекцией не производится.

По правилам статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений, о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторуюНалогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, при этом судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, то есть за предыдущие периоды.

На основании заявления налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-4-1515/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 279067 руб.

Как усматривается из материалов дела, предметом настоящего спора является задолженность по пене по единому налоговому счету в размере 279067,53 руб., начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в данном случае подлежит применению подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым с налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 279067,53 руб. налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, а в Железнодорожный районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате задолженности по налогам и пене не погашена, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня в заявленном размере.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Налоговым органом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1720106 руб. 83 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1441039 руб. 30 коп. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 279067 руб. 53 коп.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам и пени в установленные законом сроки в полном объеме не оплачены, контррасчет административным ответчиком не представлен, суд полагает, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, освобожденного от уплаты государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5166 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО2 ИНН № задолженность по пене в размере 279067, 53 руб.

Взыскать сДворецкой Яны ФИО2 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 9372рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.