Решение № 2А-178/2026 2А-178/2026(2А-3930/2025;)~М-2985/2025 2А-3930/2025 М-2985/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-178/2026

УИД 61RS0007-01-2025-004573-51

Дело № 2а-178/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Тытюковой О.В.,

при помощнике судьи Нужновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 сформированное 01.01.2023 г. включало в себя следующие задолженности:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 49 424,02 руб., пени по транспортному налогу в размере 2821,90 руб.;

- налог на имущество за 2021 г. в размере 16 034 руб., пени по налогу на имущество в размере 302,40 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в размере 2711 руб., пени по земельному налогу в размере 20,33 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 30 000 руб., пени по НДФЛ в размере 28 388,39 руб. Всего на сумму 129 702,04 руб.

По состоянию на 23.12.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включенная в заявление о взыскании суммы отрицательного сальдо составляет: 75 135,72 руб., в то числе налог – 65 593 руб., пени – 9542,72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб., пени в размере 9542,72 руб., за период с 06.08.2024 г. по 23.12.2024 г.

Налогоплательщику принадлежит движимое и недвижимое имущество:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Жилой дом, площадью 107,6 кв.м., жилой дом, площадью 39,6 кв.м., земельный участок расположенные по адресу: <адрес>;

Нежилое здание, земельный участок расположенное по адресу: <адрес>;

Жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>;

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Автомобиль ДЭУ МАТИЗ гос. рег. знак №;

Автомобиль ФИО2, гос. рег. знак №;

Автомобиль грузовой ГАЗ 2752 гос. рег. знак №;

Автомобиль КИА KH (QUORIS), гос. рег.знак №;

Автомобиль Мицубиси ASX 2.0., гос.рег. знак №.

ФИО1 направлены налоговые уведомления № 143778294 от 24.07.2024 г. В связи с тем, что уплата налогов не произведена, начислены пени.

По состоянию на 06.08.2024 г. ЕНС налогоплательщика составляло 149 253,95 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 49 781,30 руб.

- налог на имущество за 2022 г. в размере 13 228,45 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 31 764 руб.,

- пени в размере 54 480,20 руб.

По состоянию на 02.12.2024 г. в сальдо ЕНС налогоплательщика включены задолженности по:

- транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб.

- налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб.

- земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб.

По состоянию на 23.12.2024 г. (дата окончания исчисления заявленной пени) сальдо ЕНС налогоплательщика составляло – 224 388,19 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 49 781,30 руб.

- налог на имущество за 2022 г. в размере 13 228,45 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 31 764 руб.

- транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб.

- налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб.

- земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб.

- пени в размере 64 021,44 руб.

Задолженности по транспортному налогу на имущество за 2022 г. взысканы с ФИО1 на основании решения Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону № 2а-611/2025 от 05.02.2025 г. (решение вступило в законную силу 05.03.2025 г.).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 378 на сумму 175 611,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 16.09.2025 г. сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 182 017,39 руб., в том числе налог – 95 114,38 руб., пени – 86 903,01 руб.

Просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженности по:

- земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб.

- налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб.

- транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб.

- пени в размере 9542,72 руб. с 06.08.2024 г. по 23.12.2024 г., на общую сумму 75 135,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Кроме того, административный истец также осведомлен о слушании дела в порядке, предусмотренном часть 8 статьи 96 КАС РФ, посредством размещения соответствующей информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на портале ГАС «Правосудие». Предоставил ответ на судебный запрос с подробным обоснованием заявленных к взысканию денежных сумм. Кроме того, указал, что по состоянию на 08.12.2025 г. задолженность по заявленным исковым требованиям остается неизменной и составляет 75 135,72 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации, подтвержденному сведениями из МВД России, не явилась. Судебная корреспонденция вручена адресату, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором 80405815436208. Какие-либо возражения не предоставила. Кроме того, информации о дате и времени рассмотрения дела также размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на портале ГАС «Правосудие».

Ранее, представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующий на основании доверенности и диплома участвовал в судебном заседании, ходатайствовал об отложении слушания по делу, с целью ознакомления с ним. Данное ходатайство удовлетворено, судебное заседание отложено. Однако, в последующем, представитель административного ответчика в суд не явился, какие-либо возражения относительно заявленных требований, не предоставил. О времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует подпись в листе извещения.

Ч. 1 ст. 96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. В качестве отличия необходимо отметить, что КАС РФ содержит и положение, согласно которому лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Такое согласие должно быть подтверждено распиской. При этом ответчик, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия (ч. 2 ст. 100 КАС РФ).

В силу п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, поступившие документы, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 48 Налогового кодекса РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

По смыслу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН <данные изъяты>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 сформированное 01.01.2023 г. включало в себя следующие задолженности:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 49 424,02 руб., пени по транспортному налогу в размере 2821,90 руб.;

- налог на имущество за 2021 г. в размере 16 034 руб., пени по налогу на имущество в размере 302,40 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в размере 2711 руб., пени по земельному налогу в размере 20,33 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 30 000 руб., пени по НДФЛ в размере 28 388,39 руб. Всего на сумму 129 702,04 руб.

По состоянию на 23.12.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включенная в заявление о взыскании суммы отрицательного сальдо составляет: 75 135,72 руб., в то числе налог – 65 593 руб., пени – 9542,72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб., пени в размере 9542,72 руб., за период с 06.08.2024 г. по 23.12.2024 г.

Налогоплательщику принадлежит движимое и недвижимое имущество:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Жилой дом, площадью 107,6 кв.м., жилой дом, площадью 39,6 кв.м., земельный участок расположенные по адресу: <адрес>;

Нежилое здание, земельный участок расположенное по адресу: <адрес>;

Жилой дом и земельный участок расположенные по адресу: <адрес>;

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Автомобиль ДЭУ МАТИЗ гос. рег. знак №;

Автомобиль ФИО2, гос. рег. знак №;

Автомобиль грузовой ГАЗ 2752 гос. рег. знак №;

Автомобиль КИА KH (QUORIS), гос. рег.знак №;

Автомобиль Мицубиси ASX 2.0., гос.рег. знак №.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.ФИО1 направлены налоговые уведомления № 143778294 от 24.07.2024 г. В связи с тем, что уплата налогов не произведена, начислены пени.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 06.08.2024 г. ЕНС налогоплательщика составляло 149 253,95 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 49 781,30 руб.

- налог на имущество за 2022 г. в размере 13 228,45 руб.

- налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 31 764 руб.,

- пени в размере 54 480,20 руб.

По состоянию на 02.12.2024 г. в сальдо ЕНС налогоплательщика включены задолженности по:

- транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб.

- налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб.

- земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб.

По состоянию на 23.12.2024 г. (дата окончания исчисления заявленной пени) сальдо ЕНС налогоплательщика составляло – 224 388,19 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 49 781,30 руб.

- налог на имущество за 2022 г. в размере 13 228,45 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 31 764 руб.

- транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб.

- налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб.

- земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб.

- пени в размере 64 021,44 руб.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 Налогового кодекса РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 378 на сумму 175 611,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо. Из них: налог на имущество физических лиц в размере 30 000 руб., транспортный налог – 90 172,02 руб., налог на имущество физических лиц – 16 034 руб., земельный налог 2711 руб., пени 36 694,27 руб. Установлен срок возврата – 15.06.2023 г.

Из текста иска и приложенных документов усматривается, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 16.09.2025 г. сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 182 017,39 руб., в том числе налог – 95 114,38 руб., пени – 86 903,01 руб.

В связи с неуплатой налогов со стороны ФИО1, налоговым органом сформировано заявление № 917 от 23.12.2024 г. направленное в адрес судебного участка № 2 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону, поступившее 06.03.2025 г.

17.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 6 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 75 135,72 руб.

30.04.2025 г. в связи с поданными возражениями со стороны должника, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском, налоговая инспекция обратилась 01.10.2025 г.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04.07.2023 г. по административному делу № 2а-1820/2023 требования удовлетворены частично. С ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области взысканы недоимки по: пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 135 руб. 17 коп. С ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. Решение вступило в законную силу 15.08.2023 г.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 24.09.2024 по административному делу № 2а-2312/2024 удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области взыскана задолженность налогам в размере 60602 руб. 02 коп, пени в размере 3855 руб. 93 коп. В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 – отказано. Также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2133 руб. 73 коп.

Данное решение было обжаловано в суд апелляционной инстанции.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 23.04.2025 вышеуказанное решение отменено. Принято новое решение, которым с ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по РО взысканы пени в размере 3855,93 руб. В остальной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 400 руб.

Из дела видно, что решением Пролетарского районного суда г.Ростова-на-Дону от 05.02.2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по РО взыскана недоимка за 2022 год по: - налогу на имущество физических лиц в размере 13 228 рублей 45 копеек;- по транспортному налогу в размере 49 781 рубль 30 копеек;- пени в размере 1 989 рублей 52 копейки. Общая сумма задолженности – 64 999 рублей 27 копеек. Взыскана с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2 149 рублей 98 копеек. Данное решение вступило в законную силу 07.03.2025 г.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 15.09.2025 г. по делу № 2а-2306/2025 исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № 25 по РО удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по РО взысканы пени в размере 8293,28 руб., госпошлина в доход бюджета 3067 руб.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 28.07.2025 г. по делу № 2а-2314/2025 с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в пользу МИФНС России № 25 по РО взыскана задолженность по пени в размере в размере 3907,17 руб., с ФИО1 ИНН <***> в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 4000 руб.

Вышеуказанные судебные акты вступили в законную силу.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым Кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

В связи с несвоевременной оплатой суммы задолженности, образовалась пеня. Исходя из материалов дела и вышеуказанных судебных актов, пени начислены со дня возникновения отрицательного сальдо. Суд соглашается с представленными расчетами МИФНС России № 25 по Ростовской области. Административный ответчик возражений относительно данных требований не предоставил.

В связи с чем, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на административного ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 4000 рублей в доход местного бюджета, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования с уточнениями Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженности по:

- земельный налог за 2023 г. в размере 3380 руб.

- налог на имущество за 2023 г. в размере 12 680 руб.

- транспортный налог за 2023 г. в размере 49 533 руб.

- пени в размере 9542,72 руб. с 06.08.2024 г. по 23.12.2024 г.,

на общую сумму 75 135,72 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.В. Тытюкова

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2026 года.