Решение № 2А-104/2024 2А-104/2024(2А-2252/2023;)~М-2066/2023 2А-2252/2023 М-2066/2023 от 18 января 2024 г. по делу № 2А-104/2024

Дело № 2а-104/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2024 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Грибановой А.А.,

при секретаре Салаховой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, владеет недвижимым и движимым имуществом на праве собственности – гаражом с кадастровым № по <адрес>, а также транспортным средством марки ГАЗ-3110, госзнак №, 2000 года выпуска, по которым начислены налог на имущество физических лиц за 2018-2019г.г. в сумме 54 руб. и 60 руб., по транспортному налогу за 2018-2019г.г. в сумме 4350 руб. и 4640 руб. Налоговые уведомления об оплате сумм налогов № и 76049609 направлены налогоплательщику, исполнены за пропуском установленных сроков. Налоговым органом на недоимку начислены пени, которые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц составили сумму 1,36 руб., по транспортному налогу - 93,96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц составили сумму 0,58 руб., по транспортному налогу – 44,70 руб. Требования об уплате налоговой задолженности № и № в установленные сроки не исполнены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019г.г. и транспортному налогу за 2018-2019г.г. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в настоящем споре к взысканию не заявлена.

Обращаясь за судебной защитой в порядке искового производства, административный истец просит о взыскании с административного ответчика непогашенную налоговую задолженность - пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в общей сумме 1,94 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в общей сумме 138,66 руб.

Административный истец - МИФНС России № 21 по Пермскому краю, настаивая на требованиях, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в адресованной суду телефонограмме выразил согласие с требованиями налогового органа, наличие задолженности по пени в заявленных ко взысканию суммах не оспаривал.

Исследовав материалы административного дела, приняв во внимание отсутствие возражений ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.п. 2,3 данной статьи).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По рассматриваемому административному делу предъявлены пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога за налоговые периоды 2018-2019 годов.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (календарный год согласно ст. 216 НК РФ) отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог регламентируется гл. 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю создана 11.01.2021.

В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика (л.д. 10), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2018-2019 г.г. ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 11):

- Гараж, кадастровый №, по <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ (владение прекращено ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство марки ГАЗ-3110, госзнак №, 2000 года выпуска, мощность 145 л.с., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства, с учетом налоговой ставки и налоговой базы, периода владения в налоговом периоде налогоплательщику начислены налоги с направлением налоговых уведомлений за соответствующие налоговые периоды:

2018г. – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога 4350 руб., сумма налога на имущество физических лиц – 54 руб., срок уплаты установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказной почтовой корреспонденцией согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 16-17),

2019г. – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога 4640 руб., сумма налога на имущество физических лиц – 60 руб., срок уплаты установлен в соответствии с законодательством о налогах и сборах, направлено заказной почтовой корреспонденцией согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

В установленные сроки указанные налоги не уплачены.

В связи с просрочкой исполнения обязательств, на имеющуюся недоимку по налогам за 2018-2019 налоговые периоды налоговым органом по правилам п. 3 ст. 75 НК РФ произведено начисление пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. составила 1,36 руб., по транспортному налогу за 2018г. – 93,96 руб. (налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией согласно списку № 568 от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 18-22),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019г. составила 0,58 руб., по транспортному налогу за 2019г. – 44,70 руб. (налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 23-25).

Налоговая обязанность по оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 налоговый период произведена ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № (л.д. 29), за 2019 налоговый период произведена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем к взысканию в рассматриваемом споре не заявлена.

В установленные сроки налоговые требования в части погашения пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018-2019г.г. не исполнены, платежи не произведены по настоящее время.

Установив ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в полном объеме в добровольном порядке, с учетом срока уплаты самого раннего требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28), истекающего ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ за №, отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8,44-48).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец в установленный шестимесячный месячный срок после отмены судебного приказа №, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (оттиск штампа почтового отделения на конверте, л.д. 34)

Срок исковой давности административным истцом не пропущен.

На дату подачи административного иска налоговая задолженность по пени не погашена ни в части, ни полностью, что не опровергнуто административным ответчиком, выразившим согласие с наличием задолженности по пени в заявленных размерах и оплатившим задолженность в общем размере 140, 660 руб. по чеку-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

Между тем, данная денежная сумма предъявленную по настоящему спору задолженность не погасила в силу следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно данной норме при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашается задолженность налогоплательщика с более ранней датой возникновения по налогам, затем с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Таким образом, стом признанной судомг оспора а, торного взыскания одной и той же задолженности.альдо задолженности налогоплательщика по Единому налоговому счету составляет 10823,45 руб., в том числе, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 1,36 руб., за 2019г. – 0,58 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. в сумме 93,96 руб., за 2019г. – 44,70 руб. (л.д. 64,67).

Расчет задолженности произведен административным истцом в заявленные налоговые периоды, соответствует действующему налоговому законодательству. Расчет пени проверен судом, принимается как верный, соответствует налоговым периодам образования задолженности.

Административным ответчиком правильность расчетов и суммы задолженности, наличие в собственности объектов налогообложения в предъявленные налоговые периоды, по которым произведено начисление налогов и пени, не оспариваются.

Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33).

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ административный ответчик обязан уплатить госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего: <адрес> (ИНН №):

- пени в размере 1 руб. 36 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год,

- пени в размере 0 руб. 58 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год,

- пени в размере 93 руб. 96 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год,

- пени в размере 44 руб. 70 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 год.

Всего – 140 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего: <адрес> (ИНН №) госпошлину в местный бюджет 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья: подпись А.А. Грибанова

Мотивированное решение составлено 26.01.2024.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.А. Грибанова)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

_____________________

(Л.Ю.Салахова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение) ___ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а- 104 /2024

УИД 59RS0040-01-2023-002659-85

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края