Решение № 2А-1062/2024 2А-1062/2024~М-1069/2024 М-1069/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-1062/2024

УИД №71RS0017-01-2024-001350-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 г. рп. Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жулдыбина Т.В.,

при секретаре Остроуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1062/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления, о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления взыскании задолженности по штрафам и пеням, указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним были зарегистрированы автомобиль <данные изъяты>. ФИО2 направлено требование №139549 от 09.07.2023 на сумму 60 238,79 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023, которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме. УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 Одоевского судебного приказа с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 11.11.2024 в выдаче судебного приказа было отказано, так как требование не является бесспорным.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 65257,24 руб., в том числе налог - 57563 руб., пени – 7694,24 руб.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность в размере 65257,24 руб., из которых транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 46050 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3838 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7675 руб., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 6156,03 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.08.2021 в размере 153,90 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 528,69 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 345,38 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 22.12.2018 по 31.12.2022 в размере 120,23 руб., пени по НДФЛ за 2 квартал 2017 года за период с 22.12.2018 по 31.12.2022 в размере 0,61 руб., пени по НДФЛ за 2 квартал 2017 года за период с 22.12.2018 по 31.12.2022 в размере 120,23 руб., пени по НДФЛ за 3 квартал 2017 года за период с 22.12.2018 по 31.12.2022 в размере 120,23 руб., пени по НДФЛ за 3 квартал 2017 года за период с 22.12.2018 по 31.12.2022 в размере 120,23 руб., пени по НДФЛ за 3 квартал 2017 года за период с 22.12.2018 по 31.12.2022 в размере 28,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в ходатайстве, предоставленном в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствии, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по месту регистрации, возражений по заявленным требованиям не представил.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлен.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним с 24.10.2020 по 15.02.2022 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, и с 19.01.2016 по 14.04.2016 автомобиль <данные изъяты>.

ФИО2 было направлено требование об уплате налога №139549 от 09.07.2023 на сумму 60238,79 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023, которое не исполнено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 65257,24 руб., в том числе налог – 57563 руб., пени - 7694,24 руб.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определены верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средств, расчет задолженности является правильным, проверен судом.

Однако сведений о том, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 г., НДФЛ за 2017 год в суд административным истцом не представлено.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области заявление о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2016 год в судебный участок не поступало. Согласно определению и.о. мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 06.07.2022 в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2017 год отказано.

Таким образом, оснований для взыскания с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2016 год, по НДФЛ за 2017 год не имеется.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области 15.03.2024 (направлено по почте 27.02.2024) с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, однако, определением и.о. мирового судьи от 19.03.2024 заявление о выдаче судебного приказа было возвращено в связи с неподсудностью.

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области 25.07.2024 с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, однако, определением мирового судьи от 01.08.2024 заявление о выдаче судебного приказа отказано.

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области 06.11.2024 с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, определением мирового судьи от 11.11.2024 в выдаче судебного приказа было отказано.

В суд с настоящими требованиями административный истец обратился 05.12.2024.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из изложенного следует, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки реализовано при отсутствии признаков злоупотребления правом.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом по уважительной причине, что является основанием для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика, таким образом, данные требования подлежат удовлетворению частично.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Арсеньевского муниципального района Тульской области в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления, о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.

Восстановить административному истцу срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 <...> задолженность по отрицательному сальдо:

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 46050 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3838 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7675 руб.,

пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 6156,03 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 528,69 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 345,38 руб.,

а всего 64 593 (шестьдесят четыре тысячи пятьсот девяносто три) рубля 10 копеек, перечислив по следующим реквизитам:

<данные изъяты>.

В удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.08.2021 в размере 153,90 руб., пени по НДФЛ за 1, 2, 3 квартал 2017 года за период с 22.12.2018 по 31.12.2022 за период в размере 510,24 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Арсеньевского муниципального района Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2024

Председательствующий Т.В.Жулдыбина