Решение № 2А-830/2024 2А-830/2024~М-739/2024 М-739/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-830/2024

Дело № 2а-830/2024

23RS0016-01-2024-000979-38


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ейск 21 октября 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Пановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Линец А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № недоимки по: -налогам в размере 42391,53 руб.; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2561.44 руб.; на общую сумму 44952,97 рублей.

В обоснование требований Инспекция указала, что ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата и плательщиком налога. Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов, за указанный в административном иске период, направлялось требование об уплате задолженности, требования не исполнено, задолженность по пеням не погашена. Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника, в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

В судебное заседание представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени заседания уведомлен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, Дата рождения: <данные изъяты> место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

ФИО1, (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2021г. и поставлен на учет в качестве страхователя но обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (peг. №), - дата, ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей(л.д.15-18).

Таким образом, ФИО1, осуществлял предпринимательскую деятельность с 08.12.2021г. по 03.12.2023г.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации и др..

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 432 НК РФ, административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 432 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п, 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 41 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 84 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо и; профессиональную деятельность в точение расчетного периода, соответствую; фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчет период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцу, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, определя пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

ФИО1, ИНН № прекратил предпринимательскую деятельность 03.12.2023г.

Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - одиннадцать месяцев (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь).

Количество календарных дней в месяце до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - три дня (декабрь).

Количество календарных дней всего в месяце государственной регистр| прекращения предпринимательской деятельности (декабрь) - 31 день.

В период с 01.01.2023г. по 03.12.2023г. сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ (срок уплаты, не позднее 15 календарных дней с даты снятия учета в налоговом органе) составит: 45842,00 : 2мес. х 11 мес. = 42021.84 руб.; 45842,00 : 12мес. : 31 дн. х 3 дн. = 369.69 руб. Всего страховые взносы 42391.53 руб.

Страховые взносы за 2023 год ФИО1, ИНН № не оплатил.

Инспекцией в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы за 2023 год в размере 42391.53 руб. по сроку уплаты 18.12.2023г.. Задолженность на дату подачи заявления не погашена.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 НК РФ. согласно ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За неуплату страховых взносов за 2021 год, 2022 год, 2023год в соответствии, со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Суммы страховых взносов не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

С дата вступил в действие Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ). который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерация. Вес платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕМС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1, обязанностей на 31.12.2022г., было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023г., в размере «-2802,58руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-2637,03руб.» и пеня в размере «-165,55 руб.».

После начисления инспекцией страховых взносов за 2022 год по сроку 09.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило «-46030.98 руб.», в том числе: налог «-45848.03 руб.», пени «-182.95 руб.»

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принуди тельного изыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от дата № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности.

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС. как в сторону его увеличения, так и е сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика с наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (н. п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № в добровольном порядке нс исполнено.

После начисления страховых взносов за 2023 год (по сроку дата) отрицательно сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебной приказа (№ от 11,12.2023) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 000.0 руб. и составило 44952.97 руб., в том числе: - по налогам 42391.53 руб.; - по пене 2561.44 руб, (Расчет пени для включения в заявление о вынесе судебного приказа № от дата: 7695 руб. 55 коп.(сальдо по пени на мом формирования заявления дата) – 5134,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания ) – 256,44 руб.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № Е"Д-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от 23.07.2023 № не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от № от дата о взыскании задолженности на общую сумму 44952.97 руб., в том числе: - Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42391.53 руб.; - Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи е неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2561.44 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, а именно не позднее дата, что подтверждается реестром.

В судебном заседании установлено, что дата был вынесен судебный приказ № 2а-856/2024, который определением мирового судьи судебного участка № 143 Ейского района от дата отменен в связи с подачей возражений(л.д.9).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С Административным: исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 03.11.2024г.

Поскольку административным ответчиком указанное требование не исполнено добровольно, инспекция в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, обратилась с заявлением к мировому судье о вынесение судебного приказа, а впоследствии с иском суд.

Расчеты задолженности ФИО1, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: - налогам в размере 42391,53 рублей; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2561,44 рублей, всего на сумму 44952,97 рублей.

Зачисление денежных средств произвести: ИНН получателя №, КПП получателя №, Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.