Решение № 2А-1524/2024 2А-1524/2024~М-1075/2024 М-1075/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-1524/2024

Дело № 2а-1524/2024 59RS0001-01-2024-002206-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам в размере 35228,08 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1, указав, что в период с Дата по Дата ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за 2017-2020 г.г. ей начислены страховые взносы, которые оплачены частично за 2017 год с нарушением срока оплаты, в оставшейся части взысканы службой судебных приставов. Также начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов в размере 7443,24 рублей. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-... от Дата отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административным истцом направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, неоднократно направляла ходатайства об отложении, которые судом удовлетворены, письменные возражения. Судом учитывается, что период с Дата по Дата является достаточным для изыскания возможности ознакомления с материалами дела и предоставления необходимых документов, с учетом отмены судебного приказа по аналогичным основаниям взыскания Дата. Руководствуясь установленными законодательством сроками рассмотрения данной категории дел, а также возможностью выражения согласия на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. Относительно ходатайств административного ответчика о запросе судом информации отмечается, что согласно ч. 1 ст. 63 КАС РФ, в целях правильного разрешения административных дел суд вправе истребовать доказательства по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по своей инициативе, вместе с тем, безусловной обязанности об истребовании таких доказательств закон на суд не возлагает. Доказательств невозможности предоставить запрашиваемую информацию самостоятельно, либо доказательства обращения в ПАО БМ-Банк, а также связи запрашиваемой информации с необходимостью уплаты страховых взносов с учётом норм действующего законодательства не установлено. Из материалов дела необходимости в запросе указанной информации не усматривается.

Исследовав материалы дела, судебных приказов 2а-..., ... суд приходит к следующему.

В силу ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание задолженности по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, уроженка Адрес, с Дата зарегистрирована по адресу: Адрес111, с Дата по Дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у административного ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2020 г.г.

Для взыскания страховых взносов за 2017 год налоговым органом вынесено постановление от Дата №, направлено в отдел судебных приставов по Дзержинскому району г. Перми, суммы в рамках исполнительного производства №-ИП не взысканы, исполнительное производство окончено Дата.

Страховые взносы не оплачены: 23400 рублей и 4590 рублей за 2017 год списаны по решению налогового органа № от Дата.

Для взыскания страховых взносов за 2018 год налоговым органом вынесено постановление от Дата №, направлено в отдел судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, окончено Дата. Задолженность списана по решению налогового органа № от Дата.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока.

Задолженность по страховым взносам за 2017-2020 г.г. в предмет требований не входит.

С учетом того, что задолженность по страховым взносам за 2017-2018 г.г. списана решением № от Дата, изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки мер по повторному предъявлению исполнительного документа к исполнению не принято.

На основании приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2017-2018 г.г. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Разрешая требования в части взыскания пени за 2017-2018 г.г., суд исходит из того, что взыскание по страховым взносам за 2017-2018 г.г. признается безнадежным, следовательно, основания для взыскания пени отсутствуют.

Для взыскания страховых взносов за 2019 год налоговым органом вынесено постановление от 06.03.2020 №, направлено в отдел судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №-ИП сведений, об окончании которого не имеется.

Страховые взносы за 2020 год взысканы на основании судебного приказа ... исполнительное производство окончено Дата фактическим исполнением.

Дата налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 38921,73 рублей.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ....

Расчет пени произведен исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации согласно дней просрочки и проверен судом.

Повторного начисления пени за аналогичный период не установлено.

Дата налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 35288,08 рублей.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми, и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-....

Дата должник ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, указав, что несколько лет ведутся дела по закрытию ИП, все документы в МИФНС имеются.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми от 17.10.2023 судебный приказ отменен.

Срок для обращения в суд – 17.04.2024. В суд административное исковое заявление направлено 05.04.2024. Срок не пропущен.

Относительно доводов административного ответчика о прекращении начисления страховых взносов в связи с внесением записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и истечении предельного срока для взыскания, суд отмечает следующее.

Статьями 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) установлено, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством. Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявление о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

В определении от 12 мая 2005 года № 211-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается в данном случае на заявителя.

Статус индивидуального предпринимателя прекращен 10.12.2020.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статей 47, 48 НК РФ порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

Судом проверена обоснованность взыскания.

Административный истец просит взыскать пени в размере 7381,66 рублей с суммы списанной задолженности 27990,00 рублей за 2017 год, пени в размере 8871,61 рублей с суммы списанной задолженности 32385,00 рублей за 2018 год.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2017-2018 г.г. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Разрешая требования в этой части, суд исходит из того, что взыскание по страховым взносам за 2017-2018 г.г. признается безнадежным, в связи с чем из суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов подлежит исключению сумма пени за указанный период.

Судом произведен расчет пени, за 2019 год по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 с сальдо 29354 рублей начислено пени 1663,39 рублей, за 2019 год по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 с сальдо 6884 рублей начислено пени 390,09 рублей,

за 2020 год по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 с сальдо 30616,26 рублей начислено пени 1734,92 рублей, за 2020 год по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 с сальдо 7950,34 рублей начислено пени 450,52 рублей, всего размер пени, начисленные с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму неисполненной совокупной обязанности по страховым взносам за 2019-2020 годы составили 4238,92 рублей.

Несвоевременность оплаты страховых взносов установлена, в связи с чем начисление пени в части несписанной задолженности признается обоснованным. Нарушений при взыскании пени не установлено.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... пени в размере 15830,49 рублей, в том числе:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 5559,41 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда медицинского страхования Российской Федерации (ОМС) за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 1306,78 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 3751,26 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 01.03.2021 по 31.12.2022 в размере 974,12 рублей,

пени, начисленные с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму неисполненной совокупной обязанности по страховым взносам за 2019-2020 годы в размере 4238,92 рублей,

в удовлетворении остальной части заявленных требований (пени по страховым взносам за 2017-2018 г.г. и часть пени по совокупной обязанности за 2017-2018 г.г.) - отказать.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 423,81 рублей.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья Е.В. Мухина

...