Решение № 2А-207/2018 2А-6/2018 2А-6/2019 2А-6/2019(2А-207/2018;)~М-190/2018 М-190/2018 от 24 января 2019 г. по делу № 2А-207/2018

Дело: 2а-6/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Административное дело 2а-6/2018 г.

с. Тарногский Городок 25 января 2019 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Игошкиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени в общей сумме 36467 руб. 78 коп.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство – ……., и, следовательно, в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером …….. по адресу: 161560, ……… и на основании п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Кроме того, на основании сведений представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ВО в собственности ФИО1 имеется следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером …… по адресу: Тарногский район, д. …..; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером …….. по адресу: Тарногский район, д. ……; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ……. по адресу: Тарногский район, д. …..; здания, строения, сооружения с кадастровым номером ……. по адресу: Тарногский район, д. ……; здания, строения, сооружения с кадастровым номером ……. по адресу: Тарногский район, д. ……... В связи с чем за 2015, 2016 годы ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости.

Исчисленная сумма транспортного налога за 2016 г., земельного налога за 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы отражена в налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой в срок налогов на основании налогового уведомления ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.22017 г. № 6308 - налог - 36373 р., пени 94,78 р.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени в общей сумме 36467 рублей 78 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представили заявление, в котором уменьшили исковые требования, отказавшись от требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8400 р., пени – 64 р., 75 р., земельного налога за 2016 год – 52 р., в связи с добровольной уплатой данной задолженности налогоплательщиком. Настаивают на удовлетворении требований в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 9266 р., за 2016 г. в сумме 18655 р. и пени в общей сумме 64 р. 75 к. Дело просили рассмотреть без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с неявкой административного истца и административного ответчика суд перешел на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Административным истцом с учетом уменьшения требований заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2016 годы.

По информации МРИ ФНС № 7 по ВО от 15 января 2019 года № 02-17/000282 ФИО1, ИНН ……. является пенсионером с 11.05.2008 г., в связи с чем, налогоплательщику до 2015 г. предоставлялась налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в полном объеме. В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ и введением в действие главы 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ льготы на нежилые здания пенсионерам не предусмотрены.

В соответствии с налоговым уведомлением № …….. от 24 августа 2017 года ФИО1 обязан был уплатить до 1 декабря 2017 г. налог на имущество физических лиц на здания: с кадастровыми номерами ……., ……., ……., ……, …….., а также произведен перерасчет налога за 2015 г. на данные объекты недвижимости.

Согласно информации МРИ ФНС № 7 по ВО от 20 декабря 2018 года перерасчет налога на имущество физических лиц произведен в связи с дополнительным поступлением сведений от Росреестра.

Согласно выписке из единого государственного реестра недвижимости от 25 мая 2018 года № 35-00-4001/5001/2018-3239 в собственности административного ответчика ФИО1 в период с 27.11.2007 г. по 25.05.2018 г. значатся, в том числе объекты недвижимости:

– здание, назначение - нежилое здание, площадь 100,1 кв.м с кадастровым номером …….. по адресу: Тарногский район, д. …….;

– здание, назначение - нежилое здание, площадь 60,7 кв.м с кадастровым номером ……. по адресу: Тарногский район, д. …….;

– здание, назначение - нежилое здание, площадь 18,6 кв.м с кадастровым номером …… по адресу: Тарногский район, д. ……;

– здание, назначение - нежилое здание, площадь 52,2 кв.м с кадастровым номером ….. по адресу: Тарногский район, д. …….;

– здание, назначение - нежилое здание, площадь 479,3 кв.м с кадастровым номером …… по адресу: Вологодская область, Тарногский район, д. ……..

Аналогичная информация о данных объектах недвижимости, находящихся в собственности ФИО1 представлена суду филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации и картографии» по ВО.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком, налоговая инспекция направила ФИО1 требование № ……. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 36767 р. и пени в сумме 64,75 р. № ……. направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотами личного кабинета, требование об уплате недоимки исполнено не было.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей по судебному участку № 55 по заявлению МРИ ФНС № 7 по Вологодской области 5 апреля 2018 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности налогов и пени в сумме 45313 р. 78 к. к. В связи с поступлением заявления от ФИО1 об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от 11 апреля 2018 г. данный судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в районный суд в порядке административного искового производства.

Административное исковое заявление подано в предусмотренные законодательством сроки, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в представленных возражениях указал, что налог на имущество физических лиц исчислен на объекты недвижимости, которые были им проданы в 2006 году.

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Здание является объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (утрачивает силу с 1 января 2020 года в связи с изданием Федерального закона от 03.07.2016 N 361-ФЗ, с 1 января 2017 года государственная регистрация недвижимости осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Исходя из пункта 1 статьи 2 Закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 1 статьи 16 данного федерального закона, при уклонении одной из сторон договора от государственной регистрации прав, переход права собственности регистрируется на основании решения суда, вынесенного по требованию другой стороны.

(Аналогичные положения содержатся во вступившем в силу с 01.01.2017 Федеральном законе от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости», п. 7 ст. 15).

Довод административного истца относительно того, что государственная регистрация прав и осуществление кадастрового учета носит заявительный характер суд полагает несостоятельным, поскольку положения п. 3 ст. 551 ГК РФ и п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» и сделок с ним» предусматривают специальное право покупателя зарегистрировать право собственности на объект недвижимости в отсутствие второй стороны договора, уклоняющиеся от государственной регистрации, на основании решения суда.

Решением Тарногского районного суда Вологодской области от 28 мая 2009 года по делу № 2-100/2007 частично удовлетворены исковые требования ООО «СеверКадры» к ФИО1 о государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость. Постановлено произвести государственную регистрацию перехода права собственности от ФИО1 к ООО «Северкадры» на находящиеся по адресу: ………. объекты недвижимости, в том числе на здание столярного цеха площадью 479,3 кв.м с условным номером …….., здание деревообрабатывающего цеха площадью 100,1 кв.м с условным номером ……, здание котельной 60,7 кв.м с условным номером ……., здание бытового помещения площадью 18,6 кв.м с условным номером ……..

Кассационным определением Вологодского областного суда от 08 июля 2009 года указанное выше решение суда оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Таким образом, вступившим в законную силу решением суда установлено зарегистрированное право собственности ООО «Северкадры» на объект недвижимости - на здание столярного цеха площадью 479,3 кв.м с условным номером ………, здание деревообрабатывающего цеха площадью 100,1 кв.м с условным номером ……, здание котельной 60,7 кв.м с условным номером …., здание бытового помещения площадью 18,6 кв.м с условным номером ……., расположенные в д. ………. Тарногского района Вологодской области, на которые налоговым органом исчислен налог на имущество физического лица ФИО1 за 2015 г. и 2016 г.

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с выпиской из единого государственного реестра недвижимости от 25 мая 2018 года № ……..:

- здание с условным номером …… имеет кадастровый номер ……,

- здание с условным номером …… имеет кадастровый номер ……,

- здание с условным номером …… имеет кадастровый номер …….

- здание с условным номером …… имеет кадастровый номер ……..

Кроме того, поименованные в иске объекты недвижимости расположены на земельных участках с кадастровыми номерами ……, …….., которые были предметом рассмотрения в рамках дела № 2-100/2007, в отношении них также решением суда постановлено произвести государственную регистрацию перехода права собственности от ФИО1 к ООО «Северкадры».

Государственная регистрация перехода права собственности в отношении данных земельных участков от ФИО1 к ООО «Северкадры» была произведена на основании заявления представителя ООО «Северкадры 13 октября 2009 г., что подтверждается информацией УФРС по ВО и делами правоустанавливающих документов земельных участков. Между тем ООО «Северкадры» с заявлением о государственной регистрации перехода права собственности в отношении 4 объектов недвижимости по решению суда от 28 мая 2009 г. в регистрирующий орган не обратились. В настоящее время «ООО Северкадры» прекратило свое действие в качестве юридического лица и исключено из ЕГРЮЛ 21.02.2018 г.

Решением Тарногского районного суда Вологодской области от 25 сентября 2017 года по делу 2а-194/2017 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени за 2015 г. по объекту недвижимости - здание, назначение - нежилое здание, площадь 479,3 кв.м с кадастровым номером ……. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, д. ……. в общей сумме 8887 рублей 28 копеек отказано. Из решения суда следует, что в соответствии с налоговым уведомлением № …….. от 05.08.2016 г., ФИО1 обязан был уплатить до 1 декабря 2016 г. налог на имущество физических лиц, в т.ч. на нежилое здание (столярный цех) с кадастровым номером …….по адресу: Вологодская область, Тарногский район, д. …….., в сумме 8846 рублей. В удовлетворении исковых требований было отказано, в связи с тем, что решением Тарногского районного суда от 28.05.2009 г. было установлено зарегистрированное право собственности на объект недвижимости за ООО «Северкадры». Решение Тарногского районного суда Вологодской области от 25 сентября 2017 года вступило в законную силу.

При установленных обстоятельствах, оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество и пени с административного ответчика по объектам недвижимости по адресу: Тарногский район, д. …….. с кадастровыми номерам …….., ……, ……, ……. не имеется, поэтому в удовлетворении административного иска в данной части необходимо отказать.

Как видно из материалов дела в собственности административного ответчика здание, назначение - нежилое здание, площадь 52,2 кв.м с кадастровым номером …….. по адресу: Тарногский район, д. ……;

В силу ст. 404 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г. В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ч. 4 ст. 406 НК РФ).

Решением Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области от 11 ноября 2014 года № 60 "Об установлении налога на имущество физических лиц», действующим до 1 января 2016 г., с 1 января 2015 года на территории Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области введен налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц на 2015 год на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

В соответствии с решением Совета Тарногского сельского поселения от 11.11.2014 г. №60 «О налоге на имущество физических лиц на 2015 г.» налоговые ставки на 2015 г. на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 400 т.р. до 500 т.р. составляет 0,25%, свыше 600 тыс. руб. до 700 тыс.руб. (включительно) составляет 0,4 %.

Коэффициент – дефлятор в целях применения гл.32 НК РФ на 2015 г. составляет 1,147.

В соответствии с законом Вологодской области от 26.11.2015 N 3787-ОЗ на территории Вологодской области начисление налога на имущество физических лиц в 2017 году за налоговый период 2016 год производиться от кадастровой стоимости.

На основании решения Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 98 от 27 ноября 2015 года с 1 января 2016 года на территории поселения установлен и введен налог на имущество физических лиц. В соответствии с данным решением в отношении прочих объектов недвижимости установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,5 %.

С учетом приведенных правовых норм и произведенным судом расчетом налог на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером ………. за 2015 год составит 967 р. (161164 х 0,6).

Налог за 2016 год в отношении здания с кадастровым номером ………. приведен в налоговом уведомлении № 41579103 от 24.08.2017 г. и составил 1732 р., расчет судом проверен.

Расчет налоговой ставки произведен с учетом положений Решения Совета Тарногского сельского поселения № 98 от 27 ноября 2015 года.

Размер инвентаризационной стоимости и кадастровой стоимости объектов административным ответчиком не опровергнут, в судебном порядке не оспорен.

Административным истцом представлен расчет пени на сумму 64, 75 рубля.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как видно из расчета сумы пени, включенных в требование № 6308 датой начала исчисления пени является 02.12.2017 г., дата окончания исчисления пени – 14.12.2017 г., количество дней просрочки уплаты налога – 13 дней.

Пеня по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ……. за 2015 год по расчету суда составит 3 р. 46 коп. (967х1/300/8,25% х13 дней);

Пеня по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ….. за 2016 год составит 6 р. 19 коп. (1 732х1/300/8,25% х13 дней);

Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2699 р. и пени в общей сумме 9 р. 65 к. подлежит взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет госпошлина в сумме 400 р.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ………., в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области задолженность за 2015, 2016 годы по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ………. в сумме 2699 р. и пени в сумме 9 р. 65 к., а всего в общей сумме 2708 р. 65 к.:

- налог на имущество физических лиц в сумме 2699 р. - счет № 40101810700000010002, БИК 041909001, Отделение Вологда УФК по Вологодской области, ОКТМО 19642442, КБК 18210601030101000110, ИНН <***> Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области;

- пени в сумме 9 р. 65 к. - счет № 40101810700000010002, БИК 041909001, Отделение Вологда УФК по Вологодской области, ОКТМО 19642442, КБК 18210601030102100110, ИНН <***> Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 р.

В удовлетворении остальных требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Игошкина О.В.