Решение № 2А-565/2018 2А-565/2018~М-2738/2018 М-2738/2018 от 27 июня 2018 г. по делу № 2А-565/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-565/2018

28 июня 2018 года с. Малая Пурга Удмуртской Республики

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Прохоровой Т.В.,

при секретаре Оленевой Р.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИФНС № 6, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за период с 01.01.2015 по 31.10.2015 в размере 28 004 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 168 руб. 02 коп., мотивируя тем, что ответчик имеет земельный участок по адресу: <адрес>, является плательщиком земельного налога и имеет задолженность по налогам и пени.

Определением Малопургинского районного суда УР от 18 июня 2018 года в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР; Федеральная кадастровая палата Росреестра ФГБУ филиал по УР.

В судебном заседании.

Представитель истца МРИФНС № 6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен, считает сумму, подлежащую взысканию, завышенной, так как решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР от 21.01.2015 кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> определена в размере 404 696 руб., а согласно сведениям кадастровой стоимости на 01.01.2015 стоимость указана 2 240 321 руб. 94 коп. Сумма налога рассчитана налоговым органом исходя из кадастровой стоимости 2 240 321 руб. 94 коп., хотя фактически расчет налога должен быть произведен исходя из суммы 404 696 руб. Также считает необходимым отказать в удовлетворении требований в связи с переплатой им сумм земельного налога за предыдущие периоды.

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР, Федеральной кадастровой палаты Росреестра ФГБУ филиал по УР на судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина не явки не известна.

Согласно п.2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав ответчика, изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Административный иск предъявлен Межрайонной ИФНС России № 6 по УР, наделенной в соответствии со ст.ст. 30, 31 НК РФ функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Ст.57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (пункт 5 настоящей статьи).

На основании пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с принятым Советом депутатов муниципального образования «Малопургинское» от 30.10.2014 года «Положением о земельном налоге на территории муниципального образования «Малопургинское», на территории муниципального образования «Малопургинское» в отношении земельных участков, отнесенных к прочим земельным участкам, налоговая ставка с 01.01.2015 установлена от кадастровой стоимости земельного участка в размере 1,5 %.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта от 16.05.2018, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> на дату 01.01.2015 указана 2 240 321 руб. 94 коп.

Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР от 21.01.2015 кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> определена в размере 404 696 руб.

Определением Верховного Суда Удмуртской Республики от 20.02.2015 прекращено производство по делу по заявлению ФИО1 в части установления кадастровой стоимости равной рыночной по земельному участку площадью 1238 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере 404 696 руб., принят отказ от заявленных требований в связи с наличием решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР от 21.01.2015, в соответствии с которой кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> определена в размере 404 696 руб.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие, указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в отношении налогоплательщика ФИО1 МИФНС России по УР №6 оформлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 28 004 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 168 руб. 02 коп., установлен срок для исполнения требования до 25.07.2017 года.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №2 Малопургинского района УР от 12.01.2018 года судебный приказ от 20.11.2017, вынесенный по делу №2а-986/2017 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога, пени с ФИО1 отменен.

Согласно расчета налоговой инспекции сумма налога в размере 28 004 руб. исчислена из кадастровой стоимости земельного участка в размере 2 240 321 руб. 94 коп.

Между тем решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР от 21.01.2015 кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> определена в размере 404 696 руб., в связи с чем налоговая база должна быть исчислена из кадастровой стоимости в размере 404 696 руб.

Расчет налога исходя из установленной решением комиссии кадастровой стоимости должен быть определен следующим образом: налоговая база 404 696 руб. х налоговую ставку 1.5% х 10/12 месяцев = 5 058 руб. 70 коп.

Таким образом, административное исковое заявление МИФНС к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени подлежит удовлетворению частично в размере 5 058 руб. 70 коп.

В соответствии с п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу ст.70 и п.3 ст.48 НК РФ срок на принудительное взыскание с задолженности складывается из трехмесячного срока на направление требования с момента возникновения обязанности по уплате соответствующих взносов, срока добровольной ликвидации задолженности и шестимесячного срока на обращение в суд.

Согласно ст. ст.72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом в силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно вышеуказанным нормам, МИФНС России по УР №6 с требованием об уплате налогов и пени, которым установлен срок для исполнения требования до 25.07.2017 года вправе обратиться в суд до 25.01.2018, но в связи тем, что истец обращался к мировому судье, итоговым документом которого является определение об отмене судебного приказа от 12.01.2018 года, суд считает, что МИФНС России по УР №6 с требованием об уплате налогов и пени, которым установлен срок для исполнения требования до 25.07.2017 года вправе обратиться в суд до 12.07.2018 года.

Исковое заявление было подано в суд 11.04.2018 года, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов и пени.

Учитывая, что судом определена задолженность ответчика по земельному налогу за 2015 год в размере 5 058,70 руб., в связи с этим сумма пени за период с 02 декабря 2016 по 19 декабря 2016 (18 дней по ставке 10%) должна быть рассчитана в размере 30 руб. 35 коп. (5058,70 руб.х10%х1/300х18дн.).

Доводы ответчика ФИО1 о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности в связи с переплатой им сумм земельного налога за предыдущие периоды, судом не принимаются, так как согласно представленной суду МИФНС справки от 15.05.2018 за № задолженность ФИО1 по земельному налогу за период с 01.05.2013 по 14.05.2018 составляет 59 994 руб. 12 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", положений абз.24 ст. 50, аб.10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит взысканию в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции в размере 5 089,05 рублей, то с административного ответчика в доход муниципального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек, исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <данные изъяты> сумму задолженности по земельному налогу за период с 01.01.2015 по 31.10.2015 в размере 5058 руб. 70 коп. (КБК 18210606043101000110), пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 30 руб. 35 коп. (КБК 18210606043102100110).

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО «Малопургинский район» госпошлину в размере 400 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда УР путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд УР в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме. Полный текст решения изготовлен 03.07.2018 года.

Председательствующий: Т.В. Прохорова