Решение № 12-67/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 12-67/2020

Дело № 12-67/2020


РЕШЕНИЕ

06 октября 2020 года пгт. Красногвардейское

Красногвардейский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Павлюковой О.В.

при секретаре Клечиковой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Крым ФИО2 от 14.08.2020 года, по делу об административном правонарушении в отношении должностного лица ООО «Транс-Игриш» ФИО3 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Крым ФИО2 от 14.08.2020 года, главный бухгалтер ООО «Транс-Игриш» ФИО3 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП Российской Федерации, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 (двадцати тысяч) рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО3 подана жалоба, в которой просит признать незаконным и отменить указанное постановление, мотивируя тем, что на основании запроса налогового органа от 01.08.2019 года о предоставлении документов, и напоминания в телефонном режиме 29.01.2019 года о данном запросе, ООО «Транс-Игриш» 03.02.2020 года направлены требуемые документы, и, на основании поручения зам.начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Крым от 09.07.2020 года проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО «Транс-Игриш», по результатам которой 04.08.2020 года составлен акт. 04.08.2020 года в отношении ФИО3 составлен протокол об административном правонарушении и 14.08.2020 года принято решение о назначении административного наказания. Считает, что постановление является незаконным, так как документы, послужившие основанием для привлечения к административной ответственности получены с нарушением закона, а именно без поручения проверки руководителя налогового органа. Кроме того, при рассмотрении протокола об административном правонарушении не было рассмотрено ее ходатайство, поданное представителем о применении положений ст. 2.9 КоАП РФ и 4.1.1 КоАП РФ.

В судебном заседании ФИО3 и представитель ФИО4 просили жалобу удовлетворить, по основаниям изложенным в жалобе. Представитель также пояснил, что ФИО3 не является субъектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, так как на нее не были возложены обязанности по соблюдению валютного законодательства

В судебном заседании старший государственный налоговый инспектор ФИО5 просил в удовлетворении жалобы отказать.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.

Как усматривается из материалов дела, ООО "Транс-Игриш" с гражданином Армении ФИО7 заключен трудовой договор № 11 от 06.08.2018 года на выполнение трудовых обязанностей, за выполнение которых общество осуществило выплату заработной платы через кассу организации по платежной ведомости № 37 от 22.08.2018 года на сумму 4873,00 рублей.

Должностным лицом, по состоянию на 22.08.2018 года, ответственным за выполнение ООО "Транс-Игриш" требований валютного законодательства, является главный бухгалтер ФИО3, на основании трудового договора № 11 от 02.10.2014 года, на которую, согласно должностной инструкции главного бухгалтера ООО «Транс-Игриш» от 02.10.2014 года, с которой ФИО3 ознакомлена, возложены обязанности по выполнению работы по ведению бухгалтерского учета при расчете с персоналом по оплате труда работников, а также обеспечение финансовой и кассовой дисциплины.

При таких обстоятельствах, ФИО3 не соблюдены требования статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в части выплаты юридическим лицом - резидентом заработной платы физическому лицу - нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 4873 руб..

Факт совершения ФИО3 правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается: актом проверки соблюдения валютного законодательства от 04.08.2020 года, протоколом об административном правонарушении от 04.08.2020 года, который составлен в соответствии с требованиями ст. 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, платежной ведомостью ООО «Транс-Игриш» от 22.08.2018 года, справкой о доходах физических лиц за 2018 год, представленной ООО «Транс-Игриш» 12.03.2019 года.

Допустимость и достоверность указанных доказательств сомнений у суда не вызывают.

Доводы ФИО3 о том, что доказательства, ставшие основанием для привлечения ее к административной ответственности являются недопустимыми, так как получены с нарушением закона, суд отвергает.

Так, судом установлено, что 01.08.2019 года в адрес ООО «Транс-Игриш» направлен запрос о предоставлении информации и документов в целях контроля за соблюдением валютного законодательства РФ. Данный запрос направлен в соответствии с «Административным регламентом исполнения ФНС государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами», утв. Приказом Министерства финансов РФ от 04.10.2011 года (утратил силу).

Данный запрос был исполнен ООО «Транс-Игриш» 03.02.2020 года.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ предусмотрено, что органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Согласно п.п. «в» п. 6 Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, утв. Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с, должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства имеют право запрашивать и получать документы и (или) информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Согласно п. 18 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с, основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Крым при получении указанных в запросе документов и информации, нарушений действующего законодательства допущено не было. Указанные документы, запрашивались в целях контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, а не в рамках проведения проверки соблюдения ООО «Транс-Игриш» валютного законодательства РФ.

Также, не обоснованы доводы ФИО3, указанные в жалобе о том, что проверка проводилась с нарушением установленного максимального срока ее проведения в 117 дней, а фактически проводилась 1 год 6 месяцев.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Крым при получении 03.02.2020 года, указанных в запросе от 01.08.2019 года, документов и информации от ООО «Транс-Игриш», установлено наличие признаков нарушения валютного законодательства ООО «Транс-Игриш» и поручением зам.начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Крым от 09.07.2020 года, главному государственному налоговому инспектору отдела камеральных проверок поручено провести документарную проверку соблюдения ООО «Транс-Игриш» валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Согласно п. 28 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с, срок административного действия по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке не может превышать шестьдесят семь рабочих дней. Данный срок определяется с момента вынесения поручения о назначении проверки. Учитывая, что поручение о проведении проверки соблюдения валютного законодательства ООО «Транс-Игриш» вынесено зам.начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Крым 09.07.2020 года и по результатам указанной проверки 04.08.2020 года составлен акт № 910520200011004, установленный законодательством срок для проведения проверки нарушен не был.

Также, суд отвергает доводы ФИО3 о том, что в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении не были рассмотрены ее ходатайства о применении положений ст. 2.9,4.1.1 КоАП РФ. Данные доводы не нашли своего подтверждения. Так, при вынесении постановления от 14.08.2020 года должностным лицом зам.начальника Межрайонной ИФНС России по Республике Крым № 1 ФИО2 ходатайства о применении ст. 2.9,4.1.1 КоАП РФ были предметом рассмотрения, и в их удовлетворении мотивировано отказано, за отсутствием оснований для применения указанных норм.

К выводу о виновности ФИО3 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России по Республике Крым № 1 ФИО2 пришел на основании всесторонне, полно и объективно исследованных доказательств, с учетом всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела. Доказательствам дана надлежащая оценка, каких- либо противоречий и неустранимых сомнений, влияющих на выводы о доказанности вины ФИО3 в совершении указанного административного правонарушения материалы дела не содержат. Из материалов дела не усматривается, что при рассмотрении дела об административном правонарушении были допущены какие-либо нарушения норм КоАП РФ.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено главному бухгалтеру ООО «Транс-Игриш» ФИО3 в соответствии с требованиями ст. 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Руководствуясь ст.ст. 30.6- 30.8 КоАП РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, по делу об административном правонарушении в отношении должностного лица ООО «Транс-Игриш» ФИО3 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, оставить без изменений, жалобу ФИО3 оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу немедленно и может быть обжаловано согласно ст. 30.12 КоАП РФ.

Судья: О.В.Павлюкова