Решение № 2А-623/2020 2А-623/2020~М-332/2020 М-332/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-623/2020

Дело № 2а-623/2020

УИД 61RS0036-01-2020-000475-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2020г. г.Каменск-Шахтинский Ростовская область

Каменский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Матвиенко Д.Н.,

при секретаре Иванюте И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-704/2020 по административному исковому заявлению МРИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно остановленные налоги. Административный ответчик является собственником транспортных средств - <данные изъяты>, Дата регистрации права 11.07.2008, Дата утраты права 17.10.2017. Расчет транспортного налога за 2016 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и составляет 1 232 рубля 00 копеек. ФИО1, обладает статусом адвоката в связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за 2019 год в размере 32 385 рублей 00 копеек. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 237 рублей 08 копеек. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам в размере 33 854 рубля 08 копеек.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц, за 2016 год в размере 1 232 (Одна тысяча двести тридцать два) рубля 00 копеек (<данные изъяты>

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 г. в размере 22 (Двадцать два) рубля 98 копеек <данные изъяты>

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 26 545 (Двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей 00 копеек <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 г.), за 2019 за период с 10.01.2019 по 18.01.2019 г. в размере 143 (Сто сорок три) рубля 33 копейки <данные изъяты>

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 5 840 (Пять тысяч восемьсот сорок) рублей 00 копеек <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 28 (Двадцать восемь) рублей 12 копеек (<данные изъяты>

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2018 за период с 07.12.2018 по 18.01.2019 г. в размере 42 (Сорок два) рубля 65 копеек <данные изъяты>

Итого на общую сумму 33854 рубля 08 копейка.

Взыскать с административного ответчика госпошлину.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, об отложении слушания дела ходатайств не заявляли.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым заявленные исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.

Установлено, что ФИО1, является собственником транспортных средств, именно – <данные изъяты> дата регистрации права 06.12.2014.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ)

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «о региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2016 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и составляет 1 232 рубля 00 копеек.

Должник, ФИО1, обладает статусом адвоката в связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее - плательщик) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных и их обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст.425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -10 процентов (пп. 1 в ред. Федерального Закона от 03.08.2018 г. №303-ФЗ).

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за 2019 год в размере 32 385 (Тридцать две тысячи триста восемьдесят пять) рублей 00 копеек, в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 г.), за 2019 год в размере 26 545 (Двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей 00 копеек;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 5 840 (Пять тысяч восемьсот сорок) рублей 00 копеек.

ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, предусмотренного ст. 227 НК РФ.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, в нарушение указанных норм, уплата соответствующих налоговых платежей от административного ответчика в бюджет поступала несвоевременно.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 237 (Двести тридцать семь) рублей 08 копеек (Расчет прилагается):

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 г. в размере 22 (Двадцать два) рубля 98 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированной размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 г.), за 2019 за период с 10.01.2019 по 18.01.2019 г. в размере 143 рубля 33 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 28 (Двадцать восемь) рублей 12 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2018 за период с 07.12.2018 по 18.01.2019 г. в размере 42 (Сорок два) рубля 65 копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 12.02.2018 №, от 18.01.2019 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам в размере 33 854 (Тридцать три тысячи восемьсот пятьдесят четыре) рубля 08 копеек.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № \ Каменского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

16.08.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 16.08.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

22.08.2019 г. в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Ростовской области от 23.08.2019 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 коп.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования МРИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц, за 2016 год в размере 1 232 (Одна тысяча двести тридцать два) рубля 00 копеек <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 г. в размере 22 (Двадцать два) рубля 98 копеек <данные изъяты>

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 26 545 (Двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей 00 копеек <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 г.), за 2019 за период с 10.01.2019 по 18.01.2019 г. в размере 143 (Сто сорок три) рубля 33 копейки <данные изъяты>

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 5 840 (Пять тысяч восемьсот сорок) рублей 00 копеек <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год в размере 28 (Двадцать восемь) рублей 12 копеек <данные изъяты>

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2018 за период с 07.12.2018 по 18.01.2019 г. в размере 42 (Сорок два) рубля 65 копеек <данные изъяты>

Итого на общую сумму 33854 рубля 08 копейка.

Взыскать с ФИО1 доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 15.05.2020г.

Судья: