Решение № 12-137/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 12-137/2021

Дело №12-137/21

УИД 24RS0032-01-2021-002790-86


РЕШЕНИЕ

город Красноярск 13 июля 2021 года

Судья Ленинского районного суда г. Красноярска г. Красноярска Шевцова Олеся Вадимовна (<...> «а»), рассмотрев жалобу генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «СибНефтьРезерв» ФИО4 на постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО1 № 24612106900657500004 от 23 апреля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «СибНефтьРезерв» ФИО4, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, зарегистрированного и проживающего по адресу <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО1 №24612106900657500004 от 23 апреля 2021 года генеральный директор ООО «СибНефтьРезерв» ФИО4 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Согласно данному постановлению ФИО4, занимающий должность генерального директора ООО «СибНефтьРезерв», являющегося резидентом Российской Федерации, в нарушение требований ч. 2 ст.14 Федерального Закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», 19 июля 2019 года по адресу <...>, минуя счета в уполномоченном банке, совершил операцию по выдаче наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 7 522 рублей 97 копеек в качестве выплаты заработной платы на основании платежной ведомости № 41 от 19 июля 2019 года нерезиденту – иностранному гражданину ФИО3, с которым заключен трудовой договор №СНР0000001 от 15 апреля 2019 года.

Генеральный директор ООО «СибНефтьРезерв» ФИО4, не согласившись с данным постановлением, обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО1 №24612106900657500004 от 23 апреля 2021 года в части назначенного наказания изменить на предупреждение, ссылаясь на то, что налоговым органом проводилась проверка в отношении ООО «СибНефтьРезерв», выявлено правонарушение, которое выразилось в выдаче заработной платы наличными денежными средствами работнику ООО «СибНефтьРезерв» – ФИО3, не имевшему вида на жительство, и, соответственно, являющемуся нерезидентом. Отмечает, что по смыслу ч.1 ст.13 Закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года открытие банковского счета (вклада) для нерезидента является правом последнего, поэтому действия ООО «СибНефтьРезерв» по выплате заработной платы, которые регулируются положениями трудового законодательства, обязывающего работодателя выплатить заработную плату, не образуют состава административного правонарушения. Кроме того, действия ООО «СибНефтьРезерв» по выплате заработной платы не повлекли существенных нарушений норм действующего законодательства, существенной угрозы общественным отношениям, которые бы причинили негативные последствия, в том числе для граждан. Общество предприняло все меры и оперативно устранило нарушения до факта его установления в период проверки и открыло счета в уполномоченном банке, произведя выплаты нерезидентам – работникам по платежным поручениям в период с 30 апреля 2020 года по 19 марта 2021 года, следовательно, имеются основания для признания правонарушения малозначительным и объявления предупреждения директору ФИО4 Кроме того, ООО «СибНефтьРезерв» является субъектом малого и среднего предпринимательства, которым за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора) может быть назначено наказание в виде предупреждения.

Генеральный директор ООО «СибНефтьРезерв» ФИО4, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от 08 сентября 2020 года, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть жалобу в их отсутствие, поддержав позицию налогового органа, изложенную в отзыве на жалобу, указав, что доводы ФИО4 подлежат отклонению, а постановление оставлению без изменения.

В соответствии с ч. 2 ст. 25.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях дело рассмотрено в отсутствие лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, прихожу к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения постановления по делу об административном правонарушении.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного взыскания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Согласно ст.26.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях судья, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

В соответствии с положениями ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. «б» п. 9 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. Следовательно, отчуждение резидентом в пользу нерезидента на законных основаниях валюты Российской Федерации является валютной операцией.

В силу п.п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, резиденты: физические лица, являющиеся гражданами РФ; постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; нерезиденты: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» ч. 6 настоящей части.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что 15 апреля 2019 года между ООО «СибНефтьРезерв» и иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ и не имеющим вида на жительства ФИО3, заключен трудовой договор. Данный иностранный гражданин не является лицом, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, следовательно, является нерезидентом Российской Федерации.

Указанным трудовым договором, предусмотрены условия оплаты труда: за выполнение трудовых обязанностей работнику установлен должностной оклад в размере 11 300 рублей, районный коэффициент в размере 1,3 и процентная надбавка в размере 30%. Заработная плата выплачивается два раза в месяц: 20 числа месяца за первую половину расчетного месяца и 5 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается окончательный расчет. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя либо по письменному заявлению работника путем перечисления на счет работника в банке.

ФИО4, занимающий должность генерального директора ООО «СибНефтьРезерв», являющегося резидентом, в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального Закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», 19 июля 2019 года по адресу <...>, минуя счета в уполномоченном банке, совершил операцию по выдаче наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 7522 рублей 97 копеек в качестве выплаты заработной платы на основании платежной ведомости №41 от 19 июля 2019 года нерезиденту – гражданину Республики Таджикистан ФИО3, с которым заключен трудовой договор.

С учетом указанных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что выдача резидентом Российской Федерации в счет заработной платы денежных средств иностранному гражданину (нерезиденту Российской Федерации) по ведомости №41 от 19 июля 2019 года в наличной форме на территории Российской Федерации является использованием валюты Российской Федерации, то есть является валютной операцией.

Получение денежных средств за работу в наличной валюте не включено в исчерпывающий перечень исключений из валютных операций физических и юридических лиц – резидентов, осуществляемых минуя банковские счета. Таким образом, расчет по заработной плате от 19 июля 2019 года в наличной форме, минуя банковские счета, между ООО «СибНефтьРезерв» и работниками - иностранными гражданами (нерезидентами Российской Федерации) по ведомости № 41 от 19 июля 2019 года не подпадает под исключения, предусмотренные ч. 3 ст. 14 Закона №173-РФ, следовательно, указанная валютная операция должна быть осуществлена через счет в уполномоченном банке.

Учитывая, что ведомость о выдаче денежных средств подписана директором ООО «СибНефтьРезерв» ФИО4, указанное действие должностного лица образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Вина должностного лица ФИО4 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Красноярскому краю правильно и подтверждается совокупностью представленных доказательств, получивших объективную оценку при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу.

Факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и виновность ФИО4 в его совершении подтверждаются протоколом об административном правонарушении № 24612106900657500002 от 08 апреля 2021 года, составленным уполномоченным должностным лицом, соответствующий требованиям ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с подробным описанием события административного правонарушения, трудовым договором № СНР0000001, заключенным 15 апреля 2019 года между ООО «СибНефтьРезерв» и ФИО3, документом, удостоверяющим личность иностранного гражданина, платежной ведомостью о выдаче заработной платы из кассы ООО «СибНефтьРезерв» в лице ФИО4 наличных денежных средств иностранному работнику, табелем учета рабочего времени, иными документами.

Исследованные доказательства суд признает допустимыми и достоверными, поскольку они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений у суда, а их совокупность является достаточной, в связи с чем, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что данные доказательства подтверждают виновность ФИО4 в совершении данного административного правонарушения.

Действия ФИО6 правильно квалифицированы налоговым органом по ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, как совершение валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках.

Доводы жалобы об отсутствии состава административного правонарушения, поскольку при выдаче заработной платы наличными денежными средствами ООО «СибНефтьРезерв» руководствовалось нормами Трудового кодекса РФ, подлежат отклонению, поскольку в данном случае, касающемся выплаты заработной платы нерезиденту, подлежат применению специальные нормы Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Суд находит несостоятельными доводы жалобы о том, что генеральный директор ФИО4 является руководителем субъекта малого предпринимательства (микропредприятия), его действия не повлекли существенных нарушений норм действующего законодательства РФ, существенной угрозы общественным отношениям, что является основанием для изменения постановления налогового органа и назначения ему наказания в виде предупреждения, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 указанного Кодекса.

Вместе с тем в рассматриваемом случае не усматривается наличие условий, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, должностным лицом нарушен установленный Законом о валютном регулировании порядок совершения резидентами расчетов по валютным операциям, и такие действия, по мнению суда, создают реальную угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, в связи с чем доводы жалобы о замене назначенного наказания в виде штрафа на предупреждение, подлежат отклонению.

В соответствии со статьей 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем, отсутствие вреда и не наступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния.

Нарушение законодательства о валютных операциях, посягает на отношения, объектом которых являются валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации, является грубым нарушением обязательных правил в сфере валютного регулирования, свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения в области валютных операций. Следовательно, оснований для признания деяния малозначительным и прекращения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении ФИО4 не имеется.

В силу ст. 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей.

ФИО4 является генеральным директором ООО «СибНефтьРезерв», правонарушение совершено в период исполнения им должностных обязанностей, следовательно, ФИО4 обосновано назначено административное наказание как должностному лицу в виде административного штрафа в минимальном размере. Нарушений порядка и срока привлечения генерального директора к административной ответственности не установлено.

Существенных процессуальных нарушений по делу об административном правонарушении не допущено, в связи с чем, оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.6-30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья,

РЕШИЛ:

Постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю №24612106900657500004 от 23 апреля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении генерального директора ООО «СибНефтьРезерв» ФИО4 оставить без изменения, а его жалобу – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в десятидневный срок со дня вручения копии решения с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья О.В. Шевцова