Решение № 12-450/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 12-450/2021

№


РЕШЕНИЕ

<адрес> 25 июня 2021 года

Судья Автозаводского районного суда <адрес> Горбашева В.В.,

с участием заявителя – директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 ФИО6 на постановление № и.о. начальника ИНФС № по <адрес> ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ и ходатайство о восстановлении срока обжалования указанного постановления.

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить, мотивировав тем, что отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №№ в налоговый орган не представлен по причине того, что указанный счет ООО «<данные изъяты>» ИНН № был закрыт ДД.ММ.ГГГГ и у ООО «<данные изъяты>» отсутствовала обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ года по счету № №. Данное подтверждается ответом ОАО «Белоруссий банк развития и реконструкции «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ №/юл-714.

Также ФИО1 ходатайствует о восстановлении срока обжалования указанного постановления.

В судебном заседании заявитель директор ФИО1 поддержал ходатайство о восстановлении срока для обжалования постановления.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть жалобу в ее отсутствие, в удовлетворении жалобы просила отказать в полном объеме. Также представила материалы дела.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручении или получения копии постановления.

В силу положений ч. 2 ст. 30.3 КоАП РФ в случае пропуска срока, предусмотренного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом правомочным рассматривать жалобу.

На основании ст. 30.3 КоАП РФ судья находит уважительными причины пропуска заявителем срока для подачи жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, а потому ходатайство о восстановлении срока подлежало бы удовлетворению.

Согласно положениям статей 30.3 и 31.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу по истечении десяти суток, а по делам, перечисленным в части 3 статьи 30.3 КоАП РФ, - пяти дней со дня вручения или получения копии постановления, если оно не было обжаловано либо опротестовано.

При этом копия постановления по делу об административном правонарушении должна быть вручена под расписку физическому лицу или законному представителю физического лица либо законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, либо выслана указанным лицам в течение трех дней со дня вынесения указанного постановления (ч. 2 ст.29.11 КоАП РФ).

В случае, если копия постановления по делу об административном правонарушении, направленная по месту жительства или месту нахождения лица, привлекаемого к административной ответственности, была возвращена судье с отметкой на почтовом извещении (отправлении) об отсутствии этого лица по указанному адресу либо о его уклонении от получения почтового отправления, а также по истечении срока хранения, то постановление вступает в законную силу по истечении десяти суток после даты поступления (возвращения) в суд копии данного постановления (статьи 30.3, 31.1 КоАП РФ).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ обжалуемое постановление было получено по почте заявителем.

ДД.ММ.ГГГГ им была направлена жалоба в Автозаводский районный суд <адрес> на постановление по делу об административном правонарушении, так как согласно Указа Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 г." первым рабочим днем в мае являлся ДД.ММ.ГГГГ. Дата поступления жалобы в суд ДД.ММ.ГГГГ. Однако жалоба была возвращена в его адрес без рассмотрения.

После возврата жалобы, ДД.ММ.ГГГГ она была подана в Автозаводский районный суд <адрес>.

Таким образом, учитывая тот факт, что первоначально жалобы была подана в установленный законом срок, суд считает необходимым срок на обжалование постановления от ДД.ММ.ГГГГ восстановить.

В судебном заседании заявитель директор ФИО1 доводы жалобы поддержал, просил вышеуказанное постановление отменить, производство по делу прекратить.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть жалобу в ее отсутствие, с жалобой не согласна, просит в ее удовлетворении отказать.

Суд определил рассмотреть жалобу в отсутствие представителя ФНС, против чего не возражал заявитель.

Суд, выслушав стороны, изучив доводы жалобы и исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Часть 1 ст.1.5 КоАП РФ устанавливает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Исходя из ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое данным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно ст. 3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

На основании ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Согласно ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

Согласно с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объеме.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В силу положений ст. 1 данного Федерального закона, резидентами являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (пп. "в" п. 6 ч. 1 ст. 1); физические лица, являющиеся гражданами РФ (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство (пп. "б" п. 6 ч. 1 ст. 1).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 24 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 7 ст. 12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с ч. 9 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.02.2021), положения настоящей статьи не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.02.2021), уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическим лицам - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами -резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 3, 4, 5, 7 Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым, находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным (его предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 настоящих Правил, представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Формат отчета, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При представлении отчета в электронной форме подтверждающие документы представляются в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) согласно требованиям (форматам), установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Технические требования к представлению отчета и подтверждающих документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота), порядок получения доступа к личному кабинету налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ст. ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, является в части ответственности за нарушения, связанные с представлением резидентами уведомлений по счетам (вкладам) в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчетов по указанным счетам (вкладам).

Объектом правонарушения являются общественные отношения в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Объектом являются общественные отношения в области финансов и налогов.

Объективная сторона заключается в нарушении требований законодательства в области валютного регулирования и валютного контроля.

Субъективная сторона выражается в прямом умысле.

Из материалов дела усматривается, что должностным лицом ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО1 отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №№ за 2 квартал 2019 года в налоговый орган не предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Фактически отчет по счету №№ в налоговый орган не предоставлен.

Время (дата) совершения нарушения – 00 ч. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ.

Место совершения правонарушения – <адрес>.

Судом установлено, согласно ответа ОАО «Белоруссий банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» от ДД.ММ.ГГГГ №/юл-714 счет №№ ООО «<данные изъяты>» ИНН № был закрыт ДД.ММ.ГГГГ.

Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №№ в налоговый орган не представлен по причине того, что указанный счет ООО «<данные изъяты>» ИНН № был закрыт ДД.ММ.ГГГГ и у ООО «<данные изъяты>» ИНН № отсутствовала обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года по счету № №. Данное подтверждается ответом ОАО «Белоруссий банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» от ДД.ММ.ГГГГ №/юл-714.

Таким образом, вывод должностного лица о нарушении должностным лицом ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО1 о наличии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является необоснованным.

Согласно статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина и считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к названной статье. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с отсутствием в действиях состава вменяемого правонарушения.

При таких обстоятельствах постановление № по делу об административном правонарушении по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное в отношении директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 ФИО7 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, подлежит отмене, производство по настоящему делу об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 24.5, 30.7 КоАП РФ, суд,

РЕШИЛ:

Восстановить заявителю ФИО1 ФИО8 срок для обжалования постановления и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «<данные изъяты>» ФИО2

Жалобу ФИО1 ФИО9 – удовлетворить.

Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 № по делу об административном правонарушении по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ от ДД.ММ.ГГГГ - отменить, производство по делу прекратить на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд путем подачи жалобы через Автозаводский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья подпись В.В. Горбашева

Копия верна.

Судья: