Решение № 2А-416/2018 2А-416/2018 ~ М-35/2018 М-35/2018 от 19 февраля 2018 г. по делу № 2А-416/2018

Дело №2а-416/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 20 февраля 2018 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Грибановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском кФИО1 о недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4 265 руб. 91 коп.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения., объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно ст. 5 Решения Смоленского городского Совета от 23.10.2009 № 1259 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска» ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объектов налогообложения (жилое или нежилое помещение).

В соответствии со ст. 8 указанного Решения, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты налога осуществляется инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Смоленску. Плательщики несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налога в соответствии с законодательством РФ.

Согласно сведениям ФГУП «Ростехинвентаризация» по Смоленской области за ФИО1 в 2015 году числится следующее имущество:

- квартира, кадастровый номер №, расположена по адресу: <адрес>

В соответствии с наличием в собственности ФИО1 указанного имущества налогоплательщику начислена общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, которая составляет 40,00 руб.

В установленный законом срок налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование № 1243 от 09.02.2017.

Однако, требование было оставлено без исполнения, в связи с чем ФИО1 начислены пени за 2015 год в сумме 0,92 руб.

В добровольном порядке требования Инспекции ФИО1 не исполнены.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент начисления налога) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 указанного областного закона являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются в соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

ФИО1 в 2015 году являлся владельцем транспортных средств:

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер № и обязан к уплате суммы начисленного налога за налоговый период - 2015 год в размере 4 130,00 руб.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекающим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2015 года в размере 4 130,00 руб. в установленный законом срок ФИО1 не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 1243 от 09.02.2017.

За неуплату налога в установленный срок начислены пени за 2015 год в сумме 94,99 руб.

В связи с изложенным выше Инспекция в порядке, установленном ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который 25.09.2017 вынесен мировым судьей судебного участка №2 в г. Смоленск о взыскании с должника недоимки по делу № 2а-313/2017-2.

15.11.2017 определением мирового судьи отменен указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями от ФИО1,

На основании изложенного, Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 40,00 руб., пени в сумме 0,92 руб., задолженность перед бюджетом по транспортному налогу в сумме - 4 130,00 руб., пени в сумме 94,99 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38,39), заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, что Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015 год в общей сумме 4 265 руб. 91 коп., указав, что в исковом административном заявлении Инспекции неверно указана цена иска - 4 164,99 руб., поскольку при подсчете общей суммы задолженности была допущена арифметическая ошибка. В просительной части иска все суммы задолженности указаны верно.

ФИО2 возражений против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика не высказала.

Иных ходатайств и дополнений не последовало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил, своего отношения относительно заявленного требования не высказал (л.д. 41,42-43).

С учетом мнения представителя административного истца, положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика - ФИО1

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся владельцем зарегистрированных транспортных средств:

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер № (л.д.5,9,12).

По сроку уплаты до 01.12.2016 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 4 130,00 руб. (л.д.5,9).

Кроме того, в 2015 году ФИО1 обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый номер №, расположена по адресу: <адрес>л.д.4,9,12).

Сумма налога к уплате начислена за 12 месяцев 2015 года и равна 40,00 руб., срок уплаты указанной суммы налога на имущество физических лиц до 01.12.2016 (л.д.9).

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 103680491 от 25.08.2016, в котором содержится расчет транспортного налога за 12 месяцев 2015 года и расчет налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 года, а также с указанием о необходимости уплаты транспортного налога в размере 4 130,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40,00 руб. не позднее 01.12.2016 (л.д.9).

Отправка указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовых заказных писем № от 17.09.2016 (л.д.10).

В нарушение статьи 23 НК РФ должник в установленный законодательством срок налог не уплатил.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование №1243 (по состоянию на 09.02.2017) добровольно уплатить предъявленную сумму транспортного налога за 2015 год в размере 4 130 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 94 руб. 99 коп., начисленные за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 (л.д.7,11), а также предъявленную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 40 руб. 00 коп., и пени на налог на имущество физических лиц в размере 00 руб. 92 коп., начисленные за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 (л.д.7,11) в срок до 21.03.2017 (л.д.7).

Отправка требования подтверждается списком почтовых заказных писем № от 14.02.2017 (л.д.8).

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требования истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования, указанного в нем.

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 1243 от 09.02.2017 истекал 21.09.2017.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчикомв установленный срок уплачены не были, Инспекция 20.09.2017 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки и пени по налогам с должника ФИО1, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д.31,32-34).

Выданный 25.09.2017 судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Смоленска мировым судьей судебного участка №2 в г. Смоленске для взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен определением от 15.11.2017 мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.13).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 09.01.2018 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д.3-6).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате транспортногоналога и налога на имущество физических лиц за указанный период административный ответчик не оспаривал, в связи с чем, требование административногоистца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год всумме 4 265 руб. 91 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2015 год всумме 4 224 (четыре тысячи двести двадцать четыре) руб. 99 коп., в том числе: недоимку в размере 4 130 руб. 00 коп., пени в размере 94 руб. 99 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 40 (сорок) руб. 92 коп., в том числе: недоимку в размере 40 руб. 00 коп., пени - 0 руб. 92 коп., а всего на сумму 4 265 (четыре тысячи двести шестьдесят пять) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2018 года.