Приговор № 1-428/2018 от 2 июля 2018 г. по делу № 1-428/2018

Дело № 1-428/2018

№ 11702520037000023


ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

город Омск 03 июля 2018 года

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Алиповой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Малышевой Н.В.,

с участием государственного обвинителя Сумляниновой А.Н.,

подсудимых ФИО1, ФИО2,

защитников Николаева Ю.А., Мотовилова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении:

ФИО1, <данные изъяты>, судимого:

- 30.05.2017 Первомайским районным судом г. Омска по ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159.1, ч. 3 ст. 174.1 УК РФ к 6 годам лишения свободы со штрафом 1000000 рублей,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199, п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

ФИО2, <данные изъяты>, судимого:

- 30.05.2017 Первомайским районным судом г. Омска по ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159.1, ч. 3 ст. 174.1 УК РФ к 4 годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199, п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 и ФИО2 дважды путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, уклонились от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО1 и ФИО2 совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

Не позднее октября 2011 года, ФИО1 и ФИО2, находясь в г. Омске, вступили между собой в предварительный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией. Действуя в группе лиц по предварительному сговору распределили между собой роли. ФИО1 осуществлял общее руководство совершением преступления, регистрацию юридических лиц, используемых при совершении преступления, распределял денежные средства, находящиеся на расчетных счетах указанных юридических лиц, полученных от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, руководил составлением бухгалтерских документов и налоговых деклараций и представлением их в налоговые органы. ФИО2 осуществлял функции руководителя юридического лица в соответствии с учредительными документами, взаимодействовал с подчиненными работниками предприятия и контрагентами, подписывал бухгалтерские документы, содержащие заведомо ложные сведения, подготовленные под руководством и по указаниям ФИО1, на основании которых составлялись налоговые декларации ООО «<данные изъяты>».

ФИО1, обладая познаниями в области бухгалтерского и налогового учета, экономической сфере, навыками ведения предпринимательской деятельности, являясь с 28.10.2010 единственным учредителем и фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) «<данные изъяты>», идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) №, осуществлявшего деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультированию по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием, исполняя отведенную ему роль в совершении преступления, в октябре 2011 года принял меры к регистрации ООО «<данные изъяты>», которое было зарегистрировано 28.10.2011 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Омской области за основным государственным регистрационным номером №, имело ИНН №. ООО «<данные изъяты>» в период с 01.04.2012 по 31.12.12 состояло на учете и представляло налоговую отчетность в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по <адрес>, в период с 01.01.2013 по 25.03.2015 - в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по <адрес>, имело юридический <адрес>, фактически располагалось по <адрес> по месту расположения ООО «<данные изъяты>», фактическим руководителем которого являлся ФИО1, а также по <адрес>, где осуществляло производственную деятельность.

В соответствии с достигнутой между ФИО1 и ФИО2 договоренностью последний стал на основании решения № единственного учредителя ООО «<данные изъяты>» от 03.10.2011 единственным учредителем и директором указанного общества, в полномочия которого в соответствии с п. № Устава ООО «<данные изъяты>», утвержденного данным решением, входили действия без доверенности от имени ООО «<данные изъяты>», представление его интересов и совершение сделок при взаимодействии с контрагентами предприятия.

Для совершения преступления и подготовки документов, содержащих заведомо ложные сведения, ведение бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», составление бухгалтерских документов, отражающих его финансово-хозяйственную деятельность, составление налоговых деклараций и их представление в налоговые органы, в период с 01.04.2012 по 25.03.2015 осуществлялось ООО «<данные изъяты>», расположенном по <данные изъяты>, фактическим руководителем которого являлся ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ФИО1, фактически руководивший финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>», осуществлявший ведение бухгалтерского учета, составление и представление налоговой отчетности общества, и директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2, представлявший общество по указаниям ФИО1 при взаимодействии с контрагентами, подписывавший первичные бухгалтерские документы, на основании которых впоследствии составлялись налоговые декларации, обязаны были уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1 и ФИО2 в период с 01.04.2012 по 25.03.2015 несли ответственность за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В период с 01.04.2012 по 25.03.2015 ООО «<данные изъяты>» осуществляло деятельность по оптовой торговле молочными продуктами.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, осуществляя указанную деятельность ООО «<данные изъяты>» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по ставке 10%.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Во 2, 3, 4 кварталах 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталах 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталах 2014 года ООО «<данные изъяты>», директором которого в соответствии с учредительными документами являлся ФИО2, фактическое руководство, а также составление бухгалтерских документов и налоговых деклараций которого осуществлял ФИО1, на основании договоров, заключенных ФИО2, реализовало молоко в адрес контрагентов, выставив в их адрес счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС по ставке 10%.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 169 НК РФ, налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Согласно вышеуказанным правилам покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

ФИО1, осуществляя отведенную ему в преступлении роль, действуя из корыстных побуждений с прямым умыслом на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «<данные изъяты>», группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере путем внесения в налоговые декларации общества заведомо ложных сведений о налоговых вычетах, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе последнего по <адрес>, дал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» изготовить договор № на поставку молока-сырья от 20.03.2012 между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», зарегистрированного по указанию ФИО1, единственным учредителем и руководителем с 21.01.2011 которого являлась З.Т.А., не подразумевавшая о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 Фактически в период с 01.04.2012 по 25.03.2015 З.Т.А. финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>» не руководила, фактическим руководителем общества являлся ФИО1, который давал указания об изготовлении документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанный договор, в соответствии с которым ООО «<данные изъяты>» обязуется поставить ООО «<данные изъяты>» молоко сырое цельное коровье. ФИО2, действуя в соответствии с достигнутой с ФИО1 договоренностью подписал договор между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени руководителя ООО «<данные изъяты>». ФИО1, действуя по предварительному сговору с ФИО2, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес> в период с 30.04.2012 по 30.04.2014 с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС, давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшим о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовить счета-фактуры и товарные накладные с выделенной в них суммой НДС по ставке 10%, отражающие реализацию молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в соответствии с договором № от 20.03.2012. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанные документы, ФИО2, исполняя полномочия директора ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу<адрес>, действуя согласованно с ФИО1 из корыстных побуждений, с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в период с 30.04.2012 по 30.04.2014 подписал товарные накладные, якобы отражающие поставку молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени. Однако, фактически в период с 30.04.2012 по 30.04.2014 ООО «<данные изъяты>» молоко в адрес ООО «<данные изъяты>» не поставляло, указанную продукцию ООО «<данные изъяты>» фактически приобретало у лиц, не являющихся плательщиками НДС, права на применение налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» не имело, а сведения, отраженные в счетах-фактурах, выставленных от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», носили ложный характер, о чем было известно ФИО1 и ФИО2

Продолжая реализовывать совместный с ФИО2 преступный план, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в период с 30.04.2012 по 28.07.2014, зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» по приобретению молока, давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» о внесении в книги покупок и в налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» заведомо ложных сведений о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>» с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, в период 30.04.2012 по 28.07.2014 отразили сведения из счетов-фактур и товарных накладных, подписанных со стороны ООО «<данные изъяты>» ФИО2, якобы выставленных ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в книгах покупок последнего за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2 кварталы 2014 года, а также в составе налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за указанные налоговые периоды в общей сумме 454 714 376 рублей, в том числе НДС – 41 337 670,62 рублей, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>».

По мере осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ФИО1 с целью дальнейшего уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, совместно с ФИО2 группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в сентябре 2012 года принял меры к регистрации ООО «<данные изъяты>», единственным учредителем и руководителем которого с 17.09.2012 являлся Ч.М.Б., не подразумевавший о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 Фактически в период с 17.09.2012 по 25.03.2015 Ч.М.Б. финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>» не руководил, фактическим руководителем общества являлся ФИО1, который давал указания об изготовлении документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>».

Продолжая реализовывать свой совместный с ФИО2 преступный умысел, ФИО1, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, дал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» изготовить договор между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» № на поставку молока-сырья от 01.04.2014, в соответствии с которым ООО «<данные изъяты>» обязуется поставить ООО «<данные изъяты>» молоко сырое цельное коровье. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанный договор, который ФИО2 согласно достигнутой договоренности с ФИО1 подписал от имени руководителя ООО «<данные изъяты>». ФИО1, действуя по предварительному сговору с ФИО2, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес> с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС в период с 30.04.2014 по 31.12.2014 давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшим о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовить счета-фактуры и товарные накладные с выделенной в них суммой НДС по ставке 10%, отражающие реализацию молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в соответствии с договором № от 01.04.2014. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанные документы, ФИО2, исполняя полномочия директора ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, действуя согласованно с ФИО1 из корыстных побуждений, с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в период с 30.04.2014 по 31.12.2014 подписал товарные накладные, якобы отражающие поставку молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени. Однако, фактически в период с 30.04.2014 по 31.12.2014 ООО «<данные изъяты>» молоко в адрес ООО «<данные изъяты>» не поставляло, указанную продукцию ООО «<данные изъяты>» фактически приобретало у лиц, не являющихся плательщиками НДС, права на применение налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» не имело, а сведения, отраженные в счетах-фактурах, выставленных от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», носили ложный характер, о чем было известно ФИО1 и ФИО2

Продолжая реализовывать совместный с ФИО2 преступный план, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в период с 30.04.2014 по 26.01.2015, зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» по приобретению молока, с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» о внесении в книги покупок и в налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» заведомо ложных сведений о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, отразили сведения из счетов-фактур и товарных накладных, подписанных со стороны ООО «<данные изъяты>» ФИО2, якобы выставленных ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в книгах покупок последнего за 2, 3, 4 кварталы 2014 года, а также в составе налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за указанные налоговые периоды в общей сумме 396 337 221,67 рубль, в том числе НДС – 36 030 656,51 рублей, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, в период с 30.04.2012 по 26.01.2015 сотрудники ООО «<данные изъяты>», фактическим руководителем которого являлся ФИО1, по указаниям последнего, не подразумевая о его совместных с ФИО2 преступных намерениях, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, отразили в составе налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года ложные сведения о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 851 051 597,67 рублей, в том числе НДС - 77 368 327,14 рублей, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>» за указанные налоговые периоды. Фактически ООО «<данные изъяты>» не имело права на применение налоговых вычетов по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», о чем было известно ФИО1 и ФИО2

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступившего в силу 01.01.2015) налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

ФИО2, исполняя функции руководителя ООО «<данные изъяты>», действуя по предварительному сговору с ФИО1, контролировавшем подготовку бухгалтерских документов и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>», зная об отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, подписал подготовленные по указаниям ФИО1 налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года с внесенными в них заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>». ФИО1, исполняя отведенную ему в преступлении роль, действуя по предварительному сговору с ФИО2, дал указание сотрудникам ООО «<данные изъяты>», фактическим руководителем которого он являлся, представить подписанные ФИО2 налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года с внесенными в них заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в налоговые органы. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, исполняя указания фактического руководителя ООО «<данные изъяты>» ФИО1, не подразумевая о его совместных с ФИО2 преступных намерениях, представили налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» с внесенными в них заведомо ложными сведениями о финансово-хозяйственных операциях с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную <адрес> и Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по <адрес>, а именно:

20.07.2012 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2012 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 14 999 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

19.10.2012 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2012 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 50 024 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

21.01.2013 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2012 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 14 772 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

22.04.2013 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2013 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 18 307 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

25.03.2014 – уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2013 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 32 361 рубль, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

04.12.2013 - уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2013 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 40 709 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

26.03.2014 - уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2013 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 36 791 рубль, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

21.04.2014 - налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2014 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 35 133 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

28.07.2014 - уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2014 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 35 242 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>»;

20.01.2015 - уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2014 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 36 754 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

26.01.2015 - налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2014 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 35 217 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, в результате действий ФИО1 и ФИО2, действовавших с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Омской области представлены налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года с внесенными в них заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» с исчисленной в них общей суммой НДС к уплате в размере 350 309 рублей.

Однако, фактически ООО «<данные изъяты>» обязано было уплатить в бюджет НДС за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года в сумме 77 718 636 рублей, в том числе:

за 2 квартал 2012 года – 5 593 657 рублей;

за 3 квартал 2012 года – 5 088 947 рублей;

за 4 квартал 2012 года – 3 858 658 рублей;

за 1 квартал 2013 года – 3 498 667 рублей;

за 2 квартал 2013 года – 5 361 746 рублей;

за 3 квартал 2013 года – 6 560 240 рублей;

за 4 квартал 2013 года – 5 333 001 рубль;

за 1 квартал 2014 года – 5 229 989 рублей;

за 2 квартал 2014 года – 11 955 643 рубля;

за 3 квартал 2014 года – 14 320 296 рублей;

за 4 квартал 2014 года – 10 917 792 рубля.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступившего в силу 01.01.2015) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, ООО «<данные изъяты>», за уплату налогов которого несли ответственность ФИО1 и ФИО2, обязано было уплатить в бюджет НДС за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года в полном объеме в общей сумме 77 718 636 рублей в следующие сроки:

за 2 квартал 2012 года – не позднее 20.09.2012;

за 3 квартал 2012 года – не позднее 20.12.2012;

за 4 квартал 2012 года – не позднее 20.03.2013;

за 1 квартал 2013 года – не позднее 20.06.2013;

за 2 квартал 2013 года – не позднее 20.09.2013;

за 3 квартал 2013 года – не позднее 20.12.2013;

за 4 квартал 2013 года – не позднее 20.03.2014;

за 1 квартал 2014 года – не позднее 20.06.2014;

за 2 квартал 2014 года – не позднее 20.09.2014;

за 3 квартал 2014 года – не позднее 20.12.2014;

за 4 квартал 2014 года – не позднее 25.03.2015.

Таким образом, в результате преступных умышленных действий ФИО1 и ФИО2, выразившихся во внесении в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и представлении указанных налоговых деклараций в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, ООО «<данные изъяты>» занижена подлежащая уплате в бюджет сумма НДС и не уплачен указанный налог за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года в сумме 77 368 327 рублей, в том числе:

за 2 квартал 2012 года – в сумме 5 578 658 рублей;

за 3 квартал 2012 года – в сумме 5 038 923 рубля;

за 4 квартал 2012 года – в сумме 3 843 886 рублей;

за 1 квартал 2013 года – в сумме 3 480 360 рублей;

за 2 квартал 2013 года – в сумме 5 329 385 рублей;

за 3 квартал 2013 года – в сумме 6 519 531 рубль;

за 4 квартал 2013 года – в сумме 5 296 210 рублей;

за 1 квартал 2014 года – в сумме 5 194 856 рублей;

за 2 квартал 2014 года – в сумме 11 920 401 рубль;

за 3 квартал 2014 года – в сумме 14 283 542 рубля;

за 4 квартал 2014 года – в сумме 10 882 575 рублей.

Таким образом, ФИО1 и ФИО2, включив в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 154, 166, 168, 169, 171, 172, 174 НК РФ в налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и представив указанные налоговые декларации в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, действуя из корыстных побуждений, уклонились от уплаты НДС, подлежащего уплате организацией, за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере в сумме 77 368 327 рублей.

Кроме того, ФИО1 и ФИО2 совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

Не позднее октября 2011 года, ФИО1 и ФИО2, находясь в г. Омске, вступили между собой в предварительный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией. Действуя в группе лиц по предварительному сговору, распределив между собой роли, ФИО1 осуществлял общее руководство совершением преступления, регистрацию юридических лиц, используемых при совершении преступления, распределял денежные средства, находящиеся на расчетных счетах указанных юридических лиц, полученных от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, руководил составлением бухгалтерских документов и налоговых деклараций и представлением их в налоговые органы. ФИО2 осуществлял функции руководителя юридического лица в соответствии с учредительными документами, взаимодействовал с подчиненными работниками предприятия и контрагентами, подписывал бухгалтерские документы, содержащие заведомо ложные сведения, подготовленные под руководством и по указаниям ФИО1, на основании которых составлялись налоговые декларации ООО «<данные изъяты>».

ФИО1, обладая познаниями в области бухгалтерского и налогового учета, экономической сфере, навыками ведения предпринимательской деятельности, являясь с 28.10.2010 единственным учредителем и фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>», ИНН №, осуществлявшего деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультированию по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием, исполняя отведенную ему роль в совершении преступления, в октябре 2011 года принял меры к регистрации ООО «<данные изъяты>», которое было зарегистрировано 28.10.2011 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Омской области за основным государственным регистрационным номером №, имело ИНН №. ООО «<данные изъяты>» в период с 01.01.2015 по 07.05.2015 состояло на учете и представляло налоговую отчетность в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по <адрес>, в период с 08.05.2015 по 01.11.2015 – в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по <адрес>, в период с 02.11.2015 по 25.12.2016 – в Межрайонную ИФНС России № по Тюменской области, расположенную по <адрес>. В указанные периоды времени ООО «<данные изъяты>» имело юридические адреса: <адрес>; <адрес>; <адрес>. Фактически ООО «<данные изъяты>» в период с 01.01.2015 по 25.12.2016 располагалось по <адрес> по месту расположения ООО «<данные изъяты>», фактическим руководителем которого являлся ФИО1, а также по <адрес>, где осуществляло свою производственную деятельность.

В соответствии с достигнутой между ФИО1 и ФИО2 договоренностью последний стал на основании решения № единственного учредителя ООО «<данные изъяты>» от 03.10.2011 единственным учредителем и директором указанного общества, в полномочия которого в соответствии с п. № Устава ООО «<данные изъяты>», утвержденного данным решением, входили действия без доверенности от имени ООО «<данные изъяты>», представление его интересов и совершение сделок при взаимодействии с контрагентами предприятия.

Для совершения преступления и подготовки документов, содержащих заведомо ложные сведения, ведение бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», составление бухгалтерских документов, отражающих его финансово-хозяйственную деятельность, составление налоговых деклараций и представление их в налоговые органы в период с 01.01.2015 по 25.12.2016 осуществлялось ООО «<данные изъяты>», расположенном по <адрес>, фактическим руководителем которого являлся ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ ФИО1, фактически руководивший финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>», осуществлявший ведение бухгалтерского учета, составление и представление налоговой отчетности общества, и директор ООО «<данные изъяты>» ФИО2, представлявший общество по указаниям ФИО1 при взаимодействии с контрагентами, подписывавший первичные бухгалтерские документы, на основании которых впоследствии составлялись налоговые декларации, обязаны были уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1 и ФИО2 в период с 01.01.2015 по 25.12.2016 несли ответственность за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В период с 01.01.2015 по 25.12.2016 ООО «<данные изъяты>» осуществляло деятельность по оптовой торговле молочными продуктами.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, осуществляя указанную деятельность ООО «<данные изъяты>» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по ставке 10%.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В 1, 2, 3, 4 кварталах 2015 года, 1, 2, 3 кварталах 2016 года ООО «<данные изъяты>», директором которого в соответствии с учредительными документами являлся ФИО2, фактическое руководство деятельностью, а также составление бухгалтерских документов и налоговых деклараций которого осуществлял ФИО1, на основании договоров, заключенных ФИО2, реализовало молоко в адрес контрагентов, выставив в их адрес счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС по ставке 10%.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 169 НК РФ, налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Согласно вышеуказанным правилам покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

ФИО1, осуществляя отведенную ему в преступлении роль, действуя из корыстных побуждений с прямым умыслом на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «<данные изъяты>», группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере путем внесения в налоговые декларации общества заведомо ложных сведений о налоговых вычетах, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе последнего по <адрес>, в период с 31.01.2015 по 31.03.2015 давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшим о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовить счета-фактуры и товарные накладные с выделенной в них суммой НДС по ставке 10%, отражающие реализацию молока от ООО «<данные изъяты>», зарегистрированного по указанию ФИО1, в адрес ООО «<данные изъяты>» в соответствии с договором № от 01.04.2014, подписанным со стороны ООО «<данные изъяты>» ФИО2, действовавшим по предварительному сговору с ФИО1 В соответствии с учредительными документами единственным учредителем и руководителем ООО «<данные изъяты>» в период с 31.01.2015 по 31.03.2015 являлся Ч.М.Б., не подразумевавший о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, однако фактическим руководителем общества являлся ФИО1, который давал указания об изготовлении документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили счета-фактуры и товарные накладные, якобы отражающие поставку молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в период с 31.01.2015 по 31.03.2015, однако, фактически в указанный период времени ООО «<данные изъяты>» молоко в адрес ООО «<данные изъяты>» не поставляло, указанную продукцию ООО «<данные изъяты>» фактически приобретало у лиц, не являющихся плательщиками НДС, права на применение налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» не имело, а сведения, отраженные в счетах-фактурах, выставленных от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», носили ложный характер, о чем было известно ФИО1 и ФИО2

Продолжая реализовывать совместный с ФИО2 преступный план, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в период с 31.01.2015 по 24.04.2015, зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» по приобретению молока, с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» о внесении в книгу покупок и в налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» заведомо ложных сведений о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, в период 31.01.2015 по 24.04.2015 отразили сведения из счетов-фактур и товарных накладных, якобы выставленных ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», в книге покупок последнего за 1 квартал 2015 года, а также в составе налоговых вычетов по НДС в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» за указанный налоговый период в общей сумме 130 431 927,38 рублей, в том числе НДС – 11 857 447,94 рублей, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>».

Кроме того, ФИО1, осуществляя отведенную ему в преступлении роль, действуя из корыстных побуждений с прямым умыслом на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «<данные изъяты>», группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере путем внесения в налоговые декларации общества заведомо ложных сведений о налоговых вычетах, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе последнего по <адрес>, дал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» изготовить договор № на поставку молока-сырья от 25.02.2015 между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», зарегистрированного по указанию ФИО1, единственным учредителем и руководителем которого с 24.12.2014 являлся Ч.Е.С., не подразумевавший о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 Фактически в период с 01.01.2015 по 25.12.2016 Ч.Е.С. финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>» не руководил, фактическим руководителем общества являлся ФИО1, который давал указания об изготовлении документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанный договор, в соответствии с которым ООО «<данные изъяты>» обязуется поставить ООО «<данные изъяты>» молоко сырое цельное коровье. ФИО2, действуя в соответствии с достигнутой с ФИО1 договоренностью подписал договор между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени руководителя ООО «<данные изъяты>». ФИО1, действуя по предварительному сговору с ФИО2, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, в период с 24.03.2015 по 30.04.2016 с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшим о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовить счета-фактуры, передаточные документы (акты) и товарные накладные с выделенной в них суммой НДС по ставке 10%, отражающие реализацию молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в соответствии с договором № от 25.02.2015. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанные документы, ФИО2, исполняя полномочия директора ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, действуя согласованно с ФИО1 из корыстных побуждений, с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в период с 24.03.2015 по 30.04.2016 подписал товарные накладные и передаточные документы (акты), якобы отражающие поставку молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени. Однако, фактически в период с 24.03.2015 по 30.04.2016 ООО «<данные изъяты>» молоко в адрес ООО «<данные изъяты>» не поставляло, указанную продукцию ООО «<данные изъяты>» фактически приобретало у лиц, не являющихся плательщиками НДС, права на применение налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» не имело, а сведения, отраженные в счетах-фактурах, выставленных от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», носили ложный характер, о чем было известно ФИО1 и ФИО2

Продолжая реализовывать совместный с ФИО2 преступный план, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в период с 24.03.2015 по 25.07.2016, зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» по приобретению молока, с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» о внесении в книги покупок и в налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» заведомо ложных сведений о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, в период с 24.03.2015 по 25.07.2016 отразили сведения из счетов-фактур, передаточных документов (актов) и товарных накладных, подписанных со стороны ООО «<данные изъяты>» ФИО2, якобы выставленных ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в книгах покупок последнего за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2 кварталы 2016 года, а также в составе налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за указанные налоговые периоды в общей сумме 767 887 051,28 рубль, в том числе НДС – 69 807 913,77 рублей, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>».

По мере осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ФИО1 с целью дальнейшего уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, совместно с ФИО2 группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в августе 2015 года принял меры к приобретению и перерегистрации ООО «<данные изъяты>», учредителем и руководителем которого с 24.08.2015 являлась П.М.А., не подразумевавшая о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 Фактически в период с 24.08.2015 по 25.12.2016 П.М.А. финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>» не руководила, фактическим руководителем общества являлся ФИО1, который давал указания об изготовлении документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>».

Продолжая реализовывать свой совместный с ФИО2 преступный умысел, ФИО1, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, дал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» изготовить договор между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» № на поставку молока-сырья от 22.10.2015, в соответствии с которым ООО «<данные изъяты>» обязуется поставить ООО «<данные изъяты>» молоко сырое цельное коровье. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанный договор, который ФИО2 согласно достигнутой договоренности с ФИО1 подписал от имени руководителя ООО «<данные изъяты>». ФИО1, действуя по предварительному сговору с ФИО2, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес> с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС в период с 31.10.2015 по 31.03.2016 давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшим о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовить счета-фактуры и передаточные документы (акты) с выделенной в них суммой НДС по ставке 10%, отражающие реализацию молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в соответствии с договором № от 22.10.2015. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанные документы, ФИО2, исполняя полномочия директора ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, действуя согласованно с ФИО1 из корыстных побуждений, с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в период с 31.10.2015 по 31.03.2016 подписал передаточные документы (акты), якобы отражающие поставку молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени. Однако, фактически в период с 31.10.2015 по 31.03.2016 ООО «<данные изъяты>» молоко в адрес ООО «<данные изъяты>» не поставляло, указанную продукцию ООО «<данные изъяты>» фактически приобретало у лиц, не являющихся плательщиками НДС, права на применение налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» не имело, а сведения, отраженные в счетах-фактурах, выставленных от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», носили ложный характер, о чем было известно ФИО1 и ФИО2

Продолжая реализовывать совместный с ФИО2 преступный план, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в период с 31.10.2015 по 25.04.2016, зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» по приобретению молока, с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» о внесении в книги покупок и в налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» заведомо ложных сведений о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу<адрес>, в период с 31.10.2015 по 25.04.2016 отразили сведения из счетов-фактур и передаточных документов (актов), подписанных со стороны ООО «<данные изъяты>» ФИО2, якобы выставленных ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», в книгах покупок последнего за 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года, а также в составе налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за указанные налоговые периоды в общей сумме 18 836 339,6 рублей, в том числе НДС – 1 712 394,52 рубля, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>».

Кроме того, по мере осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ФИО1 с целью дальнейшего уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, совместно с ФИО2 группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в декабре 2015 года принял меры к регистрации ООО «<данные изъяты>», учредителем и руководителем которого в период с 02.12.2015 по 20.12.2016 являлся Ч.М.Б., не подразумевавший о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 Фактически в период с 02.12.2015 по 20.12.2016 Ч.М.Б. финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>» не руководил, фактическим руководителем общества являлся ФИО1, который давал указания об изготовлении документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>».

Продолжая реализовывать свой совместный с ФИО2 преступный умысел, ФИО1, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, дал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» изготовить договор между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» № на поставку молока-сырья от 01.02.2016, в соответствии с которым ООО «<данные изъяты>» обязуется поставить ООО «<данные изъяты>» молоко сырое цельное коровье. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанный договор, который ФИО2 согласно достигнутой договоренности с ФИО1 подписал от имени руководителя ООО «<данные изъяты>». ФИО1, действуя по предварительному сговору с ФИО2, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес> с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС в период с 30.04.2016 по 10.08.2016 давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшим о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовить счета-фактуры и передаточные документы (акты) с выделенной в них суммой НДС по ставке 10%, отражающие реализацию молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в соответствии с договором № от 01.02.2016. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, изготовили указанные документы, ФИО2, исполняя полномочия директора ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, действуя согласованно с ФИО1 из корыстных побуждений, с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в период с 30.04.2016 по 10.08.2016 подписал передаточные документы (акты), якобы отражающие поставку молока от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени. Однако, фактически в период с 30.04.2016 по 10.08.2016 ООО «<данные изъяты>» молоко в адрес ООО «<данные изъяты>» не поставляло, указанную продукцию ООО «<данные изъяты>» фактически приобретало у лиц, не являющихся плательщиками НДС, права на применение налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» не имело, а сведения, отраженные в счетах-фактурах, выставленных от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», носили ложный характер, о чем было известно ФИО1 и ФИО2

Продолжая реализовывать совместный с ФИО2 преступный план, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в период с 30.04.2016 по 25.10.2016, зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» по приобретению молока, с целью неправомерного увеличения налоговых вычетов по НДС давал указания сотрудникам ООО «<данные изъяты>» о внесении в книги покупок и в налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» заведомо ложных сведений о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>». Сотрудники ООО «<данные изъяты>», не подразумевавшие о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, в период с 30.04.2016 по 25.10.2016 отразили сведения из счетов-фактур и товарных накладных, подписанных со стороны ООО «<данные изъяты>» ФИО2, якобы выставленных ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», в книгах покупок последнего за 2, 3 кварталы 2016 года, а также в составе налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за указанные налоговые периоды в общей сумме 196 517 463,18 рубля, в том числе НДС – 17 865 223,92 рубля, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, в период с 31.01.2015 по 25.10.2016 сотрудники ООО «<данные изъяты>», фактическим руководителем которого являлся ФИО1, по указаниям последнего, не подразумевая о его совместных с ФИО2 преступных намерениях, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, отразили в составе налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года ложные сведения о приобретении ООО «<данные изъяты>» молока у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 1 113 672 781,44 рубль, в том числе НДС - 101 242 980,16 рублей, уменьшив таким образом сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>» за указанные налоговые периоды. Фактически ООО «<данные изъяты>» не имело права на применение налоговых вычетов по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», о чем было известно ФИО1 и ФИО2

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2, исполняя функции руководителя ООО «<данные изъяты>», действуя по предварительному сговору с ФИО1, контролировавшем подготовку бухгалтерских документов и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>», зная об отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, подписал подготовленные по указаниям ФИО1 налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 с внесенными в них заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». ФИО1, исполняя отведенную ему в преступлении роль, действуя по предварительному сговору с ФИО2, дал указание сотрудникам ООО «<данные изъяты>», фактическим руководителем которого он являлся, представить подписанные ФИО2 налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 с внесенными в них заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган. Сотрудники ООО «<данные изъяты>», находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по <адрес>, исполняя указания фактического руководителя ООО «<данные изъяты>» ФИО1, не подразумевая о его совместных с ФИО2 преступных намерениях, представили налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» с внесенными в них заведомо ложными сведениями о финансово-хозяйственных операциях с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по <адрес>, в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по <адрес> и Межрайонную ИФНС России № по Тюменской области, расположенную по <адрес>, а именно:

24.04.2015 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2015 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 33 884 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>»;

24.07.2015 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2015 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 32 003 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

24.10.2015 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2015 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 55 292 рубля, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>»;

22.01.2016 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2015 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 63 936 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>»;

25.04.2016 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2016 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 67 358 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>»;

25.07.2016 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2016 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 67 000 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>»;

25.10.2016 – налоговую декларацию по НДС ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2016 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 2 029 рублей, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, в результате действий ФИО1 и ФИО2, действовавших с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Тюменской области представлены налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 с внесенными в них заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» с исчисленной в них общей суммой НДС к уплате в размере 321 502 рубля.

Однако, фактически ООО «<данные изъяты>» обязано было уплатить в бюджет НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 в сумме 101 564 483 рубля, в том числе:

за 1 квартал 2015 года – в сумме 12 446 198 рублей;

за 2 квартал 2015 года – в сумме 15 804 136 рублей;

за 3 квартал 2015 года – в сумме 21 581 126 рублей;

за 4 квартал 2015 года – в сумме 20 199 871 рубль;

за 1 квартал 2016 года – в сумме 13 406 715 рублей;

за 2 квартал 2016 года – в сумме 13 498 949 рублей;

за 3 квартал 2016 года – в сумме 4 627 488 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, ООО «<данные изъяты>», за уплату налогов которого несли ответственность ФИО1 и ФИО2, обязано было уплатить в бюджет НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 в полном объеме в общей сумме 101 564 483 рубля в следующие сроки:

за 1 квартал 2015 года – не позднее 25.06.2015;

за 2 квартал 2015 года – не позднее 25.09.2015;

за 3 квартал 2015 года – не позднее 25.12.2015;

за 4 квартал 2015 года – не позднее 25.03.2016;

за 1 квартал 2016 года – не позднее 25.06.2016;

за 2 квартал 2016 года – не позднее 25.09.2016;

за 3 квартал 2016 года – не позднее 25.12.2016.

Таким образом, в результате преступных умышленных действий ФИО1 и ФИО2, выразившихся во внесении в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и представлении указанных налоговых деклараций в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Тюменской области ООО «<данные изъяты>» занижена подлежащая уплате в бюджет сумма НДС, и не уплачен указанный налог за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 в сумме 101 242 981 рубль, в том числе:

за 1 квартал 2015 года – в сумме 12 412 314 рублей;

за 2 квартал 2015 года - в сумме 15 772 132 рубля;

за 3 квартал 2015 года – в сумме 21 525 835 рублей;

за 4 квартал 2015 года – в сумме 20 135 935 рублей;

за 1 квартал 2016 года – в сумме 13 339 357 рублей;

за 2 квартал 2016 года – в сумме 13 431 949 рублей;

за 3 квартал 2016 года – в сумме 4 625 459 рублей.

Таким образом, ФИО1 и ФИО2, включив в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 154, 166, 168, 169, 171, 172, 174 НК РФ в налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и представив указанные налоговые декларации в Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, Межрайонную ИФНС России № по Тюменской области, действуя из корыстных побуждений, уклонились от уплаты НДС, подлежащего уплате организацией, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере в сумме 101 242 981 рубль.

Подсудимые ФИО1 и ФИО2 вину в совершении инкриминируемых им преступлений признали полностью и пояснили, что ходатайство об особом порядке судебного разбирательства ими заявлено добровольно, после проведения консультации с защитниками. Они осознают характер и последствия заявленного ходатайства. Обстоятельства, изложенные в обвинительном заключении, не оспаривают.

Учитывая мнение государственного обвинителя, защитников, не возражавших против особого порядка судебного разбирательства, суд приходит к выводу о том, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Суд квалифицирует действия каждого ФИО1, ФИО2 по п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по эпизоду 2012-2014 г.г.) – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по эпизоду 2015-2016 г.г.) – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимым суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенных ими преступлений, отнесенных законом к категории тяжких, данные о личностях виновных, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденных и на условия жизни их семей.

Подсудимый ФИО1 <данные изъяты> по месту жительства характеризуется удовлетворительно (т. 36 л.д. 79), по месту отбывания наказания характеризуется удовлетворительно (т. 36 л.д. 83-84).

Подсудимый ФИО2 <данные изъяты> по месту жительства характеризуется удовлетворительно (т. 36 л.д. 77), по месту отбывания наказания характеризуется удовлетворительно (т. 36 л.д. 81-82).

К обстоятельствам, смягчающим наказание ФИО1, ФИО2 по обоим эпизодам суд относит признание вины, раскаяние в содеянном, состояние здоровья подсудимых, близких им лиц и близких родственников, помимо изложенного у ФИО1 наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, у ФИО2 наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, двоих малолетних детей, и пожилых родителей.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимых ФИО1, ФИО2, судом не установлено.

Учитывая данные о личности ФИО1, ФИО2, конкретные обстоятельства совершенных преступлений, суд убежден, что достижение в отношении них целей наказания, заключающихся в исправлении осужденных, а также предупреждении совершения новых преступлений, возможно лишь в условиях изоляции от общества, в связи с чем, назначает им наказание в виде лишения свободы в соответствии с ст.ст. 6, 43, 60 и ч. 1 ст. 62 УК РФ.

Оснований для изменения категорий преступлений на менее тяжкие в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, суд не находит.

Оснований для применения положений ст. 73 УК РФ либо иного вида наказания, суд не усматривает.

Суд не назначает подсудимым ФИО1, ФИО2 дополнительное наказание, полагая достаточным для достижения целей наказания основного наказания в виде лишения свободы.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 58 УК РФ наказание надлежит отбывать подсудимым ФИО1, ФИО2 в исправительной колонии общего режима.

В месте с тем, поскольку, гражданский иск, заявленный первым заместителем прокурора Омской области о взыскании с ФИО2 ущерба, причиненного преступлением, требует предоставления дополнительных документов и дополнительных расчетов, суд признает за гражданским истцом первым заместителем прокурора Омской области право на удовлетворение гражданского иска и передачи вопроса о размере возмещения гражданского иска на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Суд с учетом заявленных исковых требований, сохраняет арест, наложенный на имущество подсудимых ФИО1, и ФИО2, для обеспечения гражданского иска.

Процессуальные издержки, выплаченные адвокату за оказание им юридической помощи, предусмотренные ст. 131 УПК РФ, взысканию с подсудимых не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. ст.ст. 307, 308, 309, 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199, п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание по:

п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по эпизоду 2012-2014 г.г.) – в виде 2 лет лишения свободы,

п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по эпизоду 2015-2016 г.г.) – в виде 2 лет лишения свободы,

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить ФИО1 наказание в виде 2 лет 6 месяцев лишения свободы.

На основании ч. 5 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения, назначенного наказания и наказания, назначенного по приговору Первомайского районного суда города Омска от 30.05.2017 окончательно назначить ФИО1 наказание в виде 6 лет 8 месяцев лишения свободы со штрафом 1000000 рублей с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

Признать ФИО2 виновным в совершении преступлений, предусмотренных п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199, п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание по:

п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по эпизоду 2012-2014 г.г.) – в виде 1 года 10 месяцев лишения свободы,

п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по эпизоду 2015-2016 г.г.) – в виде 1 года 10 месяцев лишения свободы,

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить ФИО2 наказание в виде 2 лет лишения свободы.

На основании ч. 5 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения, назначенного наказания и наказания, назначенного по приговору Первомайского районного суда города Омска от 30.05.2017 окончательно назначить ФИО2 наказание в виде 4 лет 8 месяцев лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

Избрать ФИО1, ФИО2 меру пресечения в виде заключения под стражу. Взять под стражу в зале суда.

Срок отбывания наказания исчислять с 3 июля 2018 года каждому.

Зачесть в срок отбытия наказания время содержания ФИО2 и ФИО1 под стражей с 30.05.2017 по 02.07.2018 года.

Признать за первым заместителем прокурора Омской области право на обращение иска о взыскании материального вреда причиненного преступлением в порядке гражданского судопроизводства.

Аресты, наложенные: на <данные изъяты>, не отменять, сохранив арест до момента рассмотрения гражданского иска по существу.

От взыскания процессуальных издержек, выплаченных адвокату за оказание им юридической помощи, предусмотренные статьей 131 УПК РФ, подсудимых освободить.

Вещественные доказательства: <данные изъяты>- хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке по основаниям, предусмотренным УПК РФ, кроме основания, предусмотренного п. 1 ст. 389.15 УПК РФ, в Омский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденными в тот же срок с момента получения копии приговора. В случае подачи апелляционных жалоб, осужденные вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Е.В. Алипова