Решение № 2А-163/2020 2А-163/2020~М-104/2020 М-104/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-163/2020

Дело УИД 52RS0019-01-2020-000164-80

Производство №2а-163/2020
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Борискина О.С., с участием ответчика ФИО1, при секретаре Лебедевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

Налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 0,73 руб.

Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 4926,68 руб.

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах юродских поселений: пеня в размере 3200,63 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 447,14 руб., всего на общую сумму 8625,18 рублей.

В обосновании своих требований административный истец в частности указал следующее.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 43, Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ

Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 176,60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 78,90, Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 41,60, Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ

Ответчик - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов): Земельный участок, адрес: 607130<адрес>, Кадастровый №, Площадь 56, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 973, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: <адрес> А, Кадастровый №, Площадь 107, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 83, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, имеющихся в материалах дела и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством. Ответчик данный налог не оплатил.

Ответчик был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

До 1 января 2017 года администрирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды,, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), осуществляли органы Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 167-ФЗ и пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ. регулировавшего отношения по исчислению и уплате страховых взносов до 01 января 2017 года, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

В силу статей 18, 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов были обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Ответчик, согласно статьи 346.28. НК РФ, являлся плательщиком ЕНВД (единого налога на вменённый доход). Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 346.22 главы 26.3 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог ЕНВД ответчиком не перечислен (своевременно не перечислен) в бюджет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком страховые взносы и налог на имущество уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени (расчет пени прилагается).

Налоговым органом в отношении Ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-837/2019 выдан. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с возражением Ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В определение об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 2л-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах к сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком полностью суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым (-и) требованием (-ями) в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего: 8625.18 руб. вт.ч.:

Налог: 0.00 руб.

Пени: 8625.18 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суде иск не признал, пояснив, что налоги им оплачены, задолженности он не имеет.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 ч. 1, 3 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно ч. 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов страховых взносов, пеней штрафов, превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Как установлено в суде, решением Ардатовского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 6,01 руб., в т.ч. недоимка - 0,00 руб., задолженность по пеням - 6,01 руб., задолженность по штрафам - 0,00 руб.; по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 92364,27 руб., в т.ч. недоимка - 52644,00 руб., задолженность по пеням - 16816,82 руб., задолженность по штрафам - 22903,45 руб.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ - 100,00 руб., в т.ч. налог 0,00 руб., задолженность по начисленным пеням - 0,00 руб., задолженность по штрафам - 100,00 руб., всего в общей сумме 92470,28 руб., в т.ч. недоимка - 52644,00 руб., задолженность по начисленным пеням - 16816,82 руб., задолженность по штрафам -23003,45 руб. – отказано в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления.

То есть во взыскание задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с неуплатой которого на ответчика были начислены пени в размере 4926 руб. 68 коп. было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц, на которую истцом начислены пени в размере 0,73 руб. была также списана налоговой инспекцией в связи с пропуском срока для обращения со взысканием, что подтверждается представленными налоговыми документами (карточкой «расчетом с бюджетом»).

При указанных обстоятельствах в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области о взыскании пеней по единому налогу и налогу на доходы физических лиц следует отказать, поскольку срок обращения в суд, как по указанной налоговой задолженности, так и равно по пеням административным истцом пропущен.

Налоговым органом в отношении Ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

До настоящего времени указанные в иске суммы задолженности ответчиком не оплачены.

Из материалов дела также следует, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области на указанный судебный приказ поступили возражения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Ардатовского судебного района Нижегородской области отменил судебный приказ по административному делу №а-837/2019, заявителю было разъяснено право на обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ, то есть срок обращения в суд административным истцом по требованиям о взыскании пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не нарушен.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что в соответствии с НК РФ Межрайонной ИФНС был произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 69741 рубль, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 5212 рублей, и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается распечаткой с электронного носителя.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС №3 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по задолженности по налогам со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес ответчика также подтверждается распечаткой с электронного носителя.

Данные требования в установленные сроки административным ответчиком не исполнены. Согласно представленных квитанций ответчик оплатил земельный налог в размере 5212 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 67264 рубля только ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были начислены пени в связи с несвоевременной оплатой налогов и выставлены указанные выше требования.

Размер задолженности по указанным недоимкам подтверждается представленными в суд документами, а именно расшифровкой задолженности налогоплательщика, расчетом пени, карточкой расчетом с бюджетом и указанными выше налоговыми документами направленными административному ответчику.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонная ИФНС № 3 к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что исковые требования административного истца удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.114,175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени в размере 3200 рублей 63 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени в размере 497 рублей

14 коп., а всего 3697 рублей 77 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ардатовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, пени в размере 73 коп.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени в размере 4926 рублей 68 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: Борискин О.С.

..

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Борискин О.С.

Н.А.