Решение № 2А-597/2017 2А-597/2017~М-42/2017 М-42/2017 от 19 марта 2017 г. по делу № 2А-597/2017

Дело №2а-597/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Гречановской О.В.,

при секретаре Тараненко Ю.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

20 марта 2017 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени за 2014 год.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является с 2014 г.собственником земельного участка с кадастровым номером ###, расположенного по адресу .... Размер задолженности ответчика по уплате земельного налога за 2014 г составила 30658,00 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не принято мер по уплате налога, начислена пеня а период с 02.10.2015 г. по 11.10.2015 г в сумме 84,31 рублей. Общая сумма задолженности составляет 30742,31 рублей. В связи с отменой судебного приказа от 14.09.2016 г. истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по уплате земельного налога и пени за 2014 год в размере 30742, 31 рублей, из них задолженность по уплате налога на землю в сумме 30658,00 рублей, пени по налогу в размере 84,31 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала. Суду пояснила, что считает заявленную сумму завышенной. В 2016 г. ответчик обращалась с заявлением о внесении рыночной стоимости в государственный кадастр недвижимости. Однако несмотря на внесение в государственный кадастр рыночной стоимости земельного участка, расчет налога и пени за 2014 г. ИФНС была произведена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, которая значительно превышает рыночную стоимость участка. Кроме того, по мнению ответчика административным ответчиком пропущен срок исковой давности, предусмотренный для обращения контрольного органа в суд с заявлением о принудительном взимании недоимки.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с положениями ст.1 Федерального закона от 08.03.2015 №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации введён в действие с 15 сентября 2015 года, за исключением положений, для которых настоящим Федеральным законом установлены иные сроки введения их в действие.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

На основании п.п. 1, 2 ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд.

По мнению ответчика шестимесячный срок, установленный п. 3 ст. 46 НК РФ для обращения истца в судебную инстанцию с заявлением о принудительном взимании недоимки начинается с даты окончания установленного для исполнения бюджетного обязательства временного промежутка. То есть, по мнению ответчика, период для обращения истца в суд истек 01.07.2016 г.

Суд считает доводы ответчика не основанными на законе в связи со следующим:

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела определение об отмене судебного приказа вынесено мировой судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Кемерово 14.09.2016 г.(л.д. 16) Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд истекает 14.03.2017 г.

Административное исковое заявление было принято судом Центрального района г. Кемерово 09.01.2017 г, что подтверждается штампом с указанием номера входящего документа (л.д. 3).

Таким образом, административным истцом не пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании с физического лица налога, а административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.

Изучив материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ Изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с положениями части 1 статьи 388 НК РФ Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений части 1 статьи 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 5 ч. 1 ст. 391 НК РФ Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В соответствии с частью 1 статьи 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацами 3,4 пункта 2 статьи 403 НК РФ Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Как установлено в судебном заседании с 2014 г. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ###, расположенного по адресу г....

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово произведен расчет земельного налога, подлежащего взысканию за 2014 г, исчисленный исходя из установленной кадастровой стоимости, равной 7809371,08 рублей.

22.12.2016 г. ФИО1 обратилась с заявлением об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка к Председателю комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Кемеровской области.

Решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Кемеровской области установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ### в размере рыночной стоимости 722000 рублей (л.д. 14).

Согласно п.3 ст. 5 НК РФ Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Согласно п. 4 ст. 5 НК РФ Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии со ст. 24.18 Федерального закона от 22.07.2010 г № 167-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии.

В соответствии с пунктом 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» Установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Так как по обращению ФИО1 кадастровая стоимость объекта налогообложения была изменена, по мнению ответчика, сумма налога, взыскиваемого с собственника объекта налогообложения, должна быть изменена с момента возникновения права собственности на объект.

В связи с чем ФИО1 после изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения обратилась в Инспекцию ФНС по г. Кемерово с заявлением о перерасчете земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы. Инспекцией ФНС России по г. Кемерово по результатам рассмотрения заявления налогоплательщика произведен перерасчет земельного налога за 2016 г.

В соответствии с абзацем 6 ч. 1 ст. 391 НК РФ В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

ФИО1 заявление об изменении кадастровой стоимости подано 22.12.2016 г., изменения в государственный кадастр недвижимости были внесены в 2016 г., значит, расчет суммы налога исходя из суммы кадастровой стоимости, равной 722000 рублей может быть осуществлен за 2016 г. Перерасчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости, равной 722 000 рублей за налоговый период до 2016 года законом не предусмотрен.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В установленный статьей 52 НК РФ срок 02.11.2015 г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### (л.д.7) с указанием размера подлежащего уплате налога на имущество физических лиц в размере 30658,00 рублей, что подтверждается представленным суду реестром отправления заказной корреспонденции (л.д.8-9).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок до 09.12.2015 г. не исполнена.

В соответствии с положениями ч.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, истцом произведено начисление пени, размер которой по состоянию на 13.10.2015 г. исчислен по налогу на имущество – в сумме 84,31 рублей. Представленный суду расчёт пени (л.д6) судом проверен и является правильным.

Таким образом, суд считает, что расчет суммы земельного налога за период 2014 года в отношении земельного участка с кадастровым номером ### исчислен верно, нарушений при расчете судом не установлено.

Как установлено судом, требование Инспекции ФНС России по г. Кемерово ### об уплате налога было предъявлено к ФИО1, как собственнику земельного участка (л.д. 7). При этом, в требовании указан ИНН ###, принадлежащий ФИО1

Ответчиком в судебном заседании представлены квитанции от 16.03.2017 г. об оплате данного земельного налога. Согласно квитанциям ЛИЦО_1, имеющим ИНН ### произведена оплата земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов. Указаний индивидуально определенных признаков земельного участка, за который взимается налог не указано.

Суд, изучив представленные документы не находит оснований для принятия представленных квитанций в качестве доказательства оплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером ###, поскольку из документов не усматривается за какой именно земельный участок произведена оплата, указан иной плательщик.

В соответствии с положениями ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате налога и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом, суд считает необходимым разъяснить ответчику, что при наличии доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, сумма, оплаченная ЛИЦО_1 может быть зачислена в порядке исполнения решения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом существа постановленного решения с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в сумме 1122,27 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 286 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 **.**.**** года рождения, уроженки ... ..., проживающей по адресу ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 30658 рублей, пени по земельному налогу в сумме 84,31 рублей за период с 02.10.2015 г. по 11.10.2015 г. Всего: 30742,31 рублей (тридцать тысяч семьсот сорок два рубля 31 копейка).

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Расчетный счет: <***>; ИНН: <***>

УФК по Кемеровской обл. (ИФНС РФ по г. Кемерово)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по г. Кемерово Кемеровской обл.

БИК: 043 207001; ОКАТО (ОКТМО): 32 701 000 г. Кемерово

Код земельного налога 182106 06042 04 1000 110

Код пени земельного налога:182 106 06042 04 2100 110

Взыскать с ФИО1 **.**.**** года рождения, уроженки ... ..., проживающей по адресу ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1122,27 рублей (одна тысяча сто двадцать два рубля 27 копеек).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 24 марта 2017 года.

Судья Гречановская О.В.