Решение № 2А-1431/2026 от 26 мая 2026 г. по делу № 2А-1431/2026

Дело № 2а-1431/2026

50RS0042-01-2025-008686-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2026 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Журавлевой П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., пени.

Из административного искового заявления, письменных пояснений по делу усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2023 г., пени. Административному ответчику направлялось уведомление, в установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №1 Вахитовского судебного района г. Казани от 10.08.2025 г. судебный приказ от 19.03.2025 г. отменен по заявлению ФИО1, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Межрайонная ИФНС России №14 по Республике Татарстан просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 83 200 руб., пени за период с 05.08.2024 г. по 07.02.2025 г. в сумме 46 144,59 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в установленном законом порядке 17.02.2026 года был ознакомлен с материалами дела, каких либо возражений, относительно заявленных требований в суд не представил.

Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- БМВ Х6 XDRIVE50I г/н №, с 30.04.2010 г. (л.д.56),

- гидроцикла г/н № с 20.07.1999 г.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 83 200 руб., налоговое уведомление № 162892332 от 08.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г., направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 376 от 16.05.2023 г. об уплате транспортного налога – 257 627,76 руб., налога на имущество – 118 руб., пени – 179 266,57 руб.; срок исполнения требования установлен до 15.06.2023 г., направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.16-17).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.

Федеральным законом от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" изменен порядок взыскания задолженности по налогам и сборам с 01.11.2025 года.

Поскольку налоговый орган до 1 ноября 2025 г. обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, т.е. начал процедуру судебного взыскания, то к возникшим правоотношениям подлежит применению ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей до 01.11.2025 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что по состоянию на 01.01.2025 года, задолженность ФИО1 по налогам за 2023 год, согласно требованиям иска превысили 10 000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 01.07.2025 года.

19.03.2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Вахитовского судебного района г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Судебный приказ от 19.03.2025 года отменен определением от 10.08.2025 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.

В силу ч. 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Межрайонная ИФНС России №14 по Республике Татарстан обратилась в Вахитовский районный суд г. Казани 07.10.2025 года, т.е. в установленный законом срок на обращение в суд с иском.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил. При подаче заявления об отмене судебного приказа ФИО1 также не приводил доводов о надлежащем исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налога и не представлял доказательств, подтверждающих указанные факты.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 83 200 руб. в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан о взыскании с ФИО1 пени в размере 46 144,59 руб. суд установил следующее.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что пени в размере 46 144,59 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 с 05.08.2024 г. в размере 340 095,76 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год – 226 200 руб., за 2020 год – 83 200 руб., за 2021 год – 83 200 руб., за 2022 год – 83 200 руб.,

- по налогу на имущество за 2014 год – 118 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.

- задолженность по налогу на имущество за 2014 год взыскана судебным приказом №2а-911/2022 от 09.08.2022 г., сведения о его предъявлении в службу судебных приставов отсутствуют,

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-1953/2021 от 03.09.2021 г., исполнительное производство окончено 10.03.2023 г. в связи с фактическим исполнением,

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом №2а-303/2022 от 13.04.2022 г., исполнительное производство окончено 31.01.2023 г. в связи с фактическим исполнением,

В силу ч.5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года устанавливающей возможность зачета налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускалась только в отношении сумм излишне уплаченного налога, суд приходит к выводу о незаконности совершенных налоговым органом действий. Денежные средства взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного акта, подлежат распределения в счет исполнения такого акта. Обратное противоречит самой сущности судебного акта и обязанности должностных лиц по его исполнению.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание погашение задолженности по транспортному налогу за 2019,2020 гг. в 2023 году, оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС указанной задолженности по состоянию на 05.08.2024 года у налогового органа не имелось, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением. ( ст. 418 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, поскольку срок для предъявления судебного приказа №2а-911/2022 от 09.08.2022 г. истек 09.08.2025 года (доказательств обратного Инспекцией не представлено), на дату обращения в суд с иском не представлены сведения о предъявлении судебного приказа к исполнению, в связи с чем задолженность по налогу на имущество за 2014 г. в размере 118 руб. подлежала исключению (списанию) из ЕНС.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что разъяснение Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) в части того, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2014,2019,2020 года ( необоснованно вошедших в ЕНС по состоянию на 05.08.2024 года) за период с 05.08.2024 года по 07.02.2025 года. Пени, на указанную сумму задолженности являются в силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию.

Рассматривая требования о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2021,2022 год, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на 05.08.2024 года, суд учитывает, что пени по своей природе носят акцессорный характер, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При этом, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 год взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 20.01.2026 г. по делу №2а-417/2026, которое не вступило в законную силу.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание п.5 ч.1 ст. 196 КАС РФ, суд считает необходимым требования Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2021,2022 год ( 166 400 руб.), сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на 05.08.2024 года, в размере 12 812,80 руб. оставить без рассмотрения. Расчет пени, оставляемый без рассмотрения: Задолженность 166 400 руб.

Период просрочки: с 05.08.2024 по 02.12.2024 (120 дней)

Пени: 12 812,80 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

05.08.2024 – 15.09.2024

42

18

300

4 193,280

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

4 426,240

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

4 193,280

Вместе с тем, поскольку в ходе рассмотрения настоящего иска судом установление нарушение налогоплательщиком сроков уплаты транспортного налога за 2023 год, то соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки со 02.12.2024 года ( срок оплаты транспортного налога за 2023 год – 01.12.2024 года) подлежит начислению пени.

Судом установлено, что по состоянию на 02.12.2024 года задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год составляло 83 200 руб.

Период просрочки: с 02.12.2024 по 07.02.2025 (68 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2024 – 31.12.2024

30

21

300

1 747,200

01.01.2025 – 07.02.2025

38

21

300

2 213,120

пени: 3 960,32 ?

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 3269,60 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 83 200 руб., пени за период с 02.12.2024 г. по 07.02.2025 г. в сумме 3 960,32 руб., а всего взыскать 87 160,32 ОУБ.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени в размере 12 812,80 руб. начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2021,2022 год в сумме 166 400 руб., сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на 05.08.2024 года., оставить без рассмотрения.

Во взыскании пени в сумме 29 371,47 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 3269,60 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Л.В. Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 30.04.2026 г. по делу № 2а-1431/2026 (мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ).

Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

С материалами дела ознакомиться можно в Сергиево-Посадском городском суде, до направления дела в апелляционную инстанцию.

В соответствии с частью 7 статьи 113, частью 2 статьи 214, частью 3 статьи 227 ГПК РФ судебные извещения, копии судебных актов в электронном виде могут быть получены участниками судебного процесса посредством портала «Госуслуги». Для получения указанной корреспонденции необходимо выразить согласие на получение в форме постановки отметки в настройках личного кабинета портала «Госуслуги».

Дать согласие

Приложение: копия решения суда от 30.04.2026 г.

Судья подпись Л.В.Сергеева