Решение № 2А-1157/2020 2А-1157/2020~М-677/2020 М-677/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1157/2020

Дело № 2а-1157/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июля 2020 года г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе

председательствующего судьи Толстик Н.В.,

при секретаре Улямаевой Е.А.

с участием

представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Новосибирску к ФИО2 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по городу Новосибирску изначально обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором с учетом последующих уточнений просила взыскать с ответчика пени по налогу на имущество, страховым взносам и НДФЛ в размере 4 014 рублей 21 копейка, в том числе:

- 26 рублей 82 копейки на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.03.2019;

- 558 рублей 39 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2014, 2015 и 2016 годы за период с 01.07.2018 по 24.01.2019;

- 3 429 рублей на недоимку по НДФЛ за 2014-2016 годы за период с 26.07.2017 по 24.01.2019 (л.д.53,54).

Административный иск обоснован следующим. По данным информации, предоставленной ФГУП <данные изъяты>, ФИО2 в период с 2013 по 2016 годы имел в собственности квартиру, расположенную по адресу <адрес>, с кадастровым номером №. Следовательно, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ в 2015 году ФИО2 является плательщиком налога на имущество. Налог на имущество за 2015 год ФИО2 своевременно уплачен не был, в связи с чем за период с 02.12.2016 по 06.03.2019 налогоплательщику в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня в размере 26 рублей 82 копейки.

Кроме того, в период с 10.03.2010 по 04.12.2017 ФИО2 был зарегистрирован в качестве адвоката и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц за 2014-2016 годы ФИО2 своевременно уплачен не был, в связи с чем за период с 01.07.2018 по 24.01.2019 налогоплательщику в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня в размере 3 429 рублей.

Также, являясь адвокатом, в 2014-2016 годах ФИО2 в соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2014, 2015 и 2016 годы ФИО2 своевременно уплачены не были, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ за период с 01.07.2018 по 24.01.2019 начислены пени в размере 558 рублей 39 копеек.

В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующий на основании доверенности, административный иск поддержал, дал соответствующие объяснения. Дополнительно пояснил, что пени по налогу на имущество начисляются на недоимку за 2015 год в размере 224 рубля, которая взыскана судебным приказом №№. Пени по страховым взносам начисляются на недоимку за 2014, 2015 и 2016 годы в общем размере 10 805 рублей 83 копейки, которая взыскана судебными приказами № (за 2014 год) и № (за 2015 год). Судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам за 2016 год отсутствует. Пени по НДФЛ начисляются на недоимку за 2014-2016 годы, которая в судебном порядке не взыскивалась и не уплачивалась ответчиком добровольно.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание, назначенное на 09.07.2020, не явился, был извещен, о причинах неявки не сообщил. Принимая участие в предшествующих судебных заседаниях, ФИО2 возражал относительно взыскания пени, считая, что налоговым органом пропущены сроки взыскания данной задолженности.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

По данным информации, предоставленной ФГУП <данные изъяты>, ФИО2 в период с 2013 по 2016 годы имел в собственности квартиру, расположенную по адресу <адрес>, с кадастровым номером №.

Следовательно, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ в 2015 году ФИО2 является плательщиком налога на имущество.

Налог на имущество за 2015 год ФИО2 своевременно уплачен не был.

Судебным приказом № от 23.05.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 224 рубля, а также пени по данному налогу в размере 24 рубля 31 копейка за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 (л.д.41).

Согласно ответу мирового судьи, поступившему на судебный запрос, судебный приказ № не отменялся (л.д.49).

При таких обстоятельствах налоговым органом законно и обоснованно начисляются пени на недоимку в размере 224 рубля по налогу на имущество за 2015 год, которые за период с 15.11.2017 по 06.03.2019 составляют 26 рублей 82 копейки. Представленный истцом расчет пени судом проверен и признан правильным (л.д.16,17).

Вместе с тем, в просительной части иска МИФНС № по <адрес> ошибочно указывает период начисления данной пени с 02.12.2016 по 06.03.2019, вместо верного с 15.11.2017 по 06.03.2019. При этом расчет пени в сумме 26 рублей 82 копейки истцом производится именно за период с 15.11.2017 по 06.03.2019.

При установленных обстоятельствах, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 224 рубля за период с 15.11.2017 по 06.03.2019 в размере 26 рублей 82 копейки.

Из материалов дела следует, что в 2014-2016 годах ФИО2 имел статус адвоката, что не отрицалось ответчиком.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в период с 2014 по 2016 годы ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2014, 2015 и 2016 годы ФИО2 своевременно уплачены не были.

Судебным приказом № с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2014 год в размере 3 399 рублей 05 копеек, а также пени на данную недоимку в размере 24 рубля 30 копеек за период с 01.01.2015 по 26.01.2015 (л.д.50).

Судебным приказом № с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2015 год в размере 3 650 рублей 58 копеек, а также пени на данную недоимку в размере 113 рублей 78 копеек за период с 01.01.2016 по 25.03.2016 (л.д.51).

Согласно ответу мирового судьи, поступившему на судебный запрос, судебные приказы № и № не отменялись (л.д.49).

Учитывая изложенное, начисление пени на недоимку по страховым взносам за 2014 и 2015 годы в общем размере 7 049 рублей 63 копейки является правомерным (3399,05+3650,58 = 7 049,63).

Размер пени по страховым взносам за заявленный период с 01.07.2018 по 24.01.2019 составляет 364 рубля 29 копеек, при этом расчет выглядит следующим образом:

7 049,63 ? 78 ? 0,000241667 = 132,89

7 049,63 ? 91 ? 0,00025 = 160,38

7 049,63 ? 39 ? 0,000258333 = 71,02

Всего пени 132,89 + 160,38+71,02 = 364 рубля 29 копеек.

При этом, судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год отсутствует.

Таким образом, налоговый орган не представил доказательств того, что обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за 2016 год ФИО2 была исполнена, но несвоевременно, как не представил и доказательств того, что налоговым органом своевременно предприняты меры к принудительному взысканию с него указанной недоимки.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных выше норм права, оснований для взыскания с ответчика заявленной пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 год не имеется, поскольку дополнительное обязательство в данном случае не может существовать без основного и рассматриваться в отрыве от него.

По аналогичным мотивам не подлежит взысканию с ФИО2 пеня на недоимку по уплате НДФЛ за 2014-2016 годы, поскольку налоговый орган не представил доказательств того, что указанная недоимка с ФИО2 была своевременно взыскана в принудительном порядке, а также не представил доказательств того, что уплата произведена добровольно, но несвоевременно.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных выше норм права, оснований для взыскания с ответчика заявленной пени не имеется, поскольку, как указано выше, дополнительное обязательство в данном случае не может существовать без основного и рассматриваться в отрыве от него.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд проверялись судом и не нашли своего подтверждения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате страховых взносов по состоянию на 07.03.2019, в котором ему было предложено в срок до 30.04.2019 погасить задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, по страховым взносам и по НДФЛ (л.д.10-13).

Указанное требование № в установленные сроки до 30.04.2019 ФИО2 выполнено не было.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 30.10.2019 (в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования №).

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пене на недоимку по налогам и сборам поступило мировому судье 04.09.2019, то есть в пределах установленного законом срока.

06.09.2019 мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по пене на недоимку по налогам и сборам.

Определением мирового судьи 04.10.2019 судебный приказ № был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Крайним днем для обращения в суд в порядке искового производства являлась дата 04.04.2020, которая являлась субботой, следовательно, по правилам исчисления процессуальных сроков переносилась на первый рабочий день – понедельник 06.04.2020.

После отмены судебного приказа с настоящим административным иском в районный суд налоговый орган обратился 06.04.2020 (иск направлен почтой – л.д.57-58), то есть в пределах 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, что соответствует специальной норме абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Таким образом, процессуальный срок на обращение в суд административным истцом соблюден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180,289-290,292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес>, пени по налогу на имущество и страховым взносам в размере 391 рубль 11 копеек, в том числе:

- 26 рублей 82 копейки - пени за период с 15.11.2017 по 06.03.2019, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год;

- 364 рубля 29 копеек - пени за период с 01.07.2018 по 24.01.2019, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2014 и 2015 годы.

В оставшейся части административный иск – обставить без удовлетворения.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение составлено 24 июля 2020 года

Судья Н.В. Толстик