Решение № 2А-656/2024 2А-656/2024~М-550/2024 М-550/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-656/2024

Дело № 2а-656/2024

23RS0016-01-2024-000763-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ейск 24 сентября 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Пановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Антиповской Н.А.,

с участием: представителя МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика налог в размере 17174.00 руб.; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8830,91 рублей на общую сумму 26004,91 рублей.

В судебном заседании представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1 просил административное исковое заявление удовлетворить.

В судебное заседание также явилось лицо, предположительно являющееся административным ответчиком, представившееся, как ФИО2, который предоставил свидетельство о рождении, пояснил, что паспорта гражданина РФ у него нет. Поскольку указанное лицо отказалось предоставлять документ, удостоверяющий личность, судом данное лицо допущено к участию к деле в качестве слушателя, однако по собственной инициативе покинул зал судебного заседания.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2, ИНН №, место жительства: <адрес> дата рождения: дата место рождения<данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: -автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: К3290Р93, Марка/Модель: VOLKSWAGEN ПАССАТ, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; -автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВИС 234700-30, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права дата, дата утраты права дата. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-K3 (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты дата в размере 2292.00 руб. и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от дата №. В установленный законом срок, ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, задолженность на дату подачи заявления составляет 2292.00 руб. За неуплату транспортного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

По налогу на имущество. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 402 НК РФ с дата налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно сведений имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено ФИО2 ИНН <***> в 2022 году являлся собственником: -жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 194,4, дата регистрации трава дата; -Магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 35,4, дата регистрации права дата.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2022 год (по сроку 01.12.2023г.) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №. Согласно расчета, приведенном в налоговом уведомлении, за период с дата по дата налогоплательщику начислен налог на имущество в сумме – 13896,00 руб. В установленный законом срок, ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2022год. За неуплату (не своевременную уплату) налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

По земельному налогу. Согласно сведений поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 принадлежат следующие объекты: земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 11.01.2021г. - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата В соответствии со ст. 5 гл.10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2022 год (по сроку 01.12.2023г.) и направлено налоговое уведомление от дата №. Согласно расчета, приведенном в налоговом уведомлении, за период с дата по 31.12.2022г. налогоплательщику начислен земельный налог в сумме - 986,00 руб. В установленный законом срок, ФИО2 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022год. За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога в соответствии со ст. 75 ПК РФ налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, в ходе проведения камеральной налоговой проверки и на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, установлено, что ФИО2 в 2021 году произведена продажа недвижимого имущества (квартира) расположенного по адресу: 129327, <...><адрес>, произведена на основании Договора купли-продажи квартиры от 27.10.2021г., за 9 250 000 руб. ФИО2 не представил налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2021г., с учетом проведенной камеральной проверки по Расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год, составляет 145600 рублей. Согласно статьи 23 НК РФ, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. По результатам камеральной проверки ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 145600.00 руб. Решение от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившее в законную силу, согласно которого начислены: налог на доходы физических лиц в размере 145600.00 руб., пени в размере 6265.65 руб. и штрафные санкции в размере 4550.00 руб. ФИО2 не исполнил. За неуплату (не своевременную уплату) налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по ден. включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. С дата вступил в действие Федеральный закон от дата №-Ф «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российски Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало в том числе сведения об имеющихся на дата суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Установлено, что ФИО2 обязанностей на 31.12.2022г., было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023г., в размере «-27029.64 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-18428.00 руб.» и пеня в размере «-8601.64 руб.».

После вступления в силу 20.02.2023г. решения от 28.12.2022г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до «-185645.84 руб.», в том числе: налог «-164028.00 руб.», пени «-17067.84 руб,», штраф «-4550.00 руб.» Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО2, в соответствии; со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от дата № добровольном порядке не исполнено.

В отношении ФИО2 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключены.

После начисления имущественных налогов за 2022 год (по сроку 01.12,2023) отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от дата) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 000.00 руб. и составило 26004.91 руб., в том числе: -по налогам 17174.00 руб., - по пене 8830.91 руб. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 33102 руб. 32 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 24271 руб. 41 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8830 руб. 91 коп.). После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от дата № новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от 16.05.2023г. № не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от дата № о взыскании задолженности на общую сумму 26004.91 руб,, в том числе: -Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2292.00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 13896.00 руб.; -земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 986.00 руб.; - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8830.91 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю дата, (то есть в установленный срок, а именно не позднее дата, что подтверждается реестром), в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 142 Ейского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 26004,91 руб., в том числе: по налогам в размере 17174,00 руб.,пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8830,91 руб.

дата судебный приказ от дата № 2а-225/2024 был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений (л.д. 30).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С Административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 14.08.2024г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 980,00 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимки по налогу в размере 17174,00 рублей.; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8830 рублей 91 копейку, а всего взыскать 26004 рублей 91 копейку.

Зачисление денежных средств произвести - Единые реквизиты для платежа: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход государства в сумме 980,00 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2024 года.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.