Решение № 2А-790/2024 2А-790/2024~М-711/2024 М-711/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-790/2024

Дело №2а-790/2024

УИД №23RS0016-01-2024-000946-40


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 8 октября 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.

при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России №2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что ФИО1, дата рождения: <данные изъяты>, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 до Краснодарскому краю, является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, являлась собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес> кадастровый №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2022 год (по сроку дата) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении за 2022 год налогоплательщику начислен налог на имущество в сумме - 219.00 руб.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 принадлежит: земельный участок, адрес: 353675, Россия, <адрес> кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права дата.

Инспекций был исчислен земельный налог за 2022 года (по сроку дата) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата № в сумме 252 руб., который в установленный срок административным ответчиком не уплачен.

По данным камеральной проверки установлено, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год, составляет 143 000,00 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по требованию от дата № на общую сумму 160309,95 рублей: - налог в размере 144173,00 руб., штрафы в размере 1117,20 руб., - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15019,75 руб..

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по: - налогам в размере 144173,00 руб., штрафы в размере 1117,20 руб., - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15019,75 руб., на общую сумму 160309,95 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю не явился, о дате заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате заседания уведомлена надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, считает, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции ИФНС России № по <адрес>.

Пунктом 2 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.1 ст.130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может

Согласно статей 400, 401 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленных органами, осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, на административного ответчика в спорный период - 2022 год, было зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: Россия, <адрес>,19 кадастровый №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата.

- земельный участок, адрес: 353675, Россия, <адрес> кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права датаг.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ с 1 января 2017 года, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и надлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю был исчислен налог на имущество за 2022 год и направлено налоговое уведомления об уплате указанного налога от 10 августа 2023 года № 97966570.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, установлена продажа квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 19 на основании договора купли продажи oт дата за 2 100 000,00 рублей. Кадастровая стоимость квартиры на дата с учетом понижающего коэффициента 0.7 составляет: 651921,10 (931315.85 х 0,7) рублей. Сумма по договору больше, чем 0,7 суммы от кадастровой стоимости.

Данное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от датаг., номер регистрации возникновения права: №, дата смерти наследодателя: ФИО4 – дата.

Расчет налоговой базы по результатам проведенной камеральной проверки: - 2 100 000,00 рублей – сумма дохода от продажи недвижимого имущества, - 1 000 000,00 рублей – сумма имущественного вычета, предусмотренного ст.220 НК РФ в соответствии с видом расчета и согласно договору купли-продажи.

2 100 000,00-1 000 000,00=1 100 000.00 рублей - налоговая база для исчисления налога. 143 000,00 рублей (1 100 000,00 х13% ) - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. В нарушение п.1 ст. 210 ПК РФ занижение налога на доходы физических лиц составляет 143 000,00 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Сумма земельного налога за 2022 год составила – 252 рубля.

Срок представления декларации согласно п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующею за истекшим налоговым периодом. С учетом применения п. 7 ст. 6.1 ПК РФ срок представления налоговой декларации за 2022 год - не позднее дата.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2022 г., с учетом проведенной камеральной проверки по Расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от полученных от объектов недвижимости за 2022 год, составляет 143 000,00 рублей.

Согласно п.3 cт.88 НК РФ ФИО1 были направлены требования № от дата; № от датаг., о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с получением дохода от реализации объекта недвижимого имущества. Декларация по требованиям не представлена

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, учитывая обстоятельства, yстановленные как смягчающие, в соответствии с п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю принял решение об уменьшении размера штрафных санкций в 64 раза.

п.1 ст.119 НК РФ – 143 000,00 * 30%/64 =670,32 руб.;

п.1 ст.122 НК РФ – 143 000,00 * 20%/64 = 446,88 руб.

Суммы, начисленные по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 не оплатила.

Неуплаченные в установленный срок суммы налогов, признаются недоимкой.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

За неуплату налога на имущество за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику ФИО1 начислены пени.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента* определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долго) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из административного заявления, в установленный законом срок, ФИО1 требования налогового органа не исполнила.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 18 сентября 2023г. №№, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности.

Согласно п. 2 ст. 228 и ст. 229 НК РФ представление налоговой декларации, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных нрав.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, Получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если оно приобретено после 1 января 2016 года.

Если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доход, от продажи подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 1 января 2023 года по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 на 31.12.2022г., отрицательное сальдо составляло «0» рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 ПК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности.

До настоящего времени требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 28 августа 2023 в сумме 735 руб. 00 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп., отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2544 от 04 марта 2024г.: 160309 руб. 95 коп., в том числе: пени 15019 руб. 75 коп..

После вступления в силу решения камеральной проверки от 18 января 2024г. №1282.2024) и наступления срока уплаты земельного налога и налога на имущество отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило 160309,95 руб., в том числе: - по налогам 144173,00 руб., - по штрафам 1117,20 руб., - по пене 15019,75 руб..

Отрицательное сальдо, от требования об уплате задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения. После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 №№ новое требование в адрес-налогоплательщика не выставлялось, так как требование от 18 сентября 2023г. №78060 не исполнено.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа датаг., то есть в установленный срок, а именно: не позднее дата, что подтверждается реестром.

датаг. был вынесен судебный приказ №2а-852/2024, который определением суда от дата был отменен в связи с подачей возражений.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением, инспекция может обратиться в суд до дата.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая решение, суд учитывает Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от дата № согласно которому налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований истца в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 5 809 рублей 30 копеек, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, место рождения№, в доход бюджета недоимки по: - налогам в размере 144173,00 руб., штрафы в размере 1117,20 руб., - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15019 рублей 75 копеек, на общую сумму 160309 рублей 95 копеек.

Зачисление денежных средств произвести: Единые реквизиты для платежа:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> размере 5 809 рублей 30 копеек

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 8 октября 2024 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев