Решение № 2А-1985/2024 2А-1985/2024~М-1975/2024 М-1975/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-1985/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» декабря 2024 года <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковалёва Е.А.

при секретаре Стекларь А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1985/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, уточнив требования, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу (ОКТМО 46648422) в размере 8 рублей 28 копеек за 2018 год, по земельному налогу (ОКТМО 46768000) в размере 13612 рублей за 2021 года, пени, штрафа в размере 500 рублей за 2021 год.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с неисполнением ФИО1 своих обязательств по уплате налогов, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в указанном размере.

06.03.2024 года мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района М.О. вынесен судебный приказ №а-437/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по М.О. в судебное заседание явился, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик и его представитель в судебном заседании возражали против удовлетворения требований, представив письменные возражения.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела и дав оценку всем представленным доказательствам, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из содержания административного иска следует, что ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки:

- по ОКТМО 46648422 – земельный участок расположен по адресу: <адрес>, д. Белозериха, СНТ Газовик, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- по ОКТМО 46768000 - земельный участок расположен по адресу: <адрес>, с/п Никоновское, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,прекращеня права ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, ранее решением Жуковского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, начисленному относительно земельного участка по адресу: <адрес>, сельское поселение Никоновское, <адрес> с кадастровым номером 50:23:0050342:287. Указанное решение суда основано на решении Раменского городского суда по гражданскому делу № по иску Раменского городского прокурора в интересах администрации Раменского городского округа <адрес>, Управления земельных отношений Раменского городского округа <адрес> к ФИО2, ФИО3, ФИО1, третьим лицам о признании сделок недействительными, прекращении зарегистрированного права собственности на земельный участок, признании недействительными результатов межевания земельного участка, снятии земельного участка с кадастрового учета и истребовании оспариваемого земельного участка: по земельному участку с кадастровым номером 50:23:0050342:287 по адресу: <адрес>, сельское поселение Никоновское, <адрес>, которым требования истца удовлетворены, признан недействительным договор купли-продажи вышеуказанного земельного участка от 06.09.2016г., заключенный между ФИО2 и ФИО3, ФИО1

Этим же решением прекращено зарегистрированное за ФИО3 и ФИО1 право собственности на земельный участок, признаны недействительными результаты межевания земельного участка, земельный участок снят с кадастрового учета, земельный участок возвращен в собственность Раменского городского округа <адрес>.

Указанные решения являются правоустанавливающими документами и основанием для внесения записей в ЕГРН.

На основании части 1 статьи 167 Гражданского кодекса Российской Федерации недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с указанными обстоятельствами, отсутствуют основания считать административного ответчика собственником указанного земельного участка и плательщиком земельного налога и соответственно не имеется оснований для взыскания с ответчика налога и пени по данному земельному налогу.

В части требований о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 8 руб. 28 коп. за 2018 год относительно земельного участка по ОКТМО 46648422, расположенного по адресу: <адрес>, д. Белозериха, СНТ Газовик, кадастровый №, суд приходит к следующему.

Первоначально административный иск содержал требования о взыскании недоимки по данному налогу в размере 508 рублей 28 коп., с учетом произведенной платы ФИО1 суммы 500 руб., по его мнению в счет погашения задолженности по штрафу, налоговый орган выставляет задолженность 8 рублей 28 коп., пояснив, что данным платежом погашена часть задолженности по данному земельному налогу.

Согласно доводам административного иска налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № и требование от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога направлены налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

Также, из материалов дела следует, что сведений о том, что ФИО1 направлялось какое-либо требование об уплате задолженности ранее, чем требование от ДД.ММ.ГГГГ №, материалы дела не содержат. В установленный срок обязанность по уплате данного налога по ОКТМО 46648422 ФИО1 не исполнила, что не оспаривалось сторонами. При этом меры по взысканию задолженности МИФНС России № по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ не предпринимала, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Административный ответчик в суде сослался на пропуск Инспекцией совокупного предельного срока на взыскание спорных сумм налогов.

В связи с вступлением в силу Закона N 263-ФЗ с ЮДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС). Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Вместе с тем, в силу прямого указания в пункте 1 части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, ш которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52 НК РФ). Сроки платежа установлены для транспортного налога, налога на имущество, земельного налога для физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363, 397, 409 НК РФ).

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2).

Возможность обращения в судебные органы за взысканием спорных налогов, исчисленных и предъявленных к уплате административному ответчику МИФНС России № по <адрес> реализована не была.

Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего срок для взыскания» истек уже в октябре 2020 года (3 месяца для вынесения требования + 10 дней + 6 месяцев).

Факт утраты возможности взыскания спорного налога, как в принудительном, так и в судебном порядке имел место уже на момент формирования ЕНП (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Поскольку возможность взыскания спорных налогов утрачена еще до ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Закон N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо ЕНС.

Налоговая инспекция просит взыскать штраф, установленный Главой 16 НК РФ, с ФИО1 в размере 500 рублей.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации за 2021 год в установленный законом срок налоговым органом проведена камеральная проверка в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

На основании Решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в связи с реализацией комнаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику исчислены штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей. Указанное решение налогового органа оспорено не было.

Решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

ФИО1 на основании квитанции налогового органа на сумму 500 руб. (л.д. 85) в октябре 2024 года оплачен штраф в размере 500 рублей (л.д. 80). Из пояснений представителя административного истца следует, что данной суммой погашена задолженность по земельному налогу в указанном размере по ОКТМО 46648422. Однако, суд принимает во внимание, что существовавшая задолженность по земельному налогу в размере 508, 28 руб. является безнадежной к взысканию с четом ранее приведенных доводов. Таким образом, сумма штрафа оплачена административным ответчиком полностью.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу (ОКТМО 46648422) в размере 8 рублей 28 копеек за 2018 год, по земельному налогу (ОКТМО 46768000) в размере 13612 рублей за 2021 года, пени, штрафа в размере 500 рублей за 2021 год – оставить без удовлетворения.

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Судья: Е.А. Ковалёв

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Ковалёв