Решение № 2А-1570/2025 2А-1570/2025(2А-9224/2024;)~М-7616/2024 2А-9224/2024 М-7616/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-1570/2025

Копия дело № 2а-1570/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-016196-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в виде пени на общую сумму 33 779,06 руб., в том числе: пени в размере 150,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 590 руб.; пени в размере 972,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 590 руб.; пени в размере 104,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 590 руб.; пени в размере 1 169,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб.; пени в размере 132,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб.; пени в размере 868,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб.; пени в размере 156,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб.; пени в размере 811,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ сумме 7 466,37 руб.; пени в размере 169,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 466,37 руб.; пени в размере 884,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 руб.; пени в размере 4 737,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 руб.; пени в размере 477,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 000 руб.; пени в размере 5 314,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 руб.; пени в размере 603,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 руб.; пени в размере 3 703,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб.; пени в размере 667,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб.; пени в размере 1 957,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 004,01 руб.; пени в размере 409,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 004,01 руб.; пени в размере 10 485,97 руб. за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование административного иска указано, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика обнаружена неуплата в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. В с этим на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на суммы неуплаченных недоимок по страховым взносам налоговым органом начислены пени и направлены налоговые требования. В сроки, установленные в требованиях, пени административным ответчиком не уплачены. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьёй судебного участка № 11 по Приволжскому судебному району города Казани ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён в виду поданных административным ответчиком возражений. После чего МИФНС № 4 по РТ инициировало обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в котором просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 33 779,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 4 по РТ не явился, извещён, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 с требованиями административного иска не согласилась по доводам, изложенным в возражениях.

Выслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ, введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) данные плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на ОМС = 7 500 руб.х12х5,1% = 4 590 руб.

Страховые взносы на ОПС = 7 500 х 12 х 26% = 23 400 руб.

МРОТ с ДД.ММ.ГГГГ – 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда»).

7 500 МРОТ; 26 % тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26 процента ст. 425 НК РФ; 5,1 % тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование ст. 425 НК РФ; 12 - календарный год.

Приведенная норма в редакции на момент возникновения спорных правоотношений предусматривала: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (подпункт 2).

Согласно статье 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В пункте 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац второй пункта 1 статьи 47 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 НК РФ).

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Как следует из материалов дела, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, являясь плательщиком страховых взносов в периоды с 2017г. по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя по способу прекращения - недействующий индивидуальный предприниматель; исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с вышеуказанными положениями налогового законодательства ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017г. по ДД.ММ.ГГГГ:

-за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) в размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 4 590 руб.

-за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) в размере 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб.;

-за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) в размере 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6 884 руб.;

-за ДД.ММ.ГГГГ, подлежавшие уплате в срок непозднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 004, 01 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 466, 37 руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год административным ответчиком уплачены не были, в порядке статьи 47 НК РФ ИФНС России по Московскому району г.Казани было принято постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за 2017 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб., пени в размере 1 080,52 руб., штрафов в размере 3 000 руб., итого 32 070,52 руб. (л.д. 57). В порядке принудительного исполнения указанной задолженности во исполнение постановления ИФНС России по Московскому району г.Казани № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Вахитовскому и Приволжскому районам <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1, где взыскатель МИФНС России № по РТ, предмет исполнения – взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в общем размере 32 070,52 руб., было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого из службы судебных приставов поступили денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 400 руб., учтённые налоговым органом в счёт оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 180,17 руб., учтённые налоговым органом в счёт оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 11 819,83 руб. ((23 400 руб. – (2 400 руб. + 9 180,17 руб. = 11 580,17 руб.). Решением МИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 819,83 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. признана безнадёжной к взысканию со списанием (л.д. 23).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления МИФНС России № по РТ о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 руб. После получения копии определения мирового судьи, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РТ обратилась в Приволжский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, пени, в котором просила о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с указанными требованиями, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, так как, исходя из даты истечения срока исполнения налогового требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как к мировому судье обратился только в ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском срока, установленного налоговым законодательством. В ходе рассмотрения административного дела за №. по административному иску МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ и пени, от МИФНС России № по РТ Приволжским районным судом г.Казани принят отказ от административных исковых требований к ФИО1 в полном объёме, а именно о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 32 886,97 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,52 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 411,45 руб. Отказ налогового органа от требований не был связан с погашением административным ответчиком требуемой налоговой задолженности.

Далее, судом установлено, что поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачена не была, в порядке статьи 47 НК РФ ИФНС России по Московскому району г.Казани было принято постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за 2019 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб., пени в размере 98,14 руб., итого 36 336,14 руб. В порядке принудительного исполнения указанной задолженности во исполнение постановления ИФНС России по Московскому району г.Казани № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1, где взыскатель МИФНС России № 4 по РТ, предмет исполнения – взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в общем размере 36 336,14 руб., было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Решением МИФНС России № 4 по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. признана безнадёжной к взысканию со списанием (л.д. 23).

Решением Приволжского районного суда <адрес> по административному делу №., не обжалованным, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, были удовлетворены административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 25 553,37 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 004,01 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,66 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 466,37 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,33 руб. Во исполнение указанного судебного решения был выдан исполнительный лист серии ФС №. Решением МИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 004,01 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 466,37 руб. признана безнадёжной к взысканию со списанием (л.д. 22).

В связи с несвоевременной уплатой недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период, начиная с 2017г. по ДД.ММ.ГГГГ на суммы неуплаченных страховых взносов налоговым органом начислены пени: в размере 150,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб.; пени в размере 972,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб.; пени в размере 104,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб.; пени в размере 1 169,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб.; пени в размере 132,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб.; пени в размере 868,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб.; пени в размере 156,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб.; пени в размере 811,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 466,37 руб.; пени в размере 169,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 466,37 руб.; пени в размере 884,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб.; пени в размере 4 737,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб.; пени в размере 477,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 21 000 руб.; пени в размере 5 314,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб.; пени в размере 603,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб.; пени в размере 3 703,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб.; пени в размере 667,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб.; пени в размере 1 957,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 18 004,01 руб.; пени в размере 409,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 18 004,01 руб.; пени в размере 10 485,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате страховых взносов (на сумму недоимки 119 683,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму недоимки 110 503,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму недоимки 57 855,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Статьёй 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Проанализировав обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что списание сумм недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2019 и 2020 гг. совершено налоговым органом связи с поступлением постановлений судебных приставов-исполнителей об окончании исполнительных производств, вынесенных на основании пунктов 3, 4 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего федерального закона.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О следует, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Суд отмечает, что в соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с изложенным, учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, суд приходит к выводу, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Таким образом, принимая во внимание, что решениями налогового органа задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. признана безнадежной к взысканию, что указывает о фактической утрате налоговым органом права взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период, суд приходит к выводу и об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

При этом, поскольку пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, а также в случае добровольной уплаты недоимки, суд, исходя из отказа налогового органа от требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, принятого судом в соответствии с определением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу за №. фактически по основанию пропуска срока обращения налогового органа в суд с указанными требованиями, не усматривает правовых оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС № 4 по РТ подлежат отклонению в полном объёме.

Доводы административного ответчика о признании фактов неосуществления ею предпринимательской деятельности при наличии у неё статуса индивидуального предпринимателя, отсутствия доходов, нахождения в длительной крайней тяжёлой жизненной ситуации из-за стечения жизненных обстоятельств и противоправных действий третьих лиц судом не оцениваются, поскольку судом установлены вышеприведённые основания для отказа в административном иске.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени на общую сумму 33 779,06 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Решение в окончательной форме составлено 07.03.2025.