Решение № 12-483/2017 от 23 ноября 2017 г. по делу № 12-483/2017

Дело №12-483/2017


Р Е Ш Е Н И Е

24 ноября 2017 г. Ростов-на-Дону

Судья Советского районного суда г. Ростова-на-Дону Рощина В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу старшего государственного налогового инспектора ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону ФИО3 от 13.09.2017, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «БЕТРИНГ» по ч.3 ст. 14.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением мирового судьи судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону ФИО3 от 13.09.2017 ООО «БЕТРИНГ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ и подвергнуто административному наказанию в виде наложения административного штрафа в размере 30000 руб..

Не согласившись с указанными постановлениями, старший государственный налоговый инспектор ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 обратился в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону с жалобой, в которой указал, что не согласен с постановлениями по тем основаниям, что мировой судья, рассмотрев административный материал в отношении ООО «БЕТРИНГ» о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ вынес постановление о признании ООО «БЕТРИНГ» виновным в совершении административного правонарушения, переквалифицировав его действия под ст. 14.1 ч. 3. Протокол об административном правонарушении был составлен в связи с тем, что ООО «БЕТРИНГ» осуществляло деятельность по организации и проведению игр в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с нарушением пп. «з» п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах", в части не соблюдения установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр. Таким образом, ООО «БЕТРИНГ» не обеспечило выполнение соответствующих лицензионных требований при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, что не позволяет квалифицировать его действия по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ. Полагает, что в рассматриваемой ситуации не имеет правового значения приведенное судом разграничение лицензионных требований и условий, необходимых для получения лицензии, и влияние данного разграничения на квалификацию совершенного административного правонарушения. Судом неверно применены нормы материального и процессуального права. В жалобе, поданной в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону, старший государственный налоговый инспектор ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 ставит вопрос об отмене постановления, вынесенного в отношении ООО «БЕТРИНГ» по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ, и о принятии нового судебного акта о привлечении ООО «БЕТРИНГ» в административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

В судебное заседание явился старший государственный налоговый инспектор ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1, который поддержал жалобу по доводам, изложенным в ней, просил суд ее удовлетворить.

Явившаяся в судебное заседание защитник ООО «БЕТРИНГ» Кондратьева Е.П., действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, возражала против удовлетворения жалобы, считает, что решение мирового судьи является законным и обоснованным, не подлежащим отмене. Просила суд в удовлетворении жалобы отказать. Пояснила, что с выявленными в ходе проверки налоговым органом нарушениями согласны и признают вину, однако данные нарушения изначально при составлении протокола об административном правонарушении должны были быть квалифицированы налоговым органом не по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, а по ч.3 ст. 14.1 КоАП РФ, так как указанные правонарушения имеют один родовой состав, что подтверждается судебной практикой разных регионов страны.

Изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы заявителя, оценив представленные доказательства, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, судья пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Как следует из материалов дела, старший государственный налоговый инспектор ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 обратился в суд с жалобой в установленный законодательством срок, а потому суд рассматривает жалобу по существу.

В соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом судья, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Статьей 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу пп. «з» п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах", лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются: соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона.

На основании ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

За нарушение данных норм права предусмотрена административная ответственность.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, -влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, при проведении плановой выездной проверки ИФНС России по Центральному району г. Волгограда на основании распоряжения Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № на предмет соблюдения всех лицензионных требований в отношении ООО «БЕТРИНГ» был составлен Акт проверки от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которого установлено осуществление ООО «БЕТРИНГ» деятельности по организации и проведению азартных игр, по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с нарушением пп. «з» п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах", в части не соблюдения установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр. Так, расходные кассовые ордера (форма 0310002) оформлялись одним расходным кассовым ордером на сумму выплаченных выигрышей за день, по окончании проведения кассовых операций, на основании суммы по отделу №. Указанные денежные суммы выдавались участникам азартных игр из наличных денежных средств, хранящихся в кассе.

В соответствии с п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства российской Федерации от 10.07.2007 №441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

На основании п. 5 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр.

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России выполняет следующие функции: устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации. Такие правила содержатся, в том числе, в Указании Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" установлено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (п. 2).

П. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У предусматривает, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, ООО «БЕТРИНГ» вправе расходовать выручку, поступившую в кассу только по основаниям, предусмотренным в п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У. Выдача наличных денежных средств физическим лицам по деятельности от организации и проведению азартных игр необходимо осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела, при снятии с учета ДД.ММ.ГГГГ с ККТ № зав. № распечатаны отчеты по фискальной памяти, согласно которым за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ККТ ООО «БЕТРИНГ» совершено операций с денежными средствами на общую сумму 18805814,94 руб..

На основании копий Z-отчетов, снятых по отделам (секциям) в хорде работы ППС БК ООО «БЕТРИНГ» с ККТ <данные изъяты> зав. № и представленных для проверки, с денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершено операций: - по отделу № ККТ, связанной с принятием денежных средств (ставкам), на общую сумму 9242635 руб., из них на основании акта формы №№ номер документа № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам денежных средств в сумме 5900 руб., - по отделу №ККТ, связанной с выплатой игрокам денежных средств (выигрышам), на общую сумму 9563179,94 руб..

Согласно копиям кассовых книг и приходных кассовых ордеров, представленных для проверки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в обособленном подразделении ООО «БЕТРИНГ», расположенном по адресу: <адрес>, по дебету счета 50 «Касса» оприходованы следующие наличные денежные средства в корреспонденции по кредиту: - со четом 90.01. «Выручка» от участников азартных игр в букмекерской конторе в сумме 9236735 руб., - со счетом 57 «Переводы в пути» от ФИО2 в сумме 1910000 руб., - со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами» от ФИО2 в сумме 590000 руб..

Согласно копиям расходных кассовых ордеров, представленных для проверки, по кредиту счета 50 «Касса» выданы следующие наличные денежные средства по дебету в корреспонденции: - со счетом 90.01 «Выручка» участникам азартных игр в букмекерской конторе в сумме 9563179,94 руб., со счетом 57 «Переводы в пути» ФИО2 в сумме 2240000 руб..

Остаток наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения ООО «БЕТРИНГ» на начало рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ составил 219730,81 руб., на конец рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ составил 153285,87 руб..

Таким образом, из кассы обособленного подразделения ООО «БЕТРИНГ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из выручки, полученной с применением ККТ от принятых ставок выплачены наличные денежные средства по основанию «выдано участникам азартных игр в букмекерской конторе» в сумме 6363718,32 руб., которые не поступали в кассу обособленного подразделения с банковского счета ООО «БЕТРИНГ», а являлись выручкой от приема ставок, в том числе ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а также непосредственно в дни предшествующие датам выплат выигрышей.

Из изложенного следует, что правила обращения наличных денежных средств предусматривают обязанность хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

В нарушение п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У наличные денежные средства из выручки, полученной от приема ставок, не сданы в банк и не зачислены на расчетный счет ООО «БЕТРИНГ», а неправомерно направлены на выплату выигрышей, что в свою очередь является нарушением ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", пп. «з» п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах".

Данное обстоятельство послужило основанием для составления старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 протокола об административном правонарушении в отношении ООО «БЕТРИНГ» по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Совершенное ООО «БЕТРИНГ» административное правонарушение квалифицировано налоговым органом по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, которая по отношению к ч.3 ст. 14.1 КоАП РФ является специальной нормой, предусматривающей ответственность за нарушение условий лицензии при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Однако мировой судья в постановлении от 13.09.2017 квалифицировал административное правонарушение, совершенное ООО «БЕТРИНГ», по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ.

В силу ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ к числу обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, относятся: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

При проверке дела об административном правонарушении по поступившей жалобе установлено, что указанные требования закона мировым судьей нарушены, требования ст. 24.1 и 26.1 КоАП РФ о всестороннем, полном и объективном выяснении обстоятельств дела при рассмотрении настоящего дела об административном правонарушении соблюдены не были.

В ходе проведенной проверки было установлено нарушение ООО «БЕТРИНГ» лицензионных требований в части выплаты участникам азартных игр выигрышей за счет денежных средств, поступивших в кассу пункта приема ставок от участников азартных игр. Таким образом, ООО «БЕТРИНГ» не обеспечило выполнение соответствующих лицензионных требований при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, что не позволяет квалифицировать его действия по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ.

Разграничение, сделанное мировым судьей, на то, что ООО «БЕТРИНГ» не соблюдает лицензионные требования, а не лицензионные условия, что не оспаривается налоговым органом, в данном деле не имеет правового значения. В данном случае квалификация зависит от основного вида деятельности ООО «БЕТРИНГ». В настоящем деле было установлено, что ООО «БЕТРИНГ» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, вывод мирового судьи о наличии состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ, не соответствует фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам, которые всесторонне, полно и объективно не исследовались мировым судьей и не получили надлежащую оценку в судебном постановлении в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

При рассмотрении жалобы по делу об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства отсутствия состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ, что исключает возможность привлечения ООО «БЕТРИНГ» к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ.

Таким образом, постановление мирового судьи судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону ФИО3 от 13.09.2017 вынесено с существенным нарушением требований КоАП РФ, что не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

На момент рассмотрения жалобы оснований к прекращению производства по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст. 2.9 КоАП РФ и ст. 24.5 КоАП РФ, не установлено.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений: об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

При таких обстоятельствах постановление мирового судьи судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону ФИО3 от 13.09.2017, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «БЕТРИНГ» по ч.3 ст.14.1 КоАП РФ, подлежит отмене, а дело об административном правонарушении в отношении общества с ограниченной ответственностью «БЕТРИНГ» возвратить мировому судье судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление мирового судьи судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону ФИО3 от 13.09.2017, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «БЕТРИНГ» по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ - отменить.

Дело об административном правонарушении в отношении общества с ограниченной ответственностью «БЕТРИНГ» возвратить мировому судье судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение.

Решение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу с момента его вынесения.

Судья В.С.Рощина