Решение № 2А-424/2025 2А-424/2025~М-48/2025 М-48/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-424/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г.Алексин Тульской области

ФИО5 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-424/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО6 о взыскании пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО6 был зарегистрирован в ЕГРЮЛ в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2009 по 21.09.2015, снят на основании собственного решения. Налоговым органом в отношении ИП ФИО6 была проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013. По результатам проверки составлен акт от 24.07.2015, принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 29.09.2015. Согласно резолютивной части данного решения ИП ФИО6 предложено доначислить суммы неуплаченных налогов в сумме 6 458 868 руб., ИП ФИО6 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 219 324 руб., начислены пени в сумме 1 335 133 руб. Не согласившись с вынесенным налоговым органом решением № от 29.09.2015, ФИО6 обратился с жалобой в УФНС по Тульской области.

Решением УФНС по Тульской области от 25.01.2016 отменен пункт 3.1. резолютивной части решения МИФНС России №8 по Тульской области № от 29.09.2015 в части начисления пени по НДС в сумме 155 328 руб. 37 коп.; в части штрафа, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 401 758 руб.: в части штрафа, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 530 922 руб.; в части штрафа, предусмотренного ст.126 НК РФ в сумме 4 050 руб., уменьшен излишне начисленный ФИО6 НДС за 1 квартал 2011 года в размере 19 873 руб. за 3 квартал 2011 года в размере 202 823 руб. за 1 квартал 2012 года в сумме 49 447 руб., за 2 квартал 2012 года в сумме 16 107 руб., за 3 квартал 2012 гола в сумме 158 617 руб. В остальной части апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. Одновременно признано вступившим в силу решение МИФНС России №8 по Тульской области № от 29.09.2015 о привлечении налогоплательщик к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части, не отмененной настоящим решением.

МИФНС №8 по Тульской области ФИО6 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.01.2016 на сумму недоимки в размере 6 012 001 руб., пени в размере 1179 804 руб. 63 коп., штрафа в размере 282 594 руб., со сроком исполнения до 18.12.2016. Налогоплательщик обязанность по уплате налога до настоящего времени не исполнил.

Также ФИО6 является плательщиком транспортного налога и в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ним зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), МАЗ 5440А8-360-031, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 30.07.2013, дата утраты права 19.03.2015;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), КАМАЗ 5320, VIN: №, год выпуска 1992, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 08.08.2006, дата утраты права 25.10.2014;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), МАЗ 642208-020, VIN: №, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 09.04.2011, дата утраты права 23.07.2015;

- автомобиль легковой НИССАН PATHFINDER, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 20.02.2014, дата утраты права 16.07.2015;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), ФОРД КАРГО ССК1 1838Т HR, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 21.06.2014, дата утраты права 23.07.2015;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), МАЗ 642208-20, YIN: №, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.12.2011, дата утраты права 01.08.2014;

- автомобиль легковой, УА331514-031, VIN: №, год выпуска 1997, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 17.11.2007, дата утраты права 18.12.2014;

- моторная лодка, VIN: №, год выпуска 1977, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03.06.2010, дата утраты права 30.07.2015.

Налоговым органом произведен расчет и начислен транспортный налог:

- в отношении грузового автомобиля МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 33 745 руб. (397,00 * 1 * 85,00 * 12 / 12); за 2015 год в размере 8 436 руб. (397,00 * 1 * 85,00 * 3 / 12);

- в отношении грузового автомобиля КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 11 375 руб. (210,00 * 1 * 65,00 * 10 / 12);

- в отношении грузового автомобиля МАЗ 642208-020, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 33 150 руб. (390,00 * 1 * 85,00 * 12 / 12); за 2015 год в размере 19 338 руб. (390,00 * 1 * 85,00 * 7 / 12);

- в отношении автомобиля НИССАН PATHFINDER, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 8 708 руб. (190,00 * 1 * 50,00 * 11 / 12); за 2015 год в размере 5 542 руб. (190,00 * 1 * 50,00 * 7 / 12);

- в отношении грузового автомобиля ФОРД КАРГО ССК1 1838Т HR, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 18 891 руб. (381,00 * 1 * 85,00 * 7 / 12); за 2015 год в размере 18 891 руб. (381,00 * 1 * 85,00 * 7 / 12);

- в отношении автомобиля УАЗ 31514-031, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 760 руб. (76,00 * 1 * 10,00 * 12 / 12);

- в отношении моторной лодки, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 2 000 руб. (40,00 * 1 * 50,00 * 12 / 12); за 2015 год в размере 2000 руб. (40,00 * 1 * 50,00 * 12 / 12); за 2016 год в размере 303 руб. (40,00 * 1 * 13,00 * 7 / 12), за 2017 год в размере 833 руб. (40,00 * 1 * 50,00 * 5 / 12).

Налоговым органом произведен перерасчет в сторону уменьшения по уплате транспортного налога за моторную лодку, государственный регистрационный знак №, за налоговые периоды 2016, 2017 года.

ФИО6 является плательщиком земельного налога в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ним зарегистрированы / значились зарегистрированными:

- земельный участок с кадастровым №, площадью 621 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.02.2009, дата утраты права 06.08.2015;

- земельный участок с кадастровым №, площадью 1 200 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.10.2018.

Налоговым органом произведен расчет и начислен земельный налог:

- в отношении земельного участка с кадастровым №, за 2015 год в размере 1509 руб. (862 401 * 1 * 0,30 % * 7 / 12).

ФИО6 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от 25.08.2016, № от 23.08.2017, № от 08.07.2018 по месту его регистрации, которые не оплачены, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлены и направлены через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица требования об уплате налога № от 23.12.2016 со сроком исполнения до 06.03.2017, № от 18.12.2017 со сроком исполнения до 05.02.2018, № от 02.10.2019 со сроком исполнения до 13.11.2019, № от 31.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019.

В связи с неисполнением требований об уплате налога № от 29.01.2016 в установленный срок, налоговый орган обратился 04.03.2019 с административным исковым заявлением в ФИО5 районный суд Тульской области о взыскании НДС в размере 2 472 519 руб., по НДФЛ в размере 3 539 482 руб., пени в размере 1 179 804 руб. 63 коп., штраф в размере 282 594 руб. за период с 01.01.2011 года по 31.12.2013 года.

Вышеуказанное административное исковое заявление принято 28.04.2016 к производству и возбуждено административное дело №2а-702/2016. По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение, которым административные исковые требования удовлетворены. Налоговому органу выдан исполнительный лист ФС № от 28.02.2018, который направлен в Ферзиковский РОСП для принудительного взыскания и 05.02.2018 судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. 05.10.2018 данное исполнительное производство окончено без исполнения.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный срок, налоговым органом применены меры принудительного взыскания по статье 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от 07.03.2017 о взыскании транспортного налога, налога на имущество за 2015 год (по требованию № от 23.12.2016). По результатам рассмотрения заявления мировым судьей выдан судебный приказ №2а-56/17 от 10.05.2017, который 19.01.2018 направлен для принудительного взыскания в ОСП Алексинского и Заокского районов.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от 09.02.2018 о взыскании транспортного налога за 2014, 2016 года (по требованию № от 18.12.2017). По результатам рассмотрения заявления мировым судьей выдан судебный приказ №2а-496/2018 от 20.04.2018, который 10.07.2018 направлен для принудительного взыскания в ОСП Алексинского и Заокского районов.

В последующем налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 46 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени, и мировым судьей 17.03.2020 выносился судебный приказ №2а-595/2020 в пользу налогового органа. Однако, на основании возражений 10.07.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Полагали, что налоговым органом предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени оплата налога не произведена.

Просили восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления и взыскать задолженность с ФИО6 за счет имущества физического лица в размере 353 024,99 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за период с 23.12.2016 по 01.10.2019 за 2015 год в размере 14 828,30 руб., за период с 18.12.2017 по 01.10.2019 за 2014 год в размере 17 711,04 руб.; пени по земельному налогу за период с 23.12.2016 по 01.10.2019 за 2015 год в размере 412,43 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 29.01.2016 по 01.10.2019 в размере 213 927,09 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с 29.01.2016 по 01.10.2019 в размере 106 142,47 руб.; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1.01.2011 года) в размере 3,66 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.13 НК РФ к федеральным налогам отнесены, среди прочих, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.

Как следует из пункта 1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Исходя из пункта 1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе, следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом суммы налога.

В силу ст.163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

К федеральным налогам отнесены, среди прочих, налог по упрощенной системе налогообложения (глава 26.2 НК РФ).

Как следует из пунктов 1 и 2 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п.1 ст.346.12 НК РФ).

Исходя из пунктов 1, 2 ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 названной статьи.

Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п.1 ст.210 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО6 значился зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2009 по 21.09.2015, основным видом деятельности являлось оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.01.2025.

Налоговым органом в отношении ИП ФИО6 проводилась проверка по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013. По результатам проверки составлен акт от 24.07.2015, принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением МИФНС России №8 по Тульской области № от 29.09.2015 ИП ФИО6 предложено доначислить суммы неуплаченных налогов в общей сумме 6 458 868 руб., и ИП ФИО6 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 219 324 руб., начислены пени в сумме 1 335 133 руб.

Не согласившись с вынесенным налоговым органом решением № от 29.09.2015, ФИО6 обратился с жалобой в УФНС по Тульской области.

Решением УФНС по Тульской области от 25.01.2016 отменен пункт 3.1. резолютивной части решения МИФНС России №8 по Тульской области № от 29.09.2015, в части начисления пени по НДС в сумме 155 328 руб. 37 коп.; штрафа, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 401 758 руб.; штрафа, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 530 922 руб.; штрафа, предусмотренного ст.126 НК РФ в сумме 4 050 руб., и уменьшен излишне начисленный ФИО6 НДС за 1 квартал 2011 года в размере 19 873 руб., за 3 квартал 2011 года в размере 202 823 руб., за 1 квартал 2012 года в сумме 49 447 руб., за 2 квартал 2012 года в сумме 16 107 руб., за 3 квартал 2012 гола в сумме 158 617 руб. В остальной части жалоба ФИО6 оставлена без удовлетворения.

Также за ФИО6 зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль грузовой МАЗ 5440А8-360-031, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 30.07.2013, дата утраты права 19.03.2015 (собственник ФИО1), с 23.07.2015 собственник ФИО2, с 5.05.2016 собственник ФИО3;

- автомобиль грузовой КАМАЗ 5320, VIN: №, год выпуска 1992, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 08.08.2006, дата утраты права 25.10.2014;

- автомобиль грузовой МАЗ 642208-020, VIN: №, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 09.04.2011, дата утраты права 23.07.2015 (собственник ФИО2);

- автомобиль легковой НИССАН PATHFINDER, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 20.02.2014, дата утраты права 16.07.2015 (изменение собственника);

- автомобиль грузовой ФОРД КАРГО ССК1 1838Т HR, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 21.06.2014, дата утраты права 23.07.2015 (собственник ФИО2);

- автомобиль грузовой МАЗ 642208-20, VIN: №, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.12.2011, дата утраты права 03.09.2014 (прекращение регистрации в связи с продажей);

- автомобиль легковой, УАЗ 31514-031, VIN: №, год выпуска 1997, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 17.11.2007, дата утраты права 18.12.2014 (собственник ФИО4);

- моторная лодка, VIN: №, год выпуска 1977, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03.06.2010, дата утраты права 30.07.2015.

Налоговым органом произведен расчет и начислен транспортный налог:

- в отношении грузового автомобиля МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 33 745 руб. (397,00 * 1 * 85,00 * 12 / 12); за 2015 год в размере 8 436 руб. (397,00 * 1 * 85,00 * 3 / 12);

- в отношении грузового автомобиля КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 11 375 руб. (210,00 * 1 * 65,00 * 10 / 12);

- в отношении грузового автомобиля МАЗ 642208-020, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 33 150 руб. (390,00 * 1 * 85,00 * 12 / 12); за 2015 год в размере 19 338 руб. (390,00 * 1 * 85,00 * 7 / 12);

- в отношении автомобиля НИССАН PATHFINDER, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 8 708 руб. (190,00 * 1 * 50,00 * 11 / 12); за 2015 год в размере 5 542 руб. (190,00 * 1 * 50,00 * 7 / 12);

- в отношении грузового автомобиля ФОРД КАРГО ССК1 1838Т HR, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 18 891 руб. (381,00 * 1 * 85,00 * 7 / 12); за 2015 год в размере 18 891 руб. (381,00 * 1 * 85,00 * 7 / 12);

- в отношении автомобиля УАЗ 31514-031, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 760 руб. (76,00 * 1 * 10,00 * 12 / 12);

- в отношении моторной лодки, государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 2 000 руб. (40,00 * 1 * 50,00 * 12 / 12); за 2015 год в размере 2 000 руб. (40,00 * 1 * 50,00 * 12 / 12); за 2016 год в размере 303 руб. (40,00 * 1 * 13,00 * 7 / 12), за 2017 год в размере 833 руб. (40,00 * 1 * 50,00 * 5 / 12). В отношении данного транспортного средства налоговым органом произведен перерасчет в сторону уменьшения за налоговые периоды 2016, 2017 годы.

Также за ФИО6 зарегистрированы / значились зарегистрированными земельные участки:

- с кадастровым №, площадью 621 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.02.2009, дата утраты права 06.08.2015;

- с кадастровым №, площадью 1 200 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.10.2018.

Налоговым органом произведен расчет и начислялся земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым №, за 2015 год в размере 1 509 руб. (862 401 * 1 * 0,30 % * 7 / 12).

В адрес ФИО6 налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

- № от 25.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в отношении автомобиля МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №, в размере 8 436 руб.; автомобиля МАЗ 642208-020, государственный регистрационный знак №, в размере 19 338 руб.; автомобиля НИССАН PATHFINDER, государственный регистрационный знак №, в размере 5 542 руб.; моторной лодки, государственный регистрационный знак №, в размере 2 000 руб.; автомобиля ФОРД КАРГО ССК1 1838Т HR, государственный регистрационный знак №, в размере 18 891 руб., а всего 54 207 руб.; земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым №, в размере 1 509 руб.;

- № от 23.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в отношении моторной лодки, государственный регистрационный знак №, в размере 2 000 руб.; также произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год по налоговому уведомлению № в отношении автомобиля МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №, в размере 33745 руб., автомобиля УАЗ 31514-031, государственный регистрационный знак №, в размере 760 руб., автомобиля КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, в размере 11 375 руб., автомобиля МАЗ 642208-020, государственный регистрационный знак №, в размере 33 150 руб., автомобиля НИССАН PATHFINDER, государственный регистрационный знак №, в размере 8 708 руб., моторной лодки, государственный регистрационный знак №, в размере 2 000 руб., автомобиля ФОРД КАРГО ССК1 1838Т HR, государственный регистрационный знак №, в размере 18 891 руб.; и с учетом суммы переплаты в размере 109384 руб. сумма транспортного налога начисленного за 2014 год составила 1245 руб.;

- № от 08.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в отношении за моторной лодки, государственный регистрационный знак №, в размере 1 136 руб.

Данные уведомления не оплачены в связи с чем налоговым органом ФИО6 направлены требования об уплате указанных выше налогов:

- № от 29.01.2016 на сумму недоимки в размере 6 012 001 руб. (НДС – 2 472 519 руб., НДФЛ – 3 539 482 руб.), пени в размере 1 179 804 руб. 63 коп. (НДС – 488 987,63 руб., НДФЛ – 690 817 руб.), штрафа в размере 282 594 руб. (НДС – 104 270 руб., за нарушение законодательства о налогах и сборах – 1 350 руб., НДФЛ – 176 974 руб.), со сроком исполнения до 18.12.2016 (на основании решения № от 29.09.2015);

- № от 23.12.2016 (по налоговому уведомлению № от 25.08.2016) на сумму недоимки в размере 55 716 руб., в том числе в отношении транспортного налога в размере 54 207 руб., земельного налога в размере 1 509 руб., пени по транспортному налогу в размере 379,45 руб., пени по земельному в размере 10,56 руб.), со сроком исполнения до 06.03.2017;

- № от 18.12.2017 (по налоговому уведомлению № от 23.08.2017) на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 110 629 руб., пени в размере 486,77 руб., со сроком исполнения до 05.02.2018;

- № от 31.01.2019 (по налоговому уведомлению № от 08.07.2018) на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1 136 руб., пени в размере 16,89 руб., со сроком исполнения до 26.03.2019;

- № от 02.10.2019 на сумму пени в размере 354 439,96 руб., в том числе пени по НДС – 213 927,09 руб., пени по транспортному налогу в размере 33 944,99 руб., пени по ЕНВД в размере 3,66 руб., пени по земельному налогу в размере 421,75 руб.), со сроком исполнения до 13.11.2019.

В связи с неуплатой указанных выше налогов налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ предпринимались меры по взысканию образовавшей задолженности.

Так, решением Алексинского городского суда Тульской области от 24.06.2016, вступившим в законную силу 25.07.2016, по административному делу №2а-702/2016 с ФИО6 в пользу МИФНС России №8 по Тульской области взыскана недоимка за период с 01.01.2011 года по 31.12.2013 года по НДС в размере 2 472 519 руб., по НДФЛ в размере 3 539 482 руб., пени в размере 1 179 804 руб. 63 коп., штраф в размере 282 594 руб., а всего 7 474 399,63 руб. Для принудительного взыскания образовавшейся задолженности налоговому органу выданы исполнительные листы ФС №, ФС №, которые направлялись для исполнения в Ферзиковское РОСП УФССП по Калужской области и согласно представленной информации исполнительное производство №-ИП от 5.02.2018 окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества. Данное исполнительное производство уничтожено. Каких-либо данных свидетельствующих о предъявлении исполнительного документа по данному делу к принудительному исполнению в установленные законом сроки, нахождении его на исполнении административным истцом не предоставлено. Отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП.

Решением Алексинского городского суда Тульской области от 30.03.2016, вступившим в законную силу 4.05.2016 года, по административному делу №2а-293/2016 с ФИО6 в пользу МИФНС №8 по Тульской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 109384 руб., пени в размере 995 руб. 61 коп., недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 552 руб., пени в размере 25 руб. 29 коп., а всего 110956 руб. 90 коп. Для принудительного взыскания образовавшейся задолженности налоговому органу выдан исполнительный лист ФС №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области №2а-56/2017 от 10.05.2017 с ФИО6 взысканы пени по НДФЛ в размере 76 978, 46 руб., пени по НДС в размере 53 640,65 руб., а всего 130619,11 руб. Каких-либо данных свидетельствующих о предъявлении исполнительного документа по данному делу к принудительному исполнению в установленные законом сроки, нахождении его на исполнении административным истцом не предоставлено. Отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №4 - мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области №2а-87/2017 от 13.06.2017 с ФИО6 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 207 руб., пени в размере 379,45 руб., земельный налог за 2015 год в размере 1 509 руб., пени в размере 10,56 руб., а всего 56 106 руб. Каких-либо данных свидетельствующих о предъявлении исполнительного документа по данному делу к принудительному исполнению в установленные законом сроки, нахождении его на исполнении административным истцом не предоставлено. Отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №4 - мирового судьи судебного участка №3 Алексинского судебного района Тульской области №2а-118/2017 от 24.07.2017 с ФИО6 взыскана недоимка по НДФЛ в размере 7 908 руб. Каких-либо данных свидетельствующих о предъявлении исполнительного документа по данному делу к принудительному исполнению в установленные законом сроки, нахождении его на исполнении административным истцом не предоставлено. Отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №4 – мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области №2а-164/2017 от 07.09.2017 с ФИО6 взысканы пени по НДФЛ в размере 108 668,43 руб., пени по НДС в размере 75 723,17 руб. Каких-либо данных свидетельствующих о предъявлении исполнительного документа по данному делу к принудительному исполнению в установленные законом сроки, нахождении его на исполнении, административным истцом не предоставлено. Отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области №2а-2945/22 от 26.12.2022 с ФИО6 взыскана задолженность по налогам в размере 1512413,16 руб. На основании данного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов 7.03.2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении.

Таким образом, из материалов дела следует, что задолженность по уплате налогов у ФИО6 имеется и налоговым органом частично предприняты меры по ее взысканию в порядке ст.48 НК РФ.

Как указано выше, в рамках настоящего дела налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО6 пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 23.12.2016 по 01.10.2019 в размере 14 828,30 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 18.12.2017 по 01.10.2019 в размере 17 711,04 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год за период с 23.12.2016 по 01.10.2019 в размере 412,43 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 29.01.2016 по 01.10.2019 в размере 213 927,09 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с 29.01.2016 по 01.10.2019 в размере 106 142,47 руб.; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1.01.2011 года) в размере 3,66 руб.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В тоже время, частью 3 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу ч.1, 2 ст.22 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 НК РФ и части 4 статьи 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Вместе с тем, статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

При этом, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что решением Алексинского межрайонного суда Тульской области от 03.12.2024, вступившим в законную силу 14.01.2025, по административному делу №2а-2005/2024 признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО6, в общей сумме 130 928,55 руб., из которой: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб., и пени за 2014 год – 02.10.2023 в размере 130 428 руб. 55 коп.

Решением Алексинского межрайонного суда Тульской области от 17.01.2025, вступившим в законную силу 03.03.2025, по административному делу №2а-101/2025 признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО6 в общей сумме 6 402 403,74 руб., из которой: транспортный налог за 2014, 2016, 2017 года в сумме 111 462 руб., земельный налог за 2014 год в размере 552 руб., налог на доходы в сумме 3 716 456 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 2 573 933 руб. 74 коп., а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, налог на доходы в сумме 3 716 456 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 2 573 933 руб. 74 коп., транспортный налог за 2014, 2016, 2017 года в сумме 111 462 руб., земельный налог за 2014 год в размере 552 руб., признаны безнадежными к взысканию на основании решения суда от 17.01.2025, вступившего в законную силу 03.03.2025, по административному делу №2а-101/2025, при том, что каких-либо доказательств, свидетельствующих о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания недоимки в предусмотренные Законом «Об исполнительном производстве» сроки, по решению суда от 24.06.2016, вступившему в законную силу 25.07.2016 года, по административному делу №2а-702/2016 (недоимка за период с 01.01.2011 года по 31.12.2013 года по НДС в размере 2 472 519 руб., по НДФЛ в размере 3 539 482 руб.), по судебному приказу №2а-87/2017 от 13.06.2017 (недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 207 руб.), в нарушение ст.289 КАС РФ не предоставлено.

Недоимка по налогам образовавшаяся у ФИО6 по состоянию на 1.01.2015 года должна была быть признанной налоговым органом безнадежной к взысканию, и принято решение о списании данной задолженности, в том числе в отношении пени по транспортному налогу за 2014 год, пени по земельному налогу за 2014 год.

Более того, в отношении указанной задолженности налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №46 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени, и мировым судьей 17.03.2020 выносился судебный приказ №2а-595/2020 в пользу налогового органа, который впоследствии, на основании поступивших возражений должника, определением мирового судьи от 10.07.2023 отменен.

24.01.2024 года налоговый орган обращался в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании пени за период с 2014 по 2.10.2023 года в размере 130428,55 руб., штрафа в размере 500 руб., однако определением суда от 26.01.2024 указанное административное исковое заявление оставлялось без движения, устанавливался срок для исправления недостатков до 8.02.2024 (получено 26.01.2024), на основании ходатайства налогового органа определением суда от 8.02.2024 срок устранения недостатков продлевался до 16.02.2024, и определением суда от 20.02.2024 года возвращено ввиду не исправления недостатков (материал №9а-54/2024).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13.01.2025 года (направлено посредствам заказной почтовой корреспонденции).

В силу ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку определением мирового судьи от 10.07.2023 судебный приказ №2а-595/2020 был отменен, то в силу ч.4 ст.48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд до 10.01.2024 года, однако, обращение налогового органа с настоящим административным исковым заявлением последовало лишь 13.01.2025 года, то есть по прошествии более 1 года со дня истечения срока, предусмотренного ч.4 ст.48 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, суд не находит.

С учетом приведенных норм права, установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС по Тульской области к ФИО6 о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО5 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин