Приговор № 1-11/2022 1-384/2020 1-6/2023 1-98/2021 от 8 июня 2023 г. по делу № 1-11/2022

УИД 05RS0№-30

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И


П Р И Г О В О Р

Дело №

8 июня 2023 года <адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Курбанова Р.Д.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4 и ФИО5,

с участием

государственных обвинителей Магомедова Ш.А. и Бутаева Ф.Н.,

подсудимого ФИО6 и его защитника-адвоката Дагирова М.Н. и защитника наряду с адвокатом Иманалиева М.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО6, <данные изъяты>

<данные изъяты>)

- по обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО6 уклонился от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «Каспийгазстрой» зарегистрировано в качестве юридического лица по адресу: <адрес>, и поставлено на налоговый учет в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> (далее - межрайонная ИФНС России № по РД), расположенную по адресу: <адрес> «а».

В соответствии с решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 назначен генеральным директором ООО «Каспийгазстрой» и исполнял свои обязанности до ДД.ММ.ГГГГ, а руководимое им Общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с производством общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и электропередач.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ст. 143 НК РФ, ООО «Каспийгазстрой» в период 2012 – 2013 гг. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее -НДС).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал и согласно п. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ), налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании п. 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. В силу п. 5 названной статьи в счет-фактуре, выставляемой при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога. В соответствии с п. 6 указанной статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, на основании п. 1 ст. 246 НК РФ ООО «Каспийгазстрой» являлась плательщиком налога на прибыль организаций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Согласно ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму производственных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 1 ст. 284 и ст. 285 и НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов, а налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 286 НК РФ, налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

ФИО6 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь генеральным директором ООО «Каспийгазстрой», как руководитель экономического субъекта, в силу ст. ст. 6, 7, 9, 10, 14, 19 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов и был обязан не допускать принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты в хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок и регистрацию мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета.

За указанный период деятельности ФИО6, являясь лицом, заинтересованным в уменьшении расходов Общества на осуществление обязательных налоговых платежей, в нарушение указанных нормативных актов, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль с организации и налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, в бухгалтерском учете ООО «Каспийгазстрой» необоснованно применил налоговые вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль на основании бухгалтерских документов, оформленных от имени ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***>, при этом фактически указанные организации не имели трудовых ресурсов, не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, не производили уплату установленных законодательством налогов, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений, о якобы оказанных услугах и произведенных работах, а их расчетные счета использовались с целью транзита и обналичивания денежных средств, что привело к неуплате налогов в бюджет в особо крупном размере.

Реализуя свой преступный умысел, в период с января 2012 года по декабрь 2013 года, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации финансовых средств и желая их наступления, ФИО6, будучи осведомленный о том, что транспортные услуги и поставки товарно-материальных ценностей, оформленных от ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***> в действительности ими не производились, подписывал договоры подряда и поставки товаров и принимал счета-фактуры и накладные, которые в дальнейшем отражались в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Каспийгазстрой» с указанными контрагентами.

Согласно данным документам в период с января 2013 года по декабрь 2013 года ООО «Каспийгазстрой» якобы осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***>, которые в соответствии с договорами подряда и договорами поставки, счет-фактурами, актами выполненных работ и товарными накладными, изготовленными при неустановленных следствием обстоятельствах, якобы привлекались для поставки товарно-материальных ценностей и оказания транспортных услуг.

Так ООО Каспийгазстрой» согласно бухгалтерской документации, якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, которое согласно договору об оказания транспортных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, а также выставленным счет-фактурам: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 186 131,80 рублей, в том числе НДС 3 079 240,44 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 149 149, 60 рублей в том числе НДС 2 158 344, 85 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 995 579,80 рублей в том числе НДС 1 372 207,08 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 964 106,80 рублей в том числе НДС 1 367 406,12 рублей, оказывало транспортные услуги.

Кроме того, ООО Каспийгазстрой» согласно бухгалтерской документации, якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Сармат» ИНН-<***>, которое согласно договору поставки нефтепродуктов № от ДД.ММ.ГГГГ, а также выставленным счет-фактурам: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 338 822,10 рублей, в том числе НДС 204 227,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 338 822,10 рублей, в том числе НДС 204 227,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 012 940 рублей, в том числе НДС 307 058,64 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 008 170 рублей, в том числе НДС 306 331,02 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 57 408 рублей, в том числе НДС 8 757,15 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 366 989 рубля, в том числе НДС 55 978,18 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 008 170 рублей, в том числе НДС 306 331,02 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 008 170 рублей, в том числе НДС 306 331,02 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 255 760 рублей, в том числе НДС 344 098, 98 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 361 526,95 рублей, в том числе НДС 55 148,18 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 255 760 рублей, в том числе НДС 344 098,98 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 122 500 рублей, в том числе НДС 323 771,19 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 122 500 рублей, в том числе НДС 323 771,19 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 255 760 рублей, в том числе НДС 344 098,98 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 122 500 рублей, в том числе НДС 323 771,19 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 090 693,32 рубля, в том числе НДС 318 919,32 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 253 210 рублей, в том числе НДС 343 710 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 885 810 рублей, в том числе НДС 135 123,56 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 418 740 рублей, в том числе НДС 63 875,59 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 609 920 рублей, в том числе НДС 245 581,02 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 448 250 рублей, в том числе НДС 220 919,50 рублей, осуществляло поставку горюче- смазочных материалов.

Кроме того, ООО Каспийгазстрой» согласно бухгалтерской документации, якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Орион» ИНН-<***>, которое согласно договору поставки нефтепродуктов № от ДД.ММ.ГГГГ, а также выставленным счет-фактурам: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 172 360 рублей, в том числе НДС 331 376,95 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 640 210 рублей, в том числе НДС 250 201,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 775 000 рублей, в том числе НДС 118 220,34 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 453 900 рублей, в том числе НДС 221 781,36 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 726 917 рублей, в том числе НДС 263 428,02 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 379 500 рублей, в том числе НДС 210 432,20 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 639 900 рублей, в том числе НДС 250 154,24 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 639 900 рублей, в том числе НДС 250 154,24 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 639 900 рублей, в том числе НДС 250 154,24 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 782 900 рублей, в том числе НДС 271 967,79 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 803 250 рублей, в том числе НДС 122 529,66 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 658 790 рублей, в том числе НДС 253 035,76 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 658 790 рублей, в том числе НДС 253 035,76 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 751 400 рублей, в том числе НДС 267 162,71 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 751 400 рублей, в том числе НДС 267 162,71 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 751 400 рублей, в том числе НДС 267 162,71 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 751 400 рублей, в том числе НДС 267 162,71 рубля, осуществляло поставку горюче - смазочных материалов.

Кроме того, ООО Каспийгазстрой» согласно бухгалтерской документации, якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, которое согласно договорам поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также выставленным счет-фактурам: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680,72 рубля, в том числе НДС 1 676 086,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680,72 рубля, в том числе НДС 1 676 086,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680,72 рубля, в том числе НДС 1 676 086,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680,72 рубля, в том числе НДС 1 676 086,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680,72 рубля, в том числе НДС 1 676 086,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680,72 рубля, в том числе НДС 1 676 086,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680,72 рубля, в том числе НДС 1 676 086,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 986 841,56 рублей, в том числе НДС 167 313,81 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 140 011,47 рублей, в том числе НДС 173 900,05 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 150 192,54 рубля, в том числе НДС 175 453,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 131 149,47 рублей, в том числе НДС 172 548,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 284 438,28 рублей, в том числе НДС 43 388,89 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 557 977,15 рублей, в том числе НДС 85 115,16 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 270 824,56 рублей, в том числе НДС 41 312,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 146 119,15 рублей, в том числе НДС 174 831,73 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 123 499,97 рублей, в том числе НДС 171 381,35 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 574 528,28 рублей, в том числе НДС 87 639,91 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 568 876,20 рублей, в том числе НДС 86 777,73 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 107 724,25 рублей, в том числе НДС 168 974,89 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 110 235,32 рублей, в том числе НДС 169 357,93, рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 145 896,41 рубль, в том числе НДС 174 797,76 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей;№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 101 678,24 рублей, в том числе НДС 168 052,61 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 145 896,41 рубль, в том числе НДС 174 797,76 рублей. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 113 411,45 рублей, в том числе НДС 169 842,42 рубля. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 146 346,95 рублей, в том числе НДС 174 866,48 рублей. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 119 250,37 рублей, в том числе НДС 170 733,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 140 467,07 рублей, в том числе НДС 173 969,54 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 118 349,16 рублей, в том числе НДС 170 595,64 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 987 680 рублей, в том числе НДС 1 676 086,77 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 000 рублей, в том числе НДС 14 491,53 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 097 448,27 рублей, в том числе НДС 167 407,35 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 142 953,94 рубля, в том числе НДС 174 348,89 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 550 839,12 рублей, в том числе НДС 84 026,30 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 651 866,88 рублей в том числе НДС 251 979,67 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 527 284,81 рубль, в том числе НДС 80 433,27 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 118 989,54 рубля, в том числе НДС 170 693,32 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 118 249,16 рублей, в том числе НДС 170 595,64 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 083 455,64 рублей, в том числе НДС 165 272,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 832 097,60 рублей, в том числе НДС 126 930,13 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 104 600 рублей, в том числе НДС 168 498,29 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 565 028,68 рублей, в том числе НДС 86 190,79 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 568 876,20 рублей, в том числе НДС 86 777,72 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 826 258,68 рублей, в том числе НДС 126 039,45 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 124 400,84 рублей, в том числе НДС 171 518,78 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142 481,27 рублей, в том числе НДС 174 276,81 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 843 629,38 рублей, в том числе НДС 128 689,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 112 924,56 рублей, в том числе НДС 169 768,16 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 840 440,83 рубля, в том числе НДС 128 202,84 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 574 305,54 рубля, в том числе НДС 87 605,92 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 568 648,40 рублей, в том числе НДС 86 742,97 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 278 124,41 рубль, в том числе НДС 42 425,76 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 283 975,93 рубля, в том числе НДС 43 318,37 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 90 322,76 рублей, в том числе НДС 3 188 489,89 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 236 205,21 рубль, в том числе НДС 341 116,05 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 036 880,16 рублей, в том числе НДС 158 168,16 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 481 493,54 рублей, в том числе НДС 225 990,54 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70 000 рублей, в том числе НДС 10 677,97 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 682 206,82 рублей, в том числе НДС 1 019 319,69 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 260 000 рублей, в том числе НДС 39 661,02 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 880 683,51 рубль, в том числе НДС 439 426,30 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80 000 рублей, в том числе НДС 12 203,39 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 999 004,52 рубля, в том числе НДС 152 390,52 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 815 487,38 рублей, в том числе НДС 124 396,38 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70 000 рублей, в том числе НДС 10 677,97 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 777 304,26 рублей, в том числе НДС 576 198,95 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 000 рублей, в том числе НДС 20 593,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 402 233,67 рублей, в том числе НДС 366 442,43 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 000 рублей, в том числе НДС 20 593,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 000 рублей, в том числе НДС 20 593,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 000 рублей, в том числе НДС 20 593,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 879 054,56 рублей, в том числе НДС 744 262,56 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 984 000,20 рублей, в том числе НДС 150 101,73 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 142 400 рублей, в том числе НДС 174 264,41 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 152 800 рублей, в том числе НДС 175 545,76 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 571 200 рублей, в том числе НДС 87 132,20 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 546 000 рублей, в том числе НДС 83 288,14 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 142 400 рублей, в том числе НДС 174 264,41 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 142 400 рублей, в том числе НДС 174 264,41 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 661 272 рублей, в том числе НДС 100 872 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 732 512 рублей, в том числе НДС 111 739,12 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 571 200 рублей, в том числе НДС 87 132,20 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 142 400 рублей, в том числе НДС 174 264,40 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 285 600 рублей, в том числе НДС 43 566,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 285 600 рублей, в том числе НДС 43 566,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 142 400 рублей, в том числе НДС 174 264,40 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 285 600 рублей, в том числе НДС 43 566,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 856 800 рублей, в том числе НДС 130 698,31 рубль, осуществляло поставку антикоррозийного полиуретанового покрытия «SCOTCHKOTE», абразивного порошка, оградительных щитов, устройства сужающее быстросменное (БСУ), отводы, оборудование главного диспетчерского центра, а также оказывало транспортные услуги.

По мере получения указанных фиктивных документов ФИО6, осознавая противоправность своих действий, заведомо зная о том, что ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***> никаких транспортных услуг не оказывали и товары не поставляли, передавал в период с января 2012 года по декабрь 2013 года главному бухгалтеру ООО «Каспийгазстрой» Свидетель №4, не осведомленной о его преступном умысле, фиктивные документы, отражающие финансово-хозяйственные взаимоотношения возглавляемой им организации с ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***>.

В последующем, с учетом данных документов, Свидетель №4 с января 2012 года по январь 2014 года в офисе предприятия по адресу: <адрес>, Юго-Восточная промзона, вела бухгалтерский учет ООО «Каспигазстрой», в том числе формировала книги покупок, а также составляла налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль организаций за 2012-2013 года, куда вносила ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль на основании документов, оформленных от имени ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***>.

Далее налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль организаций, куда были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций на основании документов, оформленных от имени ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***>, в период с января 2012 года по январь 2013 года проверялись ФИО6, после чего по электронным каналам связи за его электронно-цифровой подписью предоставлялись в Межрайонную ИФНС России № по РД, расположенную по адресу: <адрес> «а».

Таким образом, ФИО6, являясь директором ООО «Каспийгазстрой», с целью уклонения от уплаты налогов с общества в период 2012-2013 гг. создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций с ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***> в связи с чем предъявление ООО «Каспийгазстрой» к вычету сумм НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, оформленных от указанных предприятий, является необоснованным.

В налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций ООО «Каспийгазстрой» за 2012 и 2013 года, представленных в налоговый орган, в нарушение требований, установленных ст. ст. 250, 252, 265, 274, 286, 287 НК РФ, в целях уклонения от уплаты налогов указаны заведомо ложные для ФИО6 сведения о величине налогооблагаемой базы и расходах, необходимых для расчета величины налога на прибыль по финансово-хозяйственным операциям между ООО «Каспийгазстрой» с ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>.

Так, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год ООО «Каспийгазстрой» завышены расходы на 72 363 297,79 рублей, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) от ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***> и ООО «Сармат» ИНН-<***>, что привело к неуплате налога на прибыль организаций за 2012 год ООО «Каспийгазстрой» в размере 7 300 505 рублей, срок уплаты которой истек ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 год ООО Каспийгазстрой» завышены расходы на 12 272 353,38 рублей, связанные с приобретением товаров от ООО «Орион» ИНН-<***>, что привело к неуплате налога на прибыль организаций за 2013 год ООО «Каспийгазстрой» в размере 2 431 441 рубль, срок уплаты которой истек ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Каспийгазстрой» за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2012 года и 1, 2, 3 кварталы 2013 года, представленных в налоговый орган, в нарушение положений ст. ст. 153, 171, 172, 173, 174 НК РФ, указаны заведомо ложные для ФИО6 сведения о налоговых вычетах на общую сумму 60 213 783 рубля по принятым к возмещению счетам-фактурам, выставленным ООО «Черметопторг» ИНН-<***>, ООО «Промдеталь» ИНН-<***>, ООО «Орион» ИНН-<***>, ООО «Сармат» ИНН-<***> в адрес ООО «Каспийгазстрой» в том числе в налоговых декларациях за 1 квартал 2012 года в размере 15 321 743 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2012 года – 27 691 721 рубль, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2012 года – 6 956 369 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2012 года – 5 793 993 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2013 года – 590 203 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2013 года – 1 592 774 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2013 года – 2 266 980 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 4 квартал 2013 года не отражено к уменьшению в бюджет 22 153 461 рубля, то есть общая сумма НДС, исчисленная ООО «Каспийгазстрой» к уплате в бюджет за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 38 060 322 рубля.

Всего в результате умышленных действий ФИО6 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Каспийгазстрой» не исчислены и не уплачены в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль за 2012 и 2013 года в размере 9 731 946 и налог на добавленную стоимость за 1,2,3 и 4 кварталы 2012 года и 1,2 и 3 кварталы 2013 года в размере 38 060 322 рублей, всего налогов на общую сумму 47 792 268 рублей, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером, крайний срок уплаты которых истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО6 своими действиями совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Подсудимый ФИО6 в судебном заседании вину в предъявленном обвинении не признал и показал, что он занимал должность генерального директора в ООО «Каспийгазстрой» в период с июня 2006 года по декабрь 2013 года. Указанное общество было зарегистрировано в МРИ ФНС № по <адрес>. Обществом велось строительство газопровода, для чего у них имелись все необходимые строительные материалы. При осуществлении деятельности Общество, руководителем которой он являлся взаимодействовало с фирмами ООО «Промдеталь», ООО «Сармат», ООО «Орион», ООО «Черметопторг», с руководителями которых он был знаком. В указанных компаниях они приобретали изоляционные материалы, трубы, которые необходимы были для прокладки газовых сетей. С руководителем ООО «Промдеталь» он несколько раз встречался, в этой компании они приобретали материалы для покраски труб, которые впоследующем использовались по назначению и этими красками были окрашены более 1500 км. труб. В ходе предварительного расследования не проводилась проверка фактически выполненных работ, также не проверялись скрытые работы проведенные при прокладке труб. В каждый налоговый период представлялись в налоговый орган декларации, которым подписывались им, как генеральным директором ООО «Каспийгазстрой» и сомнений в правильности представления указанных деклараций у него не возникало. В тот период, когда он возглавлял указанное предприятие налоговые проверки не проводились, каких-либо нарушений в сфере налогового законодательства в ходе хозяйственной деятельности не допускалось, с предъявленной органом предварительного расследования суммой не согласен. Проверки были инициированы после того, как он покинул должность генерального директора.

Вина подсудимого ФИО6 в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, несмотря на непризнанием им своей вины в указанном преступлении, полностью подтверждается материалами дела: показаниями свидетелей, а также другими доказательствами, собранными по делу и представленными стороной обвинения, проверенные и исследованные в судебном заседании.

Так, допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО7 показал, что с июля 2012 по 2013 год занимал должность помощника генерального директора в ООО «Каспийгазстрой» и в круг его обязанностей входили экономические вопросы. В ходе выполнения работ по прокладке магистрального газопровода они взаимодействовали с ООО «Промдеталь», ООО «Сармат», ООО «Орион», ООО «Черметопторг», у которых приобретали необходимые материалы для выполнения работ. С генеральным директором ООО «Промдеталь» он был знаком лично, который приезжал при заключении договоров на поставку антикоррозийного покрытия. С руководителями предприятий ООО «Сармат» и ООО «Орион» он знаком не был, ему было известно, что указанные организации занимались поставкой горюче-смазочных материалов. Поставка указанными организациями горюче-смазочных материалов производилась на основании товарных накладных. ООО «Черметопторг» производило поставку запасных частей для техники.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО8 показал, что с 1991 года он работает в должности государственного налогового инспектора отдела выездных проверок МРИ ФНС России № по <адрес>. Им проводилась выездная налоговая проверка в отношении ООО «Каспийгазстрой» за деятельность осуществляемая в 2012-2013 года, в ходе которой был составлен акт по итогам рассмотрения которой руководителем налогового органа указанное юридическое лицо привлечено к ответственности и произведено доначисление. В отношении контрагентов ООО «Каспийгазстрой» - ООО «Промдеталь», ООО «Сармат», ООО «Орион», ООО «Черметопторг» были направлены материалы для проведения встречных проверок.

Допрошенный в судебном заседании свидетель Свидетель №5 показал, что с ноября 2014 года работает в должности заместителя начальника отдела выездных проверок МРИ ФНС России №. Им проводилась выездная проверка ООО «Каспийгазстрой» за деятельность 2012-20123 года по результатам которой был составлен акт, где были отражены все нарушения налогового законодательства, с которым ознакомили ФИО9.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО10 показал, что он занимал должность генерального директора ООО «Каспийгазстрой» в период с января 2014 по 2017 год, до этого работал там же в должности заместителя. В период осуществления деятельности ООО «Каспийгазстрой» часто подвергалось налоговым проверкам, одна из которых охватывала деятельность за 2011-2013 <адрес>-либо нарушений налогового законодательства в ходе осуществления деятельности не допускали, своевременно производили уплату налоговых платежей в бюджет. Будучи руководителем ООО «Каспийгазстрой» им подписывались налоговые декларации, которые в последующем предъявлялись в налоговый орган. Их контрагентами выступали ООО «Промдеталь», ООО «Сармат», ООО «Орион», ООО «Черметопторг», которые осуществляли поставку необходимых материалов для выполнения работ связанных с прокладкой магистрального газопровода.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №4 показала, что с 2006 по апрель 2014 года состояла в должности главного бухгалтера ООО «Каспийгазстрой» и в круг ее обязанностей входили вопросы ведения налогового и бухгалтерского учета. Осуществляя хозяйственную деятельность ООО «Каспийгазстрой» регулярно подвергалась налоговым проверкам, нарушений в деятельности выявлено не было, уплата налогов производилась своевременно. На момент проведения проверки, хозяйственная деятельности ООО «Каспийгазстрой» за 2011-2013 г. она в указанной должности не работала, была уволена. Их контрагентами выступали ООО «Промдеталь», ООО «Сармат», ООО «Орион», ООО «Черметопторг», которые осуществляли поставку необходимых материалов для выполнения работ связанных с прокладкой магистрального газопровода. Лично она с руководителями указанных предприятий знакома не была, фактически поставка продукции для нужд ООО «Каспийгазстрой» производилась, что сопровождалось соответствующими бухгалтерскими документами.

Допрошенный в судебном заседании свидетель Свидетель №1 показал, что никакого отношения к деятельности ООО «Сармат» не имеет, был номинальным директором в указанной организации. Он был клиентом банка «Нафтабанк», где ему один из работников указанного банка по имени «Регина» предложила оформить на него указанную организацию. Для этого она ему на подпись представила документы, содержание которых он смотрел, которые подписал и все последующие документы им также подписывались по просьбе указанного лица. С ФИО9 он не знаком, каким видом деятельности занимался ООО «Каспийгазстрой» ему не известно.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО11 показал, что он был руководителем ООО «Черметопторг», которая на протяжении последних десяти лет не функционирует. До прекращения деятельности, на протяжении 7-8 лет он взаимодействовал с ООО «Каспийгазстрой», осуществляя поставку газового оборудования. Подтверждающие хозяйственную деятельность документы у него не сохранились, ввиду давности этих событий. Во исполнение договора поставки в 2013 году на расчетный счет его организации поступили денежные средства в сумме более 51 миллиона рублей. Указанная сумма им была переведена впоследующем на счета других фирм, расположенных в <адрес>, которые осуществили поставку газового оборудования. Указанная сделка сопровождалась составлением необходимых бухгалтерских документов, были оплачены налоги и от налогового органа, каких-либо претензий не поступало, в том числе проводилась налоговая проверка. В связи с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности задолженностей перед ООО «Каспийгазстрой» не имелось, обязательства исполнялись надлежащим образом и в срок. Какой-либо техники на балансе у ООО «Черметопторг» не имелось.

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №3 следует, что он являлся директором ООО «Орион», которое было учреждено им в 2011 году для занятия коммерческой деятельностью. ООО «Орион» занималось оптовой торговлей ГСМ и для этого была арендована база в районе <адрес>, где хранились ГСМ. В 2015 году ООО «Орион» было реорганизована путем слияния, и кто в настоящее время является ее собственником он не знает. Договор поставки нефтепродуктов № от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «Орион» - «Поставщик» и ООО «Каспийгазстрой» «Покупатель» им не подписывался, кем подписан указанный договор от его имени не знает. Предприятие ООО «Каспийгазстрой» ему не знакомо и чем, занимается указанное предприятие он также не знает. Счета-фактуры ООО «Орион» выставленные в адрес ООО «Каспийгазстрой» на поставку дизельного топлива за период с декабря 2012 по ноябрь 2013 года в количестве 17 штук им не подписывались. Указанное в этих счетах фактурах количество дизельного топлива на соответствующие суммы в период с декабря 2012 по ноябрь 2013 года он от имени ООО «Орион» в адрес «ООО «Каспийгазстрой» не поставлял. Товарные накладные ООО «Орион» выставленные в адрес ООО Каспийгазстрой на поставку дизельного топлива за период с декабря 2012 по ноябрь 2013 года в количестве 17 штук им не подписывались. Указанное в этих счетах фактурах количество дизельного топлива на соответствующие суммы в период с декабря 2012 по ноябрь 2013 года он от имени ООО «Орион» в адрес «ООО «Каспийгазстрой» не поставлял.

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №8 следует, что в период с 2007 по 2008 год являлся собственником доли в праве на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, которую он в 2009 году продал. ФИО12 ему не знаком и о данном человеке ничего пояснить не может. Гарантийное письмо о предоставлении для местонахождения ООО «Промдеталь» помещения по адресу <адрес> собственником которого он являлся в МРИ ФНС РФ № по <адрес> не представлял. Предъявленная ему светокопия гарантийного письма от ДД.ММ.ГГГГ от его имени в адрес МРИ ФНС РФ № по <адрес> им не составлялась и не подписывалась.

Виновность ФИО13 в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ подтверждается иными доказательствами, документами, оглашенными и исследованными в судебном заседании, в том числе:

- заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, из выводов которой следует: Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, предъявленным ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, при условии включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ЗАО «Газпром СтройТэк С.» ИНН <***>, сумма НДС, подлежащая исчислению к уплате в бюджет ООО «Каспийгазстрой» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 и 2013 годов, уменьшена на 30 083 124,00 руб. (тридцать миллионов восемьдесят три тысячи сто двадцать четыре) руб., в том числе по налоговым периодам: 1 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 12 242 503,00 руб.; 2 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 22 793 763,00 руб.; 3 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 6 956 369,00 руб.; 4 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 5 793 993,00 руб.; 1 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 590 203,00 руб.; 2 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 1 592 774,00 руб.; 3 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 2 266 980,00 руб.; 4 квартал 2013 г. к уменьшению в бюджет в сумме 22 153 461,00 руб.

2. Согласно представленным документам: процентное соотношение неуплаченного налога на добавленную стоимость и суммы налоговых платежей и страховых взносов в совокупности подлежащих уплате ООО «Каспийгазстрой» за период в пределах трех финансовых лет подряд с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9,9% (девять целых девять десятых процента), при условии, что сумма неуплаченного налога составляет влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налога, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по первому вопросу, а сумма налоговых платежей и страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате, включает суммы налогов и страховых взносов, начисленные ООО «Каспийгазстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам, а также влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налога, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по первому вопросу;

- процентное соотношение суммы неуплаченного налога на добавленную стоимость и суммы налоговых платежей, подлежащих уплате ООО «Каспийгазстрой» за период в пределах трех финансовых лет подряд с ДД.ММ.ГГГГ 1 по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15,8% (пятнадцать целых восемь десятых процента), при условии, что сумма неуплаченного налога составляет влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налога, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по первому вопросу, а сумма налоговых платежей, подлежащих уплате, включает суммы налогов, начисленные ООО «Каспийгазстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговой отчетности, а также влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налога, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по первому вопросу;

- заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, из выводов которой следует:

1.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, предъявленным ООО «Черметоптторг» ИНН <***> на оказание транспортных услуг экскаватора «Хитачи РС-220» и «Камаз-511», сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная ООО «Каспийгазстрой» к уплате в бюджет за 1, 2, кварталы 2012 уменьшена на 7 977 198,00 (семь миллионов девятьсот семьдесят тысяч сто девяносто восемь) руб., в т.ч.: - 1 квартал 2012 г. в сумме 3 079 240,00 руб.; - 2 квартал 2012 г. в сумме 4 897 958,00 руб.;

2.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных контрагентами: ООО «Черметоптторг» ИНН <***>, ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, при условии включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ЗАО «Газпром СтройТэк С.» ИНН <***>, общая сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Каспийгазстрой» ИНН <***> за налоговые периоды 2012-2013 годов составляет 38 060 322,00 (тридцать восемь миллионов шестьдесят тысяч триста двадцать два) руб., в том числе по налоговым периодам: 1 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 15 321 743,00 руб.; 2 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 27 691 721,00 руб.; 3 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 6 956 369,00 руб.; 4 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 5 793 993,00 руб.; 1 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 590 203,00 руб.; 2 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 1 592 774,00 руб.; 3 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 2 266 980,00 руб.; 4 квартал 2013 г. к уменьшению в бюджет в сумме 22 153 461,00 руб.

3.) Согласно представленным документам, процентное соотношение суммы неуплаченного налога на добавленную стоимость и суммы налоговых платежей и страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате ООО «Каспийгазстрой» за период в пределах трех финансовых лет подряд с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,2% (двенадцать целых две десятых процента), при условии, что сумма неуплаченного налога составляет влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налога, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по предыдущим вопросам, а сумма налоговых платежей и страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате, включает суммы налогов и страховых взносов, начисленных ООО «Каспийгазстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам, а также влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налога, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по предыдущим вопросам;

- заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, из выводов которой следует:

1.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с контрагентами: ООО «Черметоптторг» ИНН <***>, ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Каспийгазстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 9 731 946 руб. (девять миллионов семьсот тридцать одна тысяча девятьсот сорок шесть) руб., в том числе: 1) за 2012 год на 7 300 505 руб., в том числе: - федеральный бюджет - 730 050 руб.; - бюджет субъекта Российской Федерации - 6 570 455 руб. 2) за 2013 год на 2 431 441 руб., в том числе: - федеральный бюджет - 243 144 руб.; - бюджет субъекта Российской Федерации - 2 188 297 руб.

2.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных контрагентами: ООО «Черметоптторг» ИНН <***>, ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, при условии включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ЗАО «Газпром СтройТэк С.» ИНН <***>, общая сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Каспийгазстрой» ИНН <***> за налоговые периоды 2012-2013 годов составляет 38 060 322,00 (тридцать восемь миллионов шестьдесят тысяч триста двадцать два) руб.

3.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, по договорам с контрагентами: ООО «Черметоптторг» ИНН <***>, ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, общая сумма не исчисленных к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций ООО «Каспийгазстрой» за налоговые периоды 2012-2013 годов составляет 47 792 268 (сорок семь миллионов семьсот девяносто две тысячи - двести шестьдесят восемь) руб.;

- заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, из выводов которой следует:

1.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с контрагентами: ООО «Черметоптторг» ИНН <***>, ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Каспийгазстрой» за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2013 уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 9 731 946,00 руб. (девять миллионов семьсот тридцать одна тысяча девятьсот сорок шесть) руб., в том числе: 1) за 2012 год на 7 300 505,00 руб., в том числе: - федеральный бюджет - 730 050,00 руб.; - бюджет субъекта Российской Федерации - 6 570 455,00 руб. 2) за 2013 год на 2 431 441,00 руб., в том числе: - федеральный бюджет - 243 144,00 руб.; - бюджет субъекта Российской Федерации - 2 188 297,00 руб.

2.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных контрагентами: ООО «Черметоптторг» ИНН <***>, ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, при условии включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ЗАО «Газпром СтройТэк С.» ИНН <***>, общая сумма НДС, исчисленная ООО «Каспийгазстрой» к уплате в бюджет за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уменьшена на 38 060 322,00 (тридцать восемь миллионов шестьдесят тысяч триста двадцать два) руб., в том числе по налоговым периодам: 1 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 15 321 743,00 руб.; 2 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 27 691 721,00 руб.; 3 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 6 956 369,00 руб.; 4 квартал 2012 г. к уплате в бюджет в сумме 5 793 993,00 руб.; 1 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 590 203,00 руб.; 2 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 1 592 774,00 руб.; 3 квартал 2013 г. к уплате в бюджет в сумме 2 266 980,00 руб.; 4 квартал 2013 г. к уменьшению в бюджет в сумме 22 153 461,00 руб.

3.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, по договорам с контрагентами: ООО «Черметотторпг» ИНН <***>, ООО «Промдеталь» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, при условии включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ЗАО «Газпром СтройТэк С.» ИНН <***>, общая сумма не исчисленных ООО «Каспийгазстрой» к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2013 составляет 47 792 268,00 (сорок семь миллионов семьсот девяносто две тысячи двести шестьдесят восемь) руб.

4.) Согласно представленным документам, в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с контрагентами: ООО «Черметоптторг» ИНН <***>, ООО «Орион» ИНН <***>, ООО «Сармат» ИНН <***>, общая сумма не исчисленных к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций ООО «Каспийгазстрой» за налоговые периоды 2012-2013 годов составляет 26 744 210,00 (двадцать шесть миллионов семьсот сорок четыре тысячи двести десять) руб., в том числе:

1). Сумма налога на прибыль организаций к доплате уменьшена на 9 569 918,00 руб. (девять миллионов пятьсот шестьдесят девять тысяч девятьсот восемнадцать) руб., в том числе: За 2012 год на 7 138 477,00 руб.: - федеральный бюджет - 731 0848,00 руб.; - бюджет субъекта Российской Федерации - 6 424 629,00 руб. За 2013 год на 2 431 441,00 руб.: - федеральный бюджет - 243 144,00 руб.; - бюджет субъекта Российской Федерации - 2 188 297,00 руб.

2). Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная ООО «Каспийгазстрой» к уплате в бюджет за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 17 174292,00 руб., в том числе по налоговым периодам: 1 квартал 2012 г. в сумме 3 487 695,00 руб.; 2 квартал 2012 г. в сумме 6 932 091,00 руб.; 3 квартал 2012 г. в сумме 1 634 332,00 руб.; 4 квартал 2012 г. в сумме 1 340 587,00 руб.; 1 квартал 2013 г. в сумме 590 203,00 руб.; 2 квартал 2013 г. в сумме 724 014,00 руб.; 3 квартал 2013 г. в сумме 1 400 877,00 руб.; 4 квартал 2013 г в сумме 1 064 493,00 руб.

5.) Согласно представленным документам, доля неуплаченного ООО «Каспийгазстрой» налога на прибыль организаций и налога добавленную стоимость за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме налоговых платежей и страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате ООО «Каспийгазстрой» за период в пределах трех финансовых лет подряд с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,9% (восемь целых девять десятых процента), при условии, что сумма неуплаченных налогов составляет влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налогов, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по четвертому вопросу, а сумма налоговых платежей и страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате, включает суммы налогов и страховых взносов, начисленные ООО «Каспийгазстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам, а также влияние действий ООО «Каспийгазстрой» на сумму налогов, подлежащую исчислению к уплате, определенную в результате исследования по четвертому вопросу;

- протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен осмотрен жесткого диска с информацией, скопированной ДД.ММ.ГГГГ с рабочего компьютера Свидетель №6 в ходе оперативно-розыскного мероприятия – обследование помещений и сооружений ООО «Каспийгазстрой» от ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес>-Восточная промзона.

В памяти жесткого диска обнаружены файлы ПДФ формата содержащие сканированные образы документов по взаиморасчетам ООО «Каспийгазстрой» с ООО «Промдеталь», ООО «Орион» и ООО «Сармат»

В ходе анализа осмотренных документов по взаиморасчетам между ООО «Каспийзастрой» и ООО «Промдеталь» за 2012 и 2013 год установлено, что ООО «Каспийгазстрой» приобретено от «Промдеталь» ТМЦ и услуг на сумму 304 834 119 в том числе НДС 46 500 119 рублей.

В ходе анализа осмотренных документов по взаиморасчетам между ООО «Каспийзастрой» и ООО «Орион» за 2012 и 2013 год установлено, что ООО «Каспийгазстрой» приобретено от «Орион» нефтепродукты всего на сумму 26 976 917 в том числе НДС 4 115 122 рублей.

В ходе анализа осмотренных документов по взаиморасчетам между ООО «Каспийзастрой» и ООО «Сармат» за 2012 год установлено, что ООО «Каспийгазстрой» приобретено от «Сармат» нефтепродукты всего на сумму 33 342 400 рублей в том числе НДС 5 086 128 рублей;

- протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому произведен осмотр документов ООО «Каспийгазстрой», полученных в ходе оперативно-розыскного мероприятия – обследование помещений и сооружений ООО «Каспийгазстрой» от ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес>-Восточная промзона, а именно книг покупок и продаж ООО «Каспийгазстрой» за 2012-2013 года, бухгалтерская отчетность ООО «Каспийгазстрой» за 2012-2013 года, налоговые декларации по налогу на прибыль за 2012 и 2013 год

В ходе анализа осмотренных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2013 год установлено следующие показатели расчёта на прибыль ООО «Каспийгазстрой»: доходы от реализации – 487 489 949 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 478 681 925 рублей; сумма исчисленного к уплате налога на прибыль всего – 772 667 рублей.

В ходе анализа осмотренных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2013 год, установлены следующие показатели расчёта на прибыль ООО «Каспийгазстрой»: доходы от реализации – 1 187 235 125 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 1 135 952 710 рублей; сумма исчисленного к уплате налога на прибыль всего – 9 471 926 рублей.

Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, которые имеют следующие показатели:

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 4 <адрес> года корректирующая № на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 58 876 223 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 52 304 541 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 6 281 241 рублей;

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 3 <адрес> года корректирующая № на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 58 857 503 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 48 611 356 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 10 246 147 рублей;

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 2 <адрес> года корректирующая № на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 57 664 252 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 44 316 167 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 13 348 085 рублей;

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 1 <адрес> года корректирующая № на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 38 609 161 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 21 812 634 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 16 796 527 рублей;

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 4 <адрес> года корректирующая № на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 15 541 116 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 15 322 009 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 219 1097 рублей;

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 3 <адрес> года на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 16 408 855 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 13 781 297 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 2 627 558 рублей;

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 2 <адрес> года на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 33 500 358 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 19 157 317 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 14 343 041 рублей;

- налоговая декларация ООО «Каспийгазстрой» по НДС за 1 <адрес> года корректирующая № на 3-х листах с показателями: общая сумма НДС – 22 297 861 рублей, общая сумма НДС, подлежащая к вычету – 11 660 344 рублей, итого сумма НДС к уплате в бюджет – 10 637 517 рублей;

- протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому произведен осмотр документов ООО «Каспийгазстрой», полученных в ходе оперативно-розыскного мероприятия – обследование помещений и сооружений МРИ ФНС РФ № по РД от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, а именно: копии сведений в отношении ООО «Каспийгазстрой» за 2012-2013 год с предварительными выводами по налоговой проверке; акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Каспийгазстрой» за 2012-2013; решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за 2012-2013; документы регистрационного дела ООО «Каспийгазстрой»;

- протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому произведен осмотр документов ООО «Промдеталь», полученных в ходе оперативно-розыскного мероприятия – наведение справок от 11.10.2018», а именно документов регистрационного дела ООО «Промдеталь»;

- заверенными копиями книги покупок ООО «Каспийгазстрой» за 1 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 147 550 469,41 рублей; за 2 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 297 414 778, 48 рублей; за 3 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 328 285 325,01 рублей; за 4 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 356 367 954,28 рублей; за 1 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 87 464 036 рублей; за 2 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 139 863 540 рублей; за 3 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 104 405 771 рублей; за 4 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости покупок с учетом НДС на общую сумму 113 628 094 рублей.

- заверенными копиями продаж ООО «Каспийгазстрой» за 1 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 251 200 498 рублей; за 2 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 377 926 969 рублей; за 3 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 385 843 629 рублей; за 4 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 385 966 348 рублей; за 1 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 146 174 869 рублей; за 2 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 219 613 465 рублей; за 3 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 107 742 193 рублей; за 4 <адрес> года, содержащие сведения о стоимости продаж включая НДС на общую сумму 101 880 648 рублей;

- заверенными копиями бухгалтерской отчетности ООО Каспийгазстрой» за 2012 год; за 2013 год;

- заверенными копиями налоговой декларации ООО «Каспийгазстрой» по налогу на прибыль организаций за 2012 год; за 2013 год. (том №, л.д 206-246);

- заверенными копиями налоговой декларации ООО «Каспийгазстрой» по налогу на добавленную стоимость за 1 <адрес> года; за 2 <адрес> года; за 3 <адрес> года; за 4 <адрес> года; за 1 <адрес> года, за 2 <адрес> года; за 3 <адрес> года; за 4 <адрес> года;

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ о создании ООО «Каспийгазстрой» и назначении ее генеральным директором ФИО6», устава ООО «Каспийгазстрой» от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ об утверждении новой редакции устава и назначении генерального директора ФИО6; устав ООО «Каспийгазстрой» в новой редакции от ДД.ММ.ГГГГ; протокол общего собрания участников ООО «Каспийгазстрой» от ДД.ММ.ГГГГ об утверждении устава новой редакции и назначении директором Общества ФИО6, устав ООО «Каспийгазстрой» в новой редакции от ДД.ММ.ГГГГ; Решение № от ДД.ММ.ГГГГ об утверждении новой редакции устава ООО «Каспийгазстрой»; устав ООО «Каспийгазстрой» в новой редакции от ДД.ММ.ГГГГ; Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений в устав ООО Каспийгазстрой», устав ООО «Каспийгазстрой» в новой редакции от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ об увольнении ФИО6, согласно которых ФИО6 с момента создания и регистрации ООО «Каспийгазстрой» ДД.ММ.ГГГГ являлся генеральным директором ООО «ФИО14 зарегистрированного в качестве юридического лица по адресу: <адрес> исполнял свои обязанности до ДД.ММ.ГГГГ. т. 4 л.д. 50, 67, 71-92).

- документы юридического дела ООО (Промдеталь) из которых следует, что указанное общество создано ДД.ММ.ГГГГ единственным учредителем ФИО12 по адресу: <адрес>, по гарантийному письму Свидетель №8 о заключении договора аренды принадлежащего ему помещения с ООО «Промдеталь», и поставлено на учет в МРИ ФНС РФ № по <адрес>. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственным участником и генеральным директором ООО «Промдеталь» ФИО12 указанное общество ликвидировано.

Письменные доказательства указанные выше, собраны в соответствии с требованиями УПК РФ, и принимаются как доказательства по делу, грубых нарушений закона при их получении и представлении в дело, которые могли бы служить безусловным основанием к признанию их недопустимыми, в соответствии со ст. 75 УПК РФ, судом не установлено.

Экспертизы по уголовному делу проведены в соответствии с требованиями ст. 204 УПК РФ и ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", эксперту разъяснены права и он предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомого ложного заключения. Достоверность экспертных заключений сомнений не вызывает.

Предварительное следствие по настоящему делу было проведено с соблюдением требований уголовно-процессуального закона. Вопреки доводам защиты все следственные действия по делу проведены, а протоколы составлены в строгом соответствии с законом, при необходимости с участием понятых, подписаны всеми участвующими лицами, какие-либо замечания по поводу их незаконности в протоколах отсутствуют.

Оценивая собранные по делу доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – достаточными, суд находит, что приведенные показания свидетелей последовательны, логичны, согласуются между собой и с иными доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Суждения стороны защиты о том, что ФИО9 от уплаты налогов не уклонялся, с контрагентами ООО «Промдеталь», ООО «Сармат», ООО «Орион», ООО «Черметопторг» фактически осуществлял финансово-хозяйственную деятельность суд находит несостоятельными и указанные обстоятельства опровергаются показаниям допрошенных в ходе судебного заседания свидетелей, которые являлись руководителями указанных организаций.

Так, из показаний свидетеля Свидетель №1 следует, что он был номинальным руководителя ООО «Сармат», которая фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла.

Показания свидетеля Свидетель №3 аналогичным показаниям Свидетель №1, из которых следует, что он был директором ООО «Орион» и поставку какой-либо продукции ООО «Каспийгазстрой» ими не производилась, а договора поставки нефтепродуктов и счета-фактуры им не подписывались.

Изложенное свидетельствует о том, что указанные юридические лица фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли, в этой связи, доводы подсудимого об обратном, суд расценивает как стремление последнего избежать уголовной ответственности за содеянное.

В ходе судебного по ходатайству стороны защиты была назначена комиссионная судебно-налоговая экспертиза с проведением ее в АНО ФЦСЭ «Эксперт центр» согласно выводам которой общая сумма не исчисленных ООО «Каспийгазстрой» к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль за налоговые периоды 2012-2013 годы в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, предъявленных контрагентами ООО «Сармат», ООО «Промдеталь», ООО «Орион», ООО «Черметопторг» составляет 537 129,84 рублей.

Между тем, к выводам указанной экспертизы суд относится критически ввиду того, что к указанным выводам эксперт пришел исходя из того, что контрагенты ООО «Каспийгазстрой» - «Сармат», «Орион» фактически осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, тогда как из показаний руководителей указанных юридических лиц следует, что фактически деятельность компании не осуществляли и поставка какой-либо продукции ООО «Каспийгазстрой» ими не производилась.

При определении размера неуплаченной суммы налогов судом за основу берутся приведенные выше заключения экспертов, проведенные в ГСУ СК РФ по СКФО, выводы которых полностью согласуются с показаниями свидетелей Свидетель №1 и Свидетель №3 согласно которым, номинально возглавляемые ими предприятия («Сармат», «Орион») не осуществляли какие-либо финансово-хозяйственные операции с ООО «Каспийгазстрой».

В этой связи, вопреки суждениям стороны защиты действия ФИО9 образуют объективную сторону состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и его действия суд квалифицирует по указанной статье.

Оснований для возвращения уголовного дела прокурору, в порядке ст. 237 УПК РФ, как об этом просила в ходе судебного заседания сторона защиты, суд не усматривает. Постановление о привлечении в качестве обвиняемого и обвинительное заключение составлены в соответствии с требованиями УПК РФ, нарушений при составлении упомянутых процессуальных документов, влекущих невозможность постановления судом приговора, не допущено.

Оснований для оговора подсудимого со стороны свидетелей не установлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о доказанности вины ФИО9 в совершении инкриминируемого ему преступления и оснований для иной правовой оценки его действий отсутствуют.

При назначении наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, обстоятельства смягчающие наказания, а также влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

В судебном заседании исследованы данные о личности подсудимого и представленные доказательства, имеющие для этого значение, из которых следует.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 78-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" внесены изменения в санкцию ч. 2 ст. 199 УК РФ в части наказания снизив срок лишения свободы за указанное преступление с шести до пяти лет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 4-П, по буквальному смыслу части первой статьи 10 Уголовного кодекса Российской Федерации закон, улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу и подлежит применению в конкретном деле независимо от стадии судопроизводства, в которой должен решаться вопрос о применении этого закона, и независимо от того, в чем выражается такое улучшение - в отмене квалифицирующего признака преступления, снижении нижнего и (или) верхнего пределов санкции соответствующей статьи Особенной части УК РФ, изменении в благоприятную для осужденного сторону правил его Общей части, касающихся назначения наказания, или в чем-либо ином.

Учитывая внесенные в уголовный закон изменения, улучшающие положение ФИО9, которые имеют обратную силу и подлежат применению в отношении него, в этой связи содеянное им преступление согласно ст. 15 УК РФ суд относит к категории преступление средней тяжести и сроки давности освобождения его от уголовной ответственности подлежат исчислению исходя из того, что им совершено преступление средней тяжести.

ФИО9 на учете в РПД и РНД не состоит, имеет семью, по месту жительства и работы характеризуются положительно, по месту работы отмечены благодарностями.

Обстоятельств, смягчающих наказание, прямо предусмотренных ч. 1 ст. 61 УК РФ судом не установлено.

Между тем, в качестве обстоятельств, смягчающих наказание на основании ч. 2 ст. 61 УК РФ судом учитываются положительные характеристики по месту жительства и работы, наличие у него благодарностей, его семейное положение, возраст, а также то, что последний на учете у нарколога и (или) психиатра не состоит, на иждивении супруги, за которой он осуществляет уход.

Отягчающих наказание ФИО9 обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Исключительных обстоятельств, связанных с мотивами и целями преступления, поведением подсудимого, а также других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного преступления, позволяющих суду применить при назначении наказания правила ч. 6 ст. 15, ст. 64 УК РФ, судом не установлено.

При назначении наказания подсудимому, суд учитывает положения ч. 1 ст. 60 УК РФ, в соответствии с которыми лицу, признанному виновным в совершении преступления, назначается справедливое наказание в пределах, предусмотренных соответствующей статьей Особенной части УК РФ, и с учетом положений Общей части УК РФ.

Принимая во внимание обстоятельства совершенного преступления, учитывая характер и степень общественной опасности преступления, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений, суд приходит к выводу, что цели наказания могут быть достигнуты назначением наказания в виде штрафа.

При определении размера штрафа, судом в соответствии со ст. 46 УК РФ учитывается имущественное положение ФИО9 и его семьи, а также возможность получения им заработной платы или иного дохода, принимая во внимание, что ФИО9 является трудоспособным и не лишен возможности зарабатывать.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли шесть лет после совершения преступления средней тяжести.

Если сроки давности уголовного преследования истекли, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению (п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ).

Согласно ч. 8 ст. 302 УПК РФ в случае, предусмотренном п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания.

Санкция части 2 статьи 199 УК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 78-ФЗ), которая подлежит применению в отношении ФИО9, как улучшающая его положение предусматривает наказание в виде пяти лет лишения свободы и относится к категории преступлений средней тяжести.

С учетом того, что указанное преступление ФИО9 совершено в период с 2012 по ДД.ММ.ГГГГ соответственно шестилетний срок давности, установленный п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ за преступления средней тяжести истек, а потому на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ он подлежит освобождению от назначенного наказания.

При рассмотрении вопроса о вещественных доказательствах суд руководствуется положениями ст. 81 УПК РФ.

С учетом данных о личности ФИО9 до вступления приговора в законную силу оснований для отмены или изменения избранной ранее меры пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении суд не усматривает.

Гражданский иск первого заместителя прокурора <адрес> Мирзоева М.О. в интересах Российской Федерации в лице МРИ ФНС России № по <адрес> суд находит подлежащим удовлетворению и взысканию с ООО «Каспийскгазстрой» в счет возмещения причиненного преступлением ущерба сумму неуплаченных налогов в размер 47 792 268 рублей в доход федерального бюджета.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 39, не допускается взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации - налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.

Таким образом, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренным законом порядке.

Сведений о прекращении деятельности ООО «Каспийскгазстрой» в материалах уголовного дела отсутствуют, она является фактически действующей, в этой связи в счет возмещения причиненного преступлением ущерба сумму неуплаченных налогов в размер 47 792 268 рублей в доход федерального бюджета подлежит взысканию с юридического лица.

Руководствуясь ст. ст. 296-299, 302-304, 307-309 УПК РФ, суд,

П Р И Г О В О Р И Л :

ФИО6 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 300 000 (триста тысяч) рублей в доход государства.

Освободить ФИО6 от наказания за преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Меру пресечения в отношении ФИО6 в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную, силу оставить без изменения.

Гражданский иск первого заместителя прокурора <адрес> Мирзоева М.О. в интересах Российской Федерации в лице МРИ ФНС России № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ООО «Каспийскгазстрой» ущерб в размере 47 792 268 (сорок семь миллионов семьсот девяносто две тысячи двести шестьдесят восемь) рублей в доход федерального бюджета.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение 15 (пятнадцати) суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: Р.Д. Курбанов