Решение № 2А-38/2020 2А-38/2020(2А-720/2019;)~М-667/2019 2А-720/2019 М-667/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-38/2020

УИД 66RS0046-01-2019-001048-93

Дело № 2а-38/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2020 года <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Мулькова Е.В., при секретаре судебного заседания Решетниковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога а размере 6 047 руб., налога на имущество физических лиц в размере 28 620 руб., а также пени, начисленным на сумму задолженности по указанным налогам, в сумме 85 руб. 26 коп. и 397 руб. 19 коп. соответственно, ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов, в том числе на основании требования налогового органа от 19.02.2019 № 1718 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 28 620 руб., пени по данному налогу – 397 руб. 19 коп., земельного налога в размере 6 047 руб., пени по данному налогу – 85 руб. 26 коп. Иск заявлен после отмены 23.05.2019 мировым судьей судебного приказа от 07.06.2019 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, в судебное заседание не явился. Судебные извещения возращены в суд отделением почтовой связи за истечением срока хранения.

Поскольку стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем заблаговременного размещения информации о месте и времени рассмотрения дела на официальном интернет-сайте и в помещении Пригородного районного суда Свердловской области в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», то на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено по существу в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог (ст. 15 НК РФ).

В силу п. 1 си. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1).

В ст. 392 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. Так, по п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом на основании п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как усматривается из налоговых уведомлений: № 22874670 от 04.07.2018 (л.д.8-9), размещенного в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика с сайта ФНС России (л.д. 10), налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год в размере 2 316 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 6 047 руб.№ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16 471 руб.; № 77917506 от 18.10.2018 (л.д. 11), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д.12), налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 28 620 руб.

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленные налоговым органом сроки, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 28.01.2019 № 1718 со сроком исполнения до 26.02.2019 на сумму 35 693 руб. 13 коп., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 28 620 руб. и пени на сумму 397 руб. 19 коп., земельного налога на сумму 6 047 руб. и пени на сумму 85 руб. 26 коп. (л.д. 13-14). Факт отправления требования подтверждается списком заказных писем № 229, заверенного уполномоченным лицом Почты России (л.д. 17).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки и пени по налогам.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 07.06.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от 14.06.2019 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 24).

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика и расчетам сумм пени, по состоянию на 21.11.2019 за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 35 149 руб. 45 коп., в том числе по земельному налогу в размере 6 047 руб., пени по земельному налогу в размере 85 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 28 620 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 397 руб. 19 коп. (л.д. 15,16, 20).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 28.11.2019 в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика транспортного налога и налога на имущество физических лиц судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм недоимок по налогу административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 6 047 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 28 620 руб.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени в сумме 85 руб. 26 коп. за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу, 397 руб. 19 коп. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, сумму 35 149 рублей 45 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц в размере 28 620 руб. и пени в размере 397 руб. 19 коп. в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил»;

земельный налог в размере 6 047 руб. и пени в размере 85 руб. 26 коп. в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил».

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Е.В. Мулькова

Секретарь К.А. Решетникова