Решение № 12-217/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 12-217/2021

Дело № 12-217/2021


Р Е Ш Е Н И Е

29 июня 2021 года г. Керчь

Судья Керченского городского суда Республики Крым Захарова Е.П., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление начальника Службы финансового надзора Республики Крым от 20.04.2021 № 2 по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении должностного лица ФИО1

установил:

Должностное лицо, главный бухгалтер ГБУ РК «Восточно-Крымский историко-культурный заповедник» ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просит отменить постановление начальника Службы финансового надзора Республики Крым от 20.04.2021 № 2 о назначении ей административного наказания по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). В жалобе указала, что, согласно постановлению, объективная сторона административного правонарушения выразилась в нарушении п.2 Указания Банка России от 11.03.2014 года №3310-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», т.е. допущено нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, а именно: не установлен лимит остатка в периоде с 02.02.2019 по 01.12.2020, при ежедневном хранении денежных средств в кассах, что привело к накоплению наличных денежных средств на конец рабочего дня в кассе администрации ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» за период с 01.10.2020 по 30.11.2020, и накоплению наличных денежных средств на конец рабочего дня в восьми билетных кассах за период с 01.11.2020 по 01.12.2020 на общую сумму 64 415,00 рублей. При этом, денежные средства, которые находятся в кассах ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» являются выручкой от предоставления платных услуг согласно п.2.3.1 Устава и не являются бюджетными денежными средствами. Ни одного нормативного правового акта, уполномочивающего какой-либо государственный орган (в том числе и налоговые органы) осуществлять контроль именно за соблюдением норм Указания Банка России от 11.03.2014 года №3310-У №3210-У, не существует. Отсюда, указание на объективную сторону состава административного правонарушения ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, как на несоблюдение требований Указания Банка России от 11.03.2014 года №3310-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», является несостоятельным. По мнению заявителя, к полномочиям Службы финансового надзора Республики Крым не относится контроль за соблюдением бухгалтерского учета, гражданского, трудового законодательства, а, равно как и привлечение к ответственности за их нарушение, то есть, осуществление контроля за нарушения кассовой дисциплины находится в сфере полномочий налоговых органов. Кроме того, заявитель сослалась на то, что актом проверки Службы финансового надзора Республики Крым №06.2-05/2 от 02.04.2021 года был зафиксирован факт издания приказов от 05.08.2015 г. № 95 от 21 01 2016 г № 14, от 02.07.2018 г. № 160, от 28.08.2018 г. №203, от 11.01.2019 г. №20 об установлении лимитов кассы. На протяжении периода с 02.09.2019 г. по 01.12.2020 г. лимит кассы в учреждении соблюдался, но приказ издан не был. В связи с отсутствием приказа об установлении лимита остатка денежных средств в кассах, 29.01.2021 г. издан приказ №40 «Об установлении лимита остатков наличных денег на объектах ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ». По мнению ФИО1, при указанных обстоятельствах она не могла быть привлечена к административной ответственность по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Ссылаясь на указанные доводы, заявитель ФИО1 просила постановление начальника Службы финансового надзора Республики Крым от 20.04.2021 № 2 по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации, которой ФИО1 назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000,00 руб. отменить, производство по делу прекратить.

Участвуя в рассмотрении жалобы в суде, заявитель ФИО1, защитник ФИО1 по доверенности ФИО2 жалобу поддержали, просили заявленные требования удовлетворить, по изложенным в жалобе доводам.

Представитель Службы финансового надзора Республики Крым по доверенности ФИО3 с жалобой не согласилась по доводам, изложенным в письменных пояснениях по делу, просила в удовлетворении жалобы отказать.

Выслушав пояснения участников судебного разбирательства, исследовав материалы жалобы, материалы дела об административном правонарушении о привлечении должностного лица ФИО1 к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, заверенная копия которого приобщена к материалам жалобы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В силу ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении не связаны с ее доводами и проверяют дело в полном объеме.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делу об административном правонарушении являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении, помимо прочего, подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее действия (бездействие), за которые КоАП РФ или законом субъекта РФ предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения.

Как установлено в ходе рассмотрения жалобы, в ходе проведения Службой финансового надзора Республики Крым внеплановой выездной проверки финансово - хозяйственной деятельности ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 был установлен факт того, что должностным лицом - главным бухгалтером ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» ФИО1 допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Результаты проверки отражены в акте внеплановой выездной проверки финансово - хозяйственной деятельности ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» от 02.04.2021 № 06.2-05/2.

По факту выявленного нарушения заместителем начальника управления службы финансового контроля и надзора в сфере образования и культуры – заведующим финансового контроля и надзора в сфере образования 09.04.2021 в присутствии должностного лица ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, действия должностного лица ФИО1 квалифицированы по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Постановлением № 2 от 20.04.2021 по делу об административном правонарушении должностное лицо, главный бухгалтер ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» ФИО1 привлечена к административной ответственности согласно вышеуказанной квалификации с назначением наказания в виде штрафа в размере 4 000 руб.

Исследовав и оценив материалы дела, принимая во внимание доводы жалобы и пояснения участников судебного разбирательства, суд не усматривает оснований для отмены указанного постановления, в связи со следующим.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается, в частности, функция определения порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации утвержден Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

Согласно пункту 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного, в соответствии с абзацами вторым - пятым пункта 2 Указания N 3210 лимита остатка наличных денег, являющихся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Соответственно, юридическое лицо ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» обязано руководствоваться требованиями Указания N 3210-У в части установления и соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе.

Факт нарушения указанный требований зафиксирован при проведении проверки Службой финансового надзора Республики Крым, что подтверждается совокупностью доказательств по делу об административном правонарушении, в частности, протоколом об административном правонарушении, актом внеплановой выездной проверки финансового-хозяйственной деятельности ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ».

Таким образом, специалист контролирующего органа пришел к обоснованному выводу о совершении должностным лицом, главным бухгалтером ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» ФИО1, на которую должностной инструкцией возложена обязанность управления денежными потоками, административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Одновременно, суд указывает на то, что в соответствии со ст. 23.7.1 КоАП РФ, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово - бюджетной сфере, наделены правом рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных, в том числе по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно Положению о Службе финансового надзора Республики Крым, утвержденному Постановлением Совета министров Республики Крым от 27 июня 2014 года № 170 (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение), Служба является исполнительным органом у" государственной власти Республики Крым, которая осуществляет полномочия по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации, Республики Крым, регулирующего бюджетные правоотношения, предоставлением и использованием средств бюджета Республики Крым и территориальных государственных внебюджетных фондов, соблюдением законодательства в сфере внутреннего государственного финансового контроля (надзора) в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с частью 3 статьи 265 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также контроля за предприятиями, учреждениями и организациями Республики Крым, созданными в соответствии с правовыми актами Совета министров Республики 7 Крым.

При таких обстоятельствах довод, изложенные в жалобе ФИО1 доводы о том, что Служба финансового надзора Республики Крым, привлекая к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, вышла за пределы полномочий, является несостоятельным.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями. Должностное лицо, главный бухгалтер ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» ФИО1 не представила доказательств невозможности соблюдения требований законодательства, того, что ею были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению для недопущения совершения правонарушения.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о доказанности материалами дела состава вменяемого ФИО1 правонарушения, в том числе субъективной стороны.

Процедура привлечения к административной ответственности, а также права привлекаемого лица на защиту контролирующим органом соблюдены, административное наказание назначено в пределах санкции статьи в пределах срока давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

При этом, суд считает необходимым указать следующее.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. Если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании статьи 2.9 КоАП РФ вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу.

Согласно п. 21 Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании статьи 2.9 КоАП РФ вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу. Если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на Постановление по делу о таком правонарушении, то на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ выносится Решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.

Суд принимает во внимание зафиксированные актом проверки обстоятельства того, что ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» были изданы приказы от 05.08.2015 г. № 95 от 21 01 2016 г № 14, от 02.07.2018 г. № 160, от 28.08.2018 г. №203, от 11.01.2019 г. №20 об установлении лимитов кассы. В ходе проведения проверки, ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ» издан приказ от № 296 о внесении изменений в приказ от 11.01.2019 № 20 «Об установлении лимита кассы учреждения», которым установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе учреждения с 01.01.2019 на неопределенный срок в размере 773 120,05 руб. На протяжении периода с 02.09.2019 г. по 01.12.2020 г. лимит кассы в учреждении соблюдался, однако, приказ издан не был, и 29.01.2021 г. был издан приказ №40 «Об установлении лимита остатков наличных денег на объектах ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ»; указанное подтверждается данными журнала регистрации приказов ГБУ РК «Восточно-Крымский ИКМЗ».

Исходя из обстоятельств дела, учитывая характер выявленного нарушения,, акже принимая во внимание то обстоятельство, что к моменту вынесения обжалуемого постановления выявленные нарушения устранены, учитывая, что в результате совершения административного правонарушения ни государство, ни общество фактически не претерпело никаких лишений, суд считает возможным признать допущенное должностным лицом ФИО1 административное правонарушение малозначительным, на основании ст.2.9. КоАП РФ, и освободить от административной ответственности за совершенное ею административное правонарушение, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, ограничившись устным замечанием.

Руководствуясь ст. ст. 30.1-30.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Жалобу ФИО1 на постановление начальника Службы финансового надзора Республики Крым от 20.04.2021 № 2 по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении должностного лица ФИО1 – удовлетворить.

Постановление начальника Службы финансового надзора Республики Крым от 20.04.2021 № 2 по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении должностного лица ФИО1 - отменить.

Освободить ФИО1 от административной ответственности за совершенное административное правонарушение, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ограничившись устным замечанием.

Прекратить производство по административному делу в отношении ФИО1 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с малозначительностью административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Керченский городской суд Республики Крым в течение 10 суток с дня получения копии решения суда.

Судья: Захарова Е.П.