Решение № 2А-1417/2024 2А-1417/2024~М-1156/2024 М-1156/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-1417/2024

Дело № 2а-1417/2024

50RS0034-01-2024-001714-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года г. Павловский Посад

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Большаковой С.П.,

при секретаре Поплевиной Е.Ю.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №10 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2, в соответствии с которым просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженности: по НДФЛ в сумме 81380,10руб. за период 2015г. и 2016г.; по НДС в сумме 932403,81 руб. за период 2015г. и 2016г.; по пени в сумме 491745,53 руб.; по штрафу в сумме 189447,06 руб.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока на подачу административного иска в суд.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области ФИО1 в судебное заседание явилась, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержала в полном объёме, просила удовлетворить заявленные требования, а также восстановить срок для подачи иска, мотивируя тем, что поскольку Мировой суд допустил ошибку в определении от 27.11.2023г., указав должника ФИО3, вместо ФИО4, налоговый орган получил исправленное определение за пределами 6-ти месячного срока на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что не только не согласна с суммой задолженности, но и возражает против восстановления срока, поскольку стороной истца не представлены доказательства уважительности пропуска установленного законодательством срока, а также истек срок исковой давности по взысканию задолженности.

Выслушав стороны, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО4 обязана уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком боров, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной гиты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 18 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы 1трицательного сальдо, составляет 1694976,50руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование в ЛК налогоплательщика:

- №3568 от 21.07.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО2 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 11.09.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

1. НДС и НДФЛ

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области с 23.06.2015г. по 12.01.2017г.

В соответствии с п.2 ст.346.45 НК РФ ФИО2 подала заявление на мучение патента в налоговый орган по месту жительства на 6 месяцев с 01.07.2015г. по 31.12.2015г.

На 2016г. ИП ФИО2 21.12.2015г. так же подала заявление на получение пента сроком на 12мес. с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. с заявленным видом деятельности «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели».

Оказание бытовых услуг осуществляется по договорам бытового подряда. При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставлении данных услуг физическим лицам. При оказании данных услуг юридическим лицам индивидуальные предприниматели могут применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Таким образом, ИП ФИО2 нарушила условия применения патентной системы и утратила право применения патентной системы в соответствии с положениями гл.26.5 НК РФ.

ИП ФИО2 было направлено информационное письмо №07-16/16595 от 04.10.2016г. о необходимости представления налоговой отчетности по общей системе налогообложения.

ИП ФИО2 13.10.2016г. представила налоговые декларации по НДФЛ за период 2015г. и 03.04.2017г. уточненную за период 2016г.

ИП ФИО2 12.10.2016г. представила декларации по НДС за Зкв. 2015г., 1кв., 2 кв., 3кв., 4кв. 2016г. с нулевым показателем.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленных налоговых деклараций. Были составлены Акты № от 25.01.2017г., №124 от 25.01.2017г., №№ от 25.01.2017г., №220 от 25.01.2017г., №1044 от 12.04.2017г., №211 от 26.01.2017г., №2098 от 13.07.2018г. с учетом представленных возражений. По результатам рассмотрения Актов с возражениями были вынесены Данные Решения №№ от 10.05.2017г., №877 от 10.05.2017г., №875 от 10.05.2017г., №873 от 10.05.2017г., №1057 от 01.06.2017г., №854 от 10.05.2017г., №2184 от 08.09.2017г. Эти Решения в вышестоящий орган и суд не обжаловались, вступили в законную силу.

Налоговый орган обращался в мировой суд и суд общей юрисдикции в рамках дел №. По вышеуказанным делам имеются вступившие в законную силу судебные акты.

Сумма задолженности по НДФЛ составила 81380,10руб. за период 2015г. и 2016г.

Сумма задолженности по НДС составила 932403,81руб. за период 2015г. и 2016г.

Сумма штрафа составила 189447,06руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах г сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023г. № на сумму 5337034,59руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с нем налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SР(пени)

Являлся ИП с 23.06.2015 по 12.01.2017гг.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.202г. в сумме 5 241 428 руб. 14 коп., в том числе пени 1 511 404 руб. 55 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 511 404 руб. 55 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1583 от 30.10.2023г.: Общее сальдо в сумме 5 426 866 руб. 23 коп., в том числе пени 1 788 221 руб. 93 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1583 от 30.10.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 296 476 руб. 40 коп.

Расчет пени для включения в иск: 1 788 221 руб. 93 коп.(сальдо по пени на

момент формирования заявления 30.10.2023) - 1296476 руб. 40 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 491745 руб. 53 коп.

В соответствии с таблицей расчета пени за период с 01.01.2023г. по 30.10.2023г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, имеющейся в материалах дела, итог по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 30.10.2023г. составляет 282419,48 руб.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст.48 НК РФ, гл.32 КАС заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требования №3568 на 21.07.2013г., об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых предложено оплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 11.09.2023г.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ноябре 2023г.

Определением мирового судьи 179 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области от 27.11.2023г. Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области отказано в принятии заявления, так как был усмотрен спор о праве.

Настоящее административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в суд 29 мая 2024 года

С учетом изложенного, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска без уважительной причины установленного КАС РФ срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом не представлено, правовых оснований для восстановления такого срока не имеется, а значит, рассматриваемый административный иск удовлетворению не подлежит.

Согласно п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая, что налоговым органом утрачены правовые способы взыскания платежей и санкций, установленные по настоящему делу обстоятельства являются основанием для применения положений ст. 59 НК РФ в части признания задолженности административного ответчика безнадежной к взысканию и списанию таковой.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 81380,10 руб. за период 2015г. и 2016г.; по НДС в сумме 932403,81 руб. за период 2015г. и 2016г.; по пени в сумме 491745,53 руб.; по штрафу в сумме 189447,06 руб., отказать.

Решение суда является основанием для признания задолженности по НДФЛ в сумме 81380,10 руб. за период 2015г. и 2016г.; по НДС в сумме 932403,81 руб. за период 2015г. и 2016г.; по пени в сумме 491745,53 руб.; по штрафу в сумме 189447,06 руб. безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08.07.2024г.

Судья: С.П. Большакова