Решение № 2А-2520/2020 2А-2520/2020~М-1454/2020 М-1454/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-2520/2020

Дело № 2а-2520/2020

УИД 18RS0003-01-2020-001754-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июля 2020 г. г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Фаррухшиной Г.Р.

при секретаре Перминовой М.Д.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, Инспекция, административный истец, истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1124,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,48 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) ФИО1 (ИНН <номер>) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На территории г. Ижевска налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике (далее – Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок до 01.10.2015г. налог на имущество физических лиц в размере 331,43 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении квартиры по адресу <адрес>

- за 2012 год 152 602.00*0, 1%*2/12=25,43 руб.

где 152 602.00– налоговая база (кадастровая стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

2-количество месяцев владения в году/12

- за 2013 год 152 602,00*0, 1%*12/12=153,00 руб.

где 152 602.00– налоговая база (кадастровая стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12

- за 2014 год 152 602,00*0, 1%*12/12=153,00

где 152 602.00– налоговая база (кадастровая стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 49021 от 29.10.2015г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 06.06.2016г. Требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требование № 49021 от 29.10.2015 г. налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 1000333 от 26.05.2015г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 01.10.2015 г. налог на имущество физических лиц в размере 863,81 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении здания, строения, сооружения по адресу <адрес><адрес>:

- за 2012 год

21 970 330,00*0, 1%*12/12*1/76=287,81 руб.

где 21 970 330.00– налоговая база (инвентаризационная стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12

1/76 – доля в праве;

- за 2013 год

21 970 330,00*0, 1%*12/12*1/76=288,00 руб.

где 21 970 330,00– налоговая база (инвентаризационная стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12

1/76 – доля в праве;

- за 2012 год

21 970 330,00*0, 1%*12/12*1/76=288,00 руб.

где 21 970 330.00– налоговая база (инвентаризационная стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12

1/76 – доля в праве.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме не исполнена. Налог на имущество частично оплачен в размере 504,00 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,47 руб.:

359,81*35*1/300*8,25%=3,47 руб., где

359,81 – недоимка,

35 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

8,25 % - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 76002 от 05.11.2015 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 28.01.2016 г. Требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требование № 76002 от 05.11.2015 г. налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 123169900 от 13.09.2016 г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 01.12.2016 г. налог на имущество физических лиц в размере 195,00 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении квартиры по адресу <адрес>:

- за 2015 год 365 411,00*0,1%*12/12=195,00 с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,2;

где 365 411.00– налоговая база (кадастровая стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,02 руб.

195,00*108*1/300*10,00%=7,02 руб., где

195,00 – недоимка,

108 – количество дней просрочки (<дата> - <дата>),

10,0% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок до <дата> налог на имущество физических лиц в размере 238,00 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении квартиры по адресу <адрес>

- за 2016 год

365 411.00*0, 1%*12/12=238,00 с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,4

где 365 411,00 – налоговая база (кадастровая стоимость),

0,1- налоговая ставка (%),

12-количество месяцев владения в году/12.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,99 руб.

- 238,00*16*1/300*8,25%=1,05 руб., где

238,00 – недоимка

16 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>)

8,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

- 238,00*56*1/300*7,75%=3,44 рублей, где

238,00 – недоимка

56 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>)

7,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

- 238,00*42*1/300*7,50%=2,50 рублей, где

238,00 – недоимка

42 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>)

7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

- 238,00*175*1/300*7,25%=10,07 рублей, где

238,00 – недоимка

175 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>)

7,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

- 238,00*66*1/300*7,50%=3,93 руб., где

238,00 – недоимка

66 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>)

7,50 % - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики 16.12.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2А-3682/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени.

В связи с чем административный истец обратился в суд и просит:

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 049401001:

- Налог на имущество физических лиц в размере 1 124,24,00 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,48 руб.

Итого: 1 155,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 10 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке ст. 289 КАС РФ в отсутствие административного истца.

В судебном заседании ответчик ФИО2 с административным иском согласился частично. При этом пояснил, что административный иск признает частично. Он не согласен, что по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, в представленном в административном иске расчете налоговая инспекция дважды указала 2012 год, то есть дважды взыскивает налог за один и тот же период.

Кроме того, по мнению ФИО2, за 2013 год административный истец взыскивает задолженность по налогу по этому объекту за 12 месяцев, хотя фактически имуществом он владел 3 - 4 месяца, потому что принадлежащая ему доля была продана.

По объекту, расположенному по адресу: <адрес>, он не согласен с требованиями, поскольку налоговая инспекция утратила право на взыскание задолженности за 2012-2014 гг. в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в связи с истечением срока, так как уже прошло 5 лет. Ответчик просит данную задолженность признать безнадежной к взысканию на основании ст. 59 ч. 4 НК РФ.

В остальной части требований с административным иском он согласен.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно сведениям регистрационных органов ФИО1 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>

Также в собственности ФИО1 в период с <дата> по <дата> находился в собственности объект недвижимости – 1/76 доля в праве общей долевой собственности здания, находящегося по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от <дата> и договором <номер> купли-продажи недвижимого имущества от <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 (ИНН <номер>) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На территории <адрес> налог на имущество установлен решением Городской думы <адрес> от <дата>г. <номер> «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>».

МИФНС <номер> в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок до <дата> налог на имущество физических лиц в размере 331,43 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сведения о сумме налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении объекта недвижимости - квартиры по адресу <адрес>, налог на имущество физических лиц согласно представленному расчету составляет:

- за 2012 год 152 602,00*0, 1%*2/12=25,43 руб.

где 152 602.00– налоговая база (кадастровая стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

2-количество месяцев владения в году/12;

- за 2013 год 152 602,00*0, 1%*12/12=153,00 руб.,

где 152 602,00– налоговая база (кадастровая стоимость),

0,1- налоговая ставка (%),

12-количество месяцев владения в году/12;

- за 2014 год 152 602.00*0, 1%*12/12=153,00 руб.

где 152 602,00– налоговая база (кадастровая стоимость),

0,1- налоговая ставка (%),

12-количество месяцев владения в году/12.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС <номер> на основании ст. 69 НК РФ направила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

МИФНС <номер> в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок до <дата> налог на имущество физических лиц в размере 863,81 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении здания, строения, сооружения по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц составляет:

- за 2012 год

21 970 330,00*0,1%*12/12*1/76=287,81 руб.

где 21 970 330,00– налоговая база (инвентаризационная стоимость);

0,1- налоговая ставка (%);

12-количество месяцев владения в году/12;

1/76 – доля в праве;

- за 2013 год

21 970 330,00*0, 1%*12/12*1/76=288,00 руб.,

где 21 970 330,00– налоговая база (инвентаризационная стоимость),

0,1- налоговая ставка (%),

12-количество месяцев владения в году/12,

1/76 – доля в праве;

- за 2014 год

21 970 330,00*0, 1%*12/12*1/76=288,00 руб.

где 21 970 330,00– налоговая база (инвентаризационная стоимость),

0,1- налоговая ставка (%),

12-количество месяцев владения в году/12,

1/76 – доля в праве.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме не исполнена. Налог на имущество частично оплачен в размере 504,00 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,47 руб. согласно представленному расчету:

359,81*35*1/300*8,25%=3.47 руб.,

где 359,81 – недоимка,

35 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

8,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок до <дата> налог на имущество физических лиц в размере 195,00 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении квартиры по адресу: <адрес>, согласно представленному расчету:

- за 2015 год

365 411,00*0,1%*12/12=195,00 руб. с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,2,

где 365 411,00– налоговая база (кадастровая стоимость)

0,1- налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,02 руб. согласно представленному расчету:

195,00*108*1/300*10,00%=7,02 руб., где

195,00 – недоимка,

108 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

10,0% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок до <дата> налог на имущество физических лиц в размере 238,00 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении квартиры по адресу <адрес>, согласно представленному расчету налог на имущество физических лиц составляет:

- за 2016 год

365 411.00*0,1%*12/12=238,00 руб. с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,4,

где 365 411,00– налоговая база (кадастровая стоимость),

0,1- налоговая ставка (%),

12-количество месяцев владения в году/12.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,99 руб. согласно представленному расчету:

- 238,00*16*1/300*8,25%=1,05 руб., где

238,00 – недоимка,

16 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

8,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ;

- 238,00*56*1/300*7,75%=3,44 руб.,

Где 238,00 – недоимка,

56 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

7,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ;

- 238,00*42*1/300*7,50%=2,50 руб., где

238,00 – недоимка,

42 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

- 238,00*175*1/300*7,25%=10,07 руб., где

238,00 – недоимка

175 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

7,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

- 238,00*66*1/300*7,50%=3,93 рублей, где

238,00 – недоимка,

66 – количество дней просрочки (<дата>-<дата>),

7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> МИФНС <номер> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 1 124,24 руб., пени в размере 31,48 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ по делу <номер> о взыскании с ФИО1 в доход бюджета налога на имущество физических лиц в размере 1124,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,48 руб.

В связи с поступившими <дата> возражениями должника относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>, от <дата> судебный приказ <номер> от <дата> по заявлению МИФНС <номер> о взыскании с должника ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен.

В суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО3 административный истец обратился <дата>, то есть в установленные законом сроки.

Между тем, из материалов административного дела следует, что административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по объекту – квартире по адресу: <адрес>29, за 2012 г. в размере 25,43 руб., за 2013 г. в размере 153,00 руб.; по объекту – 1/76 доле в праве общей долевой собственности по адресу: <адрес>, - за 2012 г. в размере 287,81 руб., за 2013 г. – в размере 288,00 руб., и соответственно, пени, начисленной на недоимку, образовавшуюся в связи с неуплатой налога на имущество за указанные налоговые периоды.

Таким образом, административным истцом заявлено требование в отношении задолженности, образовавшейся до <дата>.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от <дата> N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего <дата>, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 указанного Федерального закона).

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы налога на имущество физических лиц (статья 408 НК РФ) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 НК РФ), одновременно предусмотрел, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в предыдущей редакции - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом) (статья 409 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Применительно к настоящему делу налог на имущество физических лиц за 2012 год подлежал уплате в 2013 году, за 2013 г. – в 2014 г.

Учитывая, что административный иск подан в суд после введения в действие Федерального закона от <дата> N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусматривающего признания задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц и пени начисленной на недоимку образовавшуюся по состоянию на <дата> у ФИО2, а также исходя из предписаний вышеприведенных законоположений, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности за 2012 г. и 2013 г.

Суд отмечает, что образовавшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2013 гг. имела место по состоянию на <дата>, следовательно, налогоплательщик имел право на списание недоимки как безнадежной к взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 2012 год – в размере 25,43 руб., за 2013 г. в размере 153,00 руб.;

- здания, расположенного по адресу: <адрес>, за 2012 г. в размере 287,81 руб., за 2013 г. – в размере 288,00 руб.,

а также пени по налогу в размере 3,47 руб.

Кроме того, суд приходит к выводу о том, что поскольку право собственности ФИО1 на 1/76 долю здания, расположенного по адресу: <адрес>, прекращено <дата>, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество по указанному объекту за 2014 г. являются необоснованными, и также не подлежат удовлетворению.

Между тем, административный иск подлежит частичному удовлетворению, поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2014 г. в размере 153,00 руб., за 2015 г. в размере 195,00 руб., за 2016 г. в размере 238,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 7,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 20,99 руб., административным ответчиком не погашены, они подлежат взысканию с ФИО1

При таких обстоятельствах административный иск МИФНС <номер> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, подлежит частичному удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 586,00 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,01 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 049401001:

- налог на имущество физических лиц в размере 586,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,01 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято <дата>.

Председательствующий судья Фаррухшина Г.Р.