Решение № 2А-647/2020 2А-647/2020~М-542/2020 М-542/2020 от 19 ноября 2020 г. по делу № 2А-647/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2020 года г. Трехгорный

Трехгорный городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Мастяниной Д.А.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Р.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Кулагина Д.И., действующего на основании ордера № от 06 ноября 2020 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-647/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере 1 515 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (Перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в виде пени в размере 1 561 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в виде штрафа в размере 500 рублей на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ №.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, несвоевременно уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в связи с чем ей были начислены пени за указанные периоды в указанном размере.

Также, в связи с несвоевременным предоставлением налогоплательщиком- индивидуальным предпринимателем первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, то есть позднее ДД.ММ.ГГГГ, был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 500 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию на основании п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в силу п. 1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 указанной обязанности на неё был наложен штраф в размере 500 рублей, направлено уведомление об его уплате.

В связи с неисполнением обязанности по оплате штрафа в адрес ФИО1 направлено требование об уплате штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, оставленное административным ответчиком без удовлетворения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок, ответчику налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, оставленные ФИО1 без исполнения.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области - о слушании дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о слушании дела извещена надлежащим образом, через своего представителя.

Представитель административного ответчика Кулагин Д.И. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, указывал, что административным истцом пропущен срок обращения по взысканию недоимки по пеням, так как деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила в 2014 году, а пеня взыскивается начиная с 2017 года, также обращал внимание на указание в просительной части искового заявления иного периода взыскания пеней. Полагал, что прекращение исполнительных производств препятствовало начислению пеней.

Также полагал пропущенным и срок подачи требований о взыскании недоимки по штрафу.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.46 НК РФ решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банках может быть принято налоговым органом только после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

Полномочия налоговых органов по вынесению решений о взыскании в бесспорном порядке налога (сбора) за счет денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей в банках ограничены двумя месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

Решение о взыскании, принятое по окончании указанного срока, считается недействительным и исполнению банком не подлежит (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ). В таком случае неуплаченные суммы взыскиваются только в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, срок добровольного исполнения требования № об уплате штрафа в размере 500 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, а шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы штрафа истек ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока.

В материалы дела административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу обратиться с заявлением в суд о взыскании штрафа в установленный законом срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание указанного штрафа.

Учитывая, что принудительное взыскание налога, сбора, штрафа за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а о восстановлении пропущенного на момент обращения за выдачей судебного приказа срока, налоговый орган не ходатайствовал, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

Далее. В силу п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно представленному ответу Трехгорного городского отдела судебных приставов УФССП России по <адрес> исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в пользу ГУ УПФ РФ <адрес>, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции №<адрес>7, выданного ГУ УПФ РФ <адрес> о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 38 781 руб. 25 коп., ДД.ММ.ГГГГ окончено по основаниям п.3 ч.1 ст.46 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «Об исполнительном производстве», взысканий по указанному исполнительному производству не производилось; исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в пользу ГУ УПФ РФ <адрес>, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции №<адрес>0, выданного ГУ УПФ РФ <адрес> о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 3 906 руб. 23 коп. ДД.ММ.ГГГГ окончено по основаниям п.3 ч.1 ст.46 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «Об исполнительном производстве», взысканий по указанному исполнительному производству не производилось. Поскольку указанные исполнительные производства не были окончены фактическим исполнением, денежные суммы по исполнительным документам взысканы не были налоговым органом на них были начислены пени за указанные в административном исковом заявлении периоды времени. Таким образом, процедура начисления пеней с учетом норм ст.ст.46,47 НК РФ, в их совокупности и взаимосвязи, и исходя из фактических обстоятельств дела, пунктов 3,4 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ, соблюдена.

В соответствии с п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальными предпринимателя страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст.78 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ответчик является плательщиком недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере 1 515 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (Перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в виде пени в размере 1 561 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ссылка адвоката на наличие технической ошибки в мотивировочной части административного искового заявления не ставит установленные обстоятельства под сомнение с учетом указанного в резолютивной части периода исчисления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ответчика выставлялись требования об уплате недоимки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, оставленные ответчиком без исполнения.

Принимая во внимание, что обращение в суд с требованием о взыскании пени по указанным платежам произведено истцом своевременно с учетом ранее приведенных оснований, а также то, что ответчиком не произведена оплата начисленной пени, что следует из данных по налоговым обязательствам, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в указанной части.

Поскольку административный иск подлежит частичному удовлетворению, то с ответчика в доход федерального бюджета на основании статьи 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в сумме 344 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 177, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 515 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с уплатой по следующим реквизитам: КБК 18№ (для уплаты пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), код ОКАТО 75707000, счет № в БИК 047501001 отделение Челябинск, ИНН <***> Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1 561 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с уплатой по следующим реквизитам: КБК 18№ (для уплаты пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), код ОКАТО 75707000, счет № в БИК 047501001 отделение Челябинск, ИНН <***> Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>).

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Трехгорного городского округа государственную пошлину 344 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Трехгорный городской суд.

Председательствующий подпись Д.А. Мастянина

Копия верна.

Судья Д.А. Мастянина

Секретарь ФИО4