Решение № 2А-3100/2017 2А-3100/2017~М-2252/2017 М-2252/2017 от 10 октября 2017 г. по делу № 2А-3100/2017

Дело № 2а-3100/2017


Решение

Именем Российской Федерации

10 октября 2017 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Завьялова О.М.,

при секретаре Аминовой Г.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за ... год в размере 1097,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 17,81 руб. Всего задолженность составляет сумму 1115,71 руб. Также истец просит взыскать с ответчика судебные расходы в размере 38 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство, в связи с чем на основании ст. ст. 357, 358 НК РФ, Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296, налогоплательщику исчислен транспортный налог за ... год в размере 3014,53 руб. со сроком уплаты до Дата, за ... год в размере 3030 руб. со сроком уплаты до Дата, за ... год в размере 3030 руб. со сроком уплаты до Дата, за ... год в размере 3030 руб. по сроку уплаты до Дата. В установленный срок налог уплачен не был. Налог за ... год взыскан судебным приказом от Дата №, возбуждено исполнительное производство №-ИП; за ... год взыскан судебным приказом от Дата №, возбуждено исполнительное производство №-ИП; за ... год взыскан судебным приказом от Дата №, возбуждено исполнительное производство №-ИП; за ... год взыскан судебным приказом № от Дата, возбуждено исполнительное производство №-ИП. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику начислены пени за период с Дата по Дата в размере 1097,90 руб.

Кроме того, с ... года ответчик является собственником квартиры по адресу: Адрес, в связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц за ... год в размере 48,84 руб. со сроком уплаты до Дата, за ... год в размере 83,72 руб. со сроком уплаты до Дата, за ... год в размере 83,72 со сроком уплаты до Дата, за ... год в размере 84 руб. со сроком уплаты до Дата. Налог уплачен не был, задолженность за ... год взыскана судебным приказом от Дата №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, за ... год взыскан судебным приказом от Дата №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, за ... год взыскан судебным приказом от Дата №, сумма задолженности взыскана Дата. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику начислены пени за период с Дата по Дата в размере 17,81 руб.

До общения в суд ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования № со сроком уплаты до Дата, № со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № ... от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

В связи с рассмотрением дела истцом понесены расходы по направлению корреспонденции в размере 38 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен, направил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, на требованиях настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился, заявил ходатайство о применении срок исковой давности.

Суд, выслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению на основании следующего.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ; Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования –ИП от об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НКРФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с Дата являлся собственником транспортного средства ..., с Дата – собственником квартиры по адресу: Адрес. В связи с этим у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за соответствующие периоды.

Судебным приказом № от Дата с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ... год в сумме 3041,31 руб.; судебным приказом № от Дата взыскана задолженность по транспортному налогу 3030 руб., пени в размере 187,44 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 83,72 руб., пени в размере 10,46 руб.; судебным приказом № от Дата взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 3030 руб., пени 541,97 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 83,72 руб., пени в размере 11,84 руб.; судебным приказом № от Дата взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ... года в размере 168 руб. и пени в размере 32,91 руб. Иные судебные акты в обоснование заявленных требований административным истцом в материалы дела не представлены.

Из искового заявления следует, что в отношении ответчика вынесены судебные приказы № от Дата о взыскании налога в размере 3041,31 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата; № от Дата о взыскании налога в размере 3311,62 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата; № от Дата о взыскании налога в размере 3667,53 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата.

Согласно данным с сайта УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от Дата окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»; исполнительное производство №-ИП от Дата окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительное производство №-ИП от Дата возбужденное на основании исполнительного документа судебного приказа от Дата № окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с несвоевременной уплатой налога истцом в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за период с Дата по Дата в размере 1097,90 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с Дата по Дата в размере 17,81 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени № от Дата со сроком уплаты до Дата, № от Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с этим Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми от Дата судебный приказ от Дата № о взыскании отменен.

Разрешая требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за ... год, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1, ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Частью 3 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления (письмо Министерства финансов РФ от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Как установлено материалами дела, транспортный налог за ... год в размере 3041,31 руб. взыскан судебным приказом № от Дата, возбужденное на основании данного судебного приказа исполнительное производство окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», следовательно, срок для взыскания транспортного налога, начисленного за ... год не истек.

Также не истек срок для взыскания налога на имущество физических лиц за ... год, взысканный по судебному приказу № от Дата.

Доказательства взыскания с ответчика транспортного налога за ... года, налога на имущество физических лиц за ... года, а также доказательства о наличии возбужденных исполнительных производств по взысканию сумм недоимки за указанные периоды, административным истцом не представлены.

При этом суд не берет во внимание представленные административным истцом судебные приказы № от Дата, № от Дата, а также сведения с сайта УФССП России по Пермскому краю о прекращении исполнительного производств по судебному приказу № от Дата по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», поскольку из содержания данных документов не следует, что с ответчика в пользу истца взыскана недоимка по налогам за указанные выше периоды.

Таким образом, суд приходит к выводу, что сроки для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за ... года, по налогу на имущество физических лиц за ... года, административным истцом пропущены, а следовательно и утрачено право на взыскании пени по недоимкам по данным налогам.

Таким образом, исходя из расчета административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по транспортному налогу за ... год в размере 279,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 4,96 руб., в остальной части требований следует отказать.

При этом суд не принимает во внимание доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством, поскольку противоречит положениям ч. 3 ст. 2 ГК РФ и ст. 48 НК РФ, системный анализ которых свидетельствует о том, что нормы Гражданского Кодекса РФ, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования от Дата № установлен до Дата. Судебный приказ вынесен Дата, т.е. в течение ... месяцев с момента истечения срока исполнения требования. Судебный приказ отменен Дата. с исковым заявлением истец обратился Дата, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, доводы истца о применении общего срока исковой давности в ... года, основан на неверном толковании закона, в связи с чем данный довод ответчика подлежит отклонению.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика издержек, связанных с рассмотрением дела, в размере 38 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Из материалов дела следует, что истцом понесены расходы по отправке копии административного искового заявления ответчику в размере 38 руб. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с ответчика пропорционально удовлетворённым требованиям в размере 9,50 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми с последующим перечислением в соответствующий бюджет:

- пени по транспортному налогу за ... год в размере 279 рублей 34 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ... в размере 4 рубля 96 копеек;

в удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Всего подлежит взысканию сумма в размере 284 рубля 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми с последующим перечислением в соответствующий бюджет почтовые расходы в размере 9 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья– О.М. Завьялов