Решение № 12-391/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 12-391/2021

12-391/2021


РЕШЕНИЕ

<адрес> 06 июля 2021 года

Судья Автозаводского районного суда <адрес> Булатникова В.В.,

с участием заявителя –директора ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1 на постановление № и.о. начальника ИНФС № по <адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, директор ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить, мотивировав тем, что отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №BY19BLBB30№ в налоговый орган не представлен по причине того, что указанный счет ООО «КОМПАНИЯ «АЛЬФА МАРИН ЛАКШИРИ» ИНН <***> был закрыт ДД.ММ.ГГГГ и у ООО «КОМПАНИЯ «АЛЬФА МАРИН ЛАКШИРИ» отсутствовала обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2019 года по счету №BY19BLBB30№. Данное подтверждается ответом ОАО «Белоруссий банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» от ДД.ММ.ГГГГ №/юл-714.

В судебном заседании заявитель директор ФИО1 доводы жалобы поддержал, просил восстановить срок для обжалования вышеуказанного постановления, поскольку он копию постановления получил ДД.ММ.ГГГГ, однако им был направлен запрос в ОАО Белинвестбанк о предоставлении текущих (расчетных) банковских счетов ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири», и после получения оригинала ответа, в первый рабочий день ДД.ММ.ГГГГ он обратился с жалобой. Оригинал ответа банка ему был необходим для подтверждения доводов жалобы. Просил отменить постановление должностного лица и производство по делу прекратить.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть жалобу в ее отсутствие, с жалобой не согласна, просит в ее удовлетворении отказать.

Суд определил рассмотреть жалобу в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС, против чего не возражал заявитель.

Суд, выслушав заявителя, исследовав представленные материалы, признает уважительными доводы заявителя о восстановлении срока для обжалования постановления и восстанавливает его, а жалобу заявителя считает подлежащей удовлетворению, по следующим основаниям.

Часть 1 ст.1.5 КоАП РФ устанавливает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Исходя из ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое данным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно ст. 3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

На основании ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Согласно ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

Согласно с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объеме.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В силу положений ст. 1 данного Федерального закона, резидентами являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (пп. "в" п. 6 ч. 1 ст. 1); физические лица, являющиеся гражданами РФ (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство (пп. "б" п. 6 ч. 1 ст. 1).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 24 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 7 ст. 12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с ч. 9 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ), положения настоящей статьи не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ), уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическим лицам - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами -резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.В соответствии с п. п. 3, 4, 5, 7 Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым, находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным (его предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 настоящих Правил, представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Формат отчета, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При представлении отчета в электронной форме подтверждающие документы представляются в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) согласно требованиям (форматам), установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Технические требования к представлению отчета и подтверждающих документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота), порядок получения доступа к личному кабинету налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, является в части ответственности за нарушения, связанные с представлением резидентами уведомлений по счетам (вкладам) в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчетов по указанным счетам (вкладам).

Объектом являются общественные отношения в области финансов и налогов.

Объективная сторона заключается в нарушении требований законодательства в области валютного регулирования и валютного контроля.

Субъективная сторона выражается в прямом умысле.

Из материалов дела усматривается, что должностным лицом генеральным директором ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1 отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №BY19BLBB30№ за 3 квартал 2019 года в налоговый орган не предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Фактически отчет по счету №BY19BLBB30№ в налоговый орган не предоставлен.

Время (дата) совершения нарушения – 00 ч. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ.

Место совершения правонарушения – 445026, <адрес>, Ленинский проспект, <адрес>.

Судом установлено, согласно ответу ОАО «Белоруссий банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» от ДД.ММ.ГГГГ №/юл-714 счет №BY19BLBB30№ ООО «КОМПАНИЯ «АЛЬФА МАРИН ЛАКШИРИ» ИНН <***> был закрыт ДД.ММ.ГГГГ.

Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №BY19BLBB30№ в налоговый орган не представлен по причине того, что указанный счет ООО «КОМПАНИЯ «АЛЬФА МАРИН ЛАКШИРИ» ИНН <***> был закрыт ДД.ММ.ГГГГ и у ООО «КОМПАНИЯ «АЛЬФА МАРИН ЛАКШИРИ» ИНН <***> отсутствовала обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2019 года по счету №BY19BLBB30№. Данное подтверждается ответом ОАО «Белоруссий банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» от ДД.ММ.ГГГГ №/юл-714.

Таким образом, вывод должностного лица о нарушении должностным лицом генеральным директором ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1 и о наличии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, является необоснованным.

Согласно статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина и считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к названной статье. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с отсутствием в действиях состава вменяемого правонарушения.

При таких обстоятельствах постановление № по делу об административном правонарушении по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное в отношении генерального директора ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, подлежит отмене, производство по настоящему делу об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 24.5, 30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Жалобу ФИО1 – удовлетворить.

Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 № по делу об административном правонарушении по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ от ДД.ММ.ГГГГ - отменить, производство по делу прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием в действиях директора ООО «Компания «Альфа Марин Лакшири» ФИО1, состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд путем подачи жалобы через Автозаводский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья подпись В.В. Булатникова