Решение № 2А-3295/2025 2А-3295/2025~М-2804/2025 М-2804/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-3295/2025

Дело 2а-3295/2025

УИД 55RS0005-01-2025-004483-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2025 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к АБМ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к АБМ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом письменных пояснений, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 3 373,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 3 374,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 3 373,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 3 373,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 13 001,00 руб.; пени в размере 3 469,91 руб.

Пени, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ составили 2 806,89 руб.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1 939,67 руб.

Ранее принятые меры взыскания в размере 1 348,14 руб.

Обязанность по уплате недоимок по транспортному налогу, налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1417-79/2024 был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит взыскать с АБМ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 073,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 374,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 373,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 373,00 руб.;

- пени, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 398,42 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области ОТЭ, действующая по доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме, по изложенным в исковом заявлении и дополнениях к нему основаниям. Суду пояснила, что в расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ были включены недоимки по транспортному налогу с 2014 года по 2021 год, по земельному налогу за 2014 год, по налогу на имущество с 2014 года по 2016 год. Отдельно по пени были применены меры взыскания ранее. Прописаны вынесенные по ним судебные приказы. В 2018 году было обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, предъявлен ли на исполнение, ей не известно. 2014, 2015, 2016, 2017 года на исполнение предъявлялся. Был судебный приказ за 2018 год по транспортному налогу, информации по исполнению нет. Денежные средства поступили на ЕНС и распределились согласно ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик АБМ в судебном заседании завяленные требования не признал, просил отказать в их удовлетворении. Суду пояснил, что за 2019, 2020, 2021 года платил налог или нет, не помнит, подтверждающих документов у него нет. 2019 и 2020 года не подлежат взысканию. Поскольку ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в НК РФ и все ранее выставленные требования отменены. Транспортных средств уже нет, их нужно снять с регистрационного учета и утилизировать. С суммой основного долга согласен. Не согласен с начислением пени за определенные периоды, в связи с пропуском срока для обращения в суд. Судебный приказ был отменен, но сумма эта числится, она с него была удержана. Просил эту сумму зачесть, а также уменьшить пени до 500,00 руб. в связи со сложным материальным положением.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2019-2022 года) АБМ принадлежали /л.д. 109:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Таким образом, АБМ являлся плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 3 373,00 руб. /л.д. 28-29/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 3 374,00 руб. /л.д. 26-27/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 3 373,00 руб. /л.д. 24-25/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 3 373,00 руб. /л.д. 22-23/.

Указанные налоги в установленный в уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок АБМ были начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 13 001,00 руб.; пени в размере 3 469,91 руб. /л.д. 20-21/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 373,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с АБМ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения /л.д. 7/.

Административное исковое заявление о взыскании с АБМ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 373,00 руб. и пени в размере 22,94 руб. /л.д. 31/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 374,00 руб. и пени в размере 18,06 руб. /л.д. 32/.

Поскольку общая сумма налога, пеней по указанным требованиям не превысила 10 000 рублей, следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанных требований, т.е. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 13 001,00 руб.; пени в размере 3 469,91 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 373,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Общая сумма налога по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанные требования в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 прекратили свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2021 год.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 год, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 7/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 073,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 374,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 373,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 373,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Между тем, как уже указывалось выше, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с АБМ в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 13 193,00 руб.; пени в размере 3 398,42 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника АБМ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 16 591,42 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 50-51/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 2 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ). Сумма, взысканная по ИП, составила 1 872,06 руб. /л.д. 52/.

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, в пользу взыскателя - налоговой инспекции с должника АБМ произведены удержания и взыскания:

- ДД.ММ.ГГГГ (поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 695,81 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ (поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 85,40 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ (поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 12,18 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ (поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 323,65 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ (поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 752,14 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ (поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2,88 руб. /л.д. 53-54/.

Таким образом, по исполнительному производству №-ИП с должника АБМ в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 1 872,06 руб.

Как следует из письменных пояснений МИФНС № 7 по Омской области, денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85,40 руб., 695,81 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 323,65 руб., 751,14 руб., 12,18 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,88 руб., взысканы ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области по судебному приказу №, зачтены на Единый налоговый счет и распределены в строгом соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год /л.д. 88/.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 1 872,06 руб., были погашены в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1417-79/2024, в период его действия и до даты подачи административным ответчиком заявления об отмене судебного приказа, за поворотом исполнения решения суда административный ответчик не обращался, оснований для распределения данных денежных средств в счет погашения иной задолженности административного ответчика по оплате налогов и сборов у налогового органа не имелось, следовательно, указанные платежи подлежат зачету в счет оплаты транспортного налога за 2019 год (3 073-1 872,06=1 200,94 руб.).

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 200,94 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 374,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 373,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 373,00 руб., являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с АБМ пени, начисленных на недоимки в общем размере 3 398,42 руб., в том числе:

- пени в размере 439,81 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 3 157,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 311,72 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 283,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 316,39 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 670,10 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 420,25 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 96,85 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 406,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 135,56 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 968,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 25,30 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 46,70 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 305,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 107,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 21,47 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 72,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 137,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,69 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 163,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 13 001,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 181,00 руб., за 2019 год в размере 3 073,00 руб., за 2020 год в размере 1 406,00 руб., за 2020 год в размере 1 968,00 руб., за 2021 год в размере 3 373,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 16 374,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 181,00 руб., за 2019 год в размере 3 073,00 руб., за 2020 год в размере 1 406,00 руб., за 2020 год в размере 1 968,00 руб., за 2021 год в размере 3 373,00 руб., за 2022 год в размере 3 373,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 157,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в сумме 305,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 107,00 руб. Октябрьским районным судом г. Омска вынесен исполнительный документ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в ОСП по Октябрьскому АО – ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ постановление об окончании ИП. Налоги оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Из сообщения председателя <данные изъяты> г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в 2016 году <данные изъяты> административных дел в отношении АБМ не рассматривалось /л.д. 57/.

Согласно сообщениям начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ОАО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС ФССПП России судебные приказы, исполнительный лист, в том числе, по делу № о взыскании с АБМ, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в ОСП по ОАО г. Омска не поступали, исполнительные производства не возбуждались /л.д. 81, 97/.

Из сообщения врио начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительные документы, в том числе, по делу № в отношении АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р., в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска не поступали /л.д. 98/.

Таким образом, доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании:

- пени в размере 439,81 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 3 157,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 46,70 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 305,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 107,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 311,72 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 137,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 70 - мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с АБМ в пользу ИФНС России по Октябрьскому АО г.Омска взыскана задолженность по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 373,00 руб. и пени в размере 22,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 137,00 руб. и пени в размере 0,91 руб. /л.д. 60/.

Согласно сообщениям начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ОАО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС ФССПП России судебные приказы, исполнительный лист, в том числе, по делу № о взыскании с АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. в ОСП по ОАО г. Омска не поступали, исполнительные производства не возбуждались /л.д. 81, 97/.

Из сообщения врио начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительные документы, в том числе, по делу № в отношении АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска не поступали /л.д. 98/.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, однако, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом утрачено, доказательств обратного не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени в размере 311,72 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 137,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 283,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,69 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 163,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Как следует из административного искового заявления налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 373,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 163,00 руб. Мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в ОСП по Октябрьскому АО – ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, транспортный налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 001,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 371,63 руб.; налог на имущество физических лицу оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114,60 руб.

В материалы дела представлено постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ИП на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ, с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 544,75 руб., в отношении должника АБМ в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска /л.д. 65-67/.

Согласно сообщению начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ОАО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС ФССПП России в ОСП по ОАО г. Омска отсутствуют данные по исполнительным производствам, в том числе, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. Указанные исполнительные производства уничтожены на основании приказов № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов», № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности ФССП России и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Сводной номенклатуры дел» /л.д. 97/.

По смыслу положений ст. 69 НК РФ (в ред. № 105 от 03.08.2018), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1, 2 ст. 70 НК РФ (в ред. № 105 от 03.08.2018), регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требования об уплате пени по недоимке по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период, следующий за периодом, который уже взыскан вышеуказанным судебным актом и оплачены административным ответчиком, налоговым органом не формировались и налогоплательщику не направлялись, доказательств обратно не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени в размере 283,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,69 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 163,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 21,47 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 72,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 316,39 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 72,00 руб., и пени в размере 3,02 руб. /л.д. 90-91/.

Общая сумма налога и пени по требованию не превысила 3 000 рублей.

Следовательно, с учетом ст. 48 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 72,00 руб., налоговый орган был вправе обратиться - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Также, из административного искового заявления следует, что налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 373,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №), с АБМ в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска взыскана задолженность по обязательным платежам по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 3 373,00 руб., и пени в размере 54,53 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 189,00 руб., и пени в размере 3,05 руб. /л.д. 84/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №) от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске по делу №), возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 619,58 руб., в отношении должника АБМ в пользу взыскателя ИФНС России по ОАО г. Омска /л.д. 68-70/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 118 от 29.09.2019), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требования об уплате пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 72,00 руб.; по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3 373,00 руб., за периоды, следующие за периодом, который уже взыскан и оплачен административным ответчиком, налоговым органом не формировались и налогоплательщику не направлялись, доказательств обратно не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требование о взыскании:

- пени в размере 21,47 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 72,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 316,39 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 670,10 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 181,00 руб., суд отмечает следующее.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 373,00 руб. Мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 159,81 руб., остаток задолженности в сумме 213,19 руб.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ, согласно журнала регистрации входящей корреспонденции автоматизированной базы «ФАНТОМ», «АМИРС» мирового судьи судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявлений о выдаче судебного приказа, исковых заявлений о взыскании задолженности, где должником (ответчиком) является АБМ, в период 2018-2020 годах, не значится /л.д. 55/

Согласно сообщениям начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ОАО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС ФССПП России судебные приказы, исполнительный лист, в том числе, по делу № о взыскании с АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. в ОСП по ОАО г. Омска не поступали, исполнительные производства не возбуждались /л.д. 81, 97/.

Из сообщения врио начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительные документы, в том числе, по делу № в отношении АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска не поступали /л.д. 98/.

Таким образом, доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год, предъявлению исполнительных документов о взыскании указанный недоимок к исполнению, налоговым органом не представлено.

Кроме того, погашая имеющуюся у АБМ недоимку по транспортному налогу за 2018 год из ЕНП, в отсутствие доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании пени в размере 670,10 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 373,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 181,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 года взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-3295/2025), подлежат взысканию:

- пени в размере 420,25 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3 373,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 96,85 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 406,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 135,56 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 968,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 25,30 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 373,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 036,33 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 9 820,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 073,00 руб., за 2020 год в размере 1 406,00 руб., за 2020 год в размере 1 968,00 руб., за 2021 год в размере 3 373,00 руб.;

- пени в размере 457,35 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 13 193,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 073,00 руб., за 2020 год в размере 1 406,00 руб., за 2020 год в размере 1 968,00 руб., за 2021 год в размере 3 373,00 руб., за 2022 год в размере 3 373,00 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 171,64 руб. (420,25 руб. + 96,85 руб. + 135,56 руб. + 25,30 руб. + 1036,33 руб. + 457,35 руб.).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

Поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, а также возможность применения норм гражданского законодательства к отношениям между налоговыми органами и налогоплательщиками в законодательстве не предусмотрена, оснований для уменьшения размера пени за несвоевременную оплату налогов и страховых взносов, а также применения к заявленным требованиям общего срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством РФ, не имеется.

Доводы административного ответчика об обязанности налогового органа представить доказательства получения налоговых уведомлений, направленных заказной почтой, за подписью ответчика, не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.

Согласно регистрационному досье о регистрации граждан РФ, предоставленного МВД России ДД.ММ.ГГГГ, АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу <адрес> /л.д. 48/. Названный адрес в качестве адреса места жительства административного ответчика указан также в административном исковом заявлении, в заявлении об отменен судебного приказа, письменном отзыве на административное исковое заявление.

Так, налоговым органом в адрес административного ответчика (<адрес>) заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 3 373,00 руб.

Из представленной налоговым органом копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что объекты хранения за 2019, 2020 годы уничтожены в связи с истечением срока хранения /л.д. 29/.

Согласно списку заказной корреспонденции №, со штемпелем Почты России, имеющегося в материалах приказного производства №, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год в размере 3 373,00 руб. (Номер идентификатора №).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, почтовое отправление вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика (<адрес>) заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 3 374,00 руб. /л.д. 26/.

Согласно списку заказной корреспонденции №, со штемпелем Почты России, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 3 374,00 руб. (Номер идентификатора №) /л.д. 27/.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, почтовое отправление вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика (<адрес>) заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 3373,00 руб. /л.д. 24/.

Согласно списку заказной корреспонденции №, со штемпелем Почты России, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 3 373,00 руб. (Номер идентификатора №) /л.д. 25/.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, почтовое отправление вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика (<адрес>) заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 3373,00 руб. /л.д. 22/.

Согласно списку заказной корреспонденции №, со штемпелем Почты России, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 3 373,00 руб. (Номер идентификатора №) /л.д. 23/.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, почтовое отправление вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные налоговые уведомления направлялись по адресу регистрации налогоплательщика и с учетом положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными.

Отсутствие в материалах дела доказательств, повреждающих получение заказных писем с личной подписью налогоплательщика, не свидетельствует о недостоверности иных доказательств, представленных административным истцом в подтверждение своих доводов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 13 492,58 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 200,94 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 374,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 373,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 373,00 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 171,64 руб.

Взыскать с АБМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 05.12.2025.

Судья: