Решение № 2А-488/2024 2А-488/2024(2А-7923/2023;)~М-6867/2023 2А-7923/2023 М-6867/2023 от 21 марта 2024 г. по делу № 2А-488/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2024 года г.Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-488/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию, признании незаконными действий по зачету единого налогового платежа в счет погашения задолженности, возложении обязанности вернуть на единый налоговый счет денежные средства,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ ФИО1 в обоснование заявленных требований указала, что является налогоплательщиком имущественных налогов и как адвокат – плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2022 год ею уплачены следующие налоги и страховые взносы: 31.08.2022 уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766,00 руб., 02.10.2023 уплачен транспортный налог и налог на имущество за 2022 год в общей сумме 3349,00 руб. В личном кабинете налогоплательщика на 01.11.2023 общая сумма задолженности по обязательным платежам указана 172891,26 руб., из которых 169542,26 руб. – задолженность, 3349,00 руб. – предстоящие платежи. 13.09.2023, 27.10.2023 и 31.10.2023 в ФНС поданы заявления о предоставлении акта сверки взаимных расчетов с указанием расшифровки задолженности, периода возникновения недоимки, сумм, поступивших от налогоплательщика оплат. Акт сверки налоговым органом не предоставлен, представлены пояснения, в которых указано, что за ФИО1 числиться задолженность по налогам, сборам и пени в сумме 169542,26 руб. Поскольку задолженность в указанном размере отсутствует, а также в связи с истечением срока принудительного взыскания недоимки по части имущественных налогов, НДФЛ, страховых взносов за 2014-2021 годы, в УФНС России по Иркутской области подана жалоба с требованием о признании части сумм безнадежной к взысканию. В удовлетворении жалобы отказано, при этом налоговый орган в своем ответе указал, что все поступившие в 2023 году платежи были направлены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности за 2014,2017 годы, за ней числиться задолженность в размере 169542,26 руб. Однако указанная задолженность у административного истца отсутствует. Налоговым органом утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2014 год в размере 551,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 351,12 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 1896,00 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1126,21 руб., поскольку после отмены судебного приказа №а-2076/2018 от 12.07.2018 Инспекция не обращалась в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки. Вместе с тем, в 2023 году с единого налогового счета (далее ЕНС) незаконно списано в счет уплаты транспортного налога и пени за 2014 год в размере 551,00 руб. и 351,12 руб., налога на имущество за 2014 год и пени в размере 1896,00 руб. и 1126,21 руб., соответственно. Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28.04.2023 по административному делу №а-2983/2023 Инспекции отказано во взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2019 год, следовательно, задолженность по налогу на имущество за 2019 год и пени является безнадежной к взысканию. Вместе с тем, в 2023 году с ЕНС списано в счет уплаты налога на имущество за 2019 год – 2878,00 руб., пени – 388,90 руб.. Кроме того, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы в связи с истечением срока, поскольку налоговое уведомление/требование не выставлялось, с заявлением о выдаче судебного приказа либо и исковым заявлением Инспекция не обращалась. Вместе с тем, в 2023 году с ЕНС списано в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 18565,32 руб. Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28.04.2023 по административному делу №2а-2983/2023 налоговому органу отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, следовательно, пени за неуплату страховых взносов за 2020 год не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате сумм страховых взносов. Решением Ангарского городского суда ... от 18.12.2020 по административному делу №2а-5258/2020 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., государственная пошлина в размере 1287,00 руб., на основании исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №155437/21/38002-ИП на сумму 39223,47 руб. В рамках исполнительного производства задолженность погашена 24.06.2021, следовательно, начисление пени за неуплату страховых взносов с 24.06.2021 незаконно. Кроме того, меры принудительного взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год за период с 24.06.2021 не предпринимались, налоговое уведомление/требование не выставлялось, налоговый орган в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или с исковым заявлением не обращался, следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по страховым взносам за 2019 год. В 2023 году с ЕНС в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год списано 27771,83 руб., в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год списано в размере 5334,33 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год подлежали уплате в срок до 09.01.2023 в размере 34445,00 руб. и 8766,00 руб., соответственно. Страховые взносы уплачены административным истцом 31.08.2023, следовательно, начисление пени за период с 31.08.2023 по 31.01.2024 незаконно, размер пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 31.08.2023 составляет 2114,34 руб., размер пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 31.08.2023 составляет 538,08 руб. Транспортный налог и налог на имущество за 2022 год уплачен в полном объеме 02.10.2023, следовательно, начисление пени за неуплату имущественных налогов за 2022 год является незаконным. Административный истец просит признать незаконным списание с единого налогового счета денежных средств в сумме 551,00 руб., 351,12 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год, пени по транспортному налогу за 2014 год, денежных средств в размере 1896,00 руб., 2878,00 руб., 1126,21 руб., 388,90 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2014 год, по налогу на имущество за 2019 год, денежных средств в размере 18565,32 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, денежных средств в размере 24965,44 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, денежных средств в размере 4794,72 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, денежных средств в размере 570,00 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, денежных средств в размере 2779,00 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, возложить обязанность вернуть на единый лицевой счет денежные средства в размере 551,00 руб., 351,12 руб., 2878,00 руб., 1126,21 руб., 388,90 руб., 18565,32 руб., 24962,44 руб., 4794,72 руб., 570,00 руб., 2779,00 руб., признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 551,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 351,12 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022, по налогу на имущество за 2014 год в размере 1896,00 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1126,21 руб. за период с 02.12.2015 по 23.10.2020, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 388,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2020, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3722,41 руб. за период с 26.01.2019 по 06.07.2021, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 553,20 руб. за период с 26.01.2019 по 09.08.2020, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18565,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6494,13 руб. за период с 26.01.2019 по 31.08.2023, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1003,18 руб. за период с 26.01.2019 по 07.07.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7825,63 руб. за период с 01.01.2020 по 31.01.2024, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1974,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.01.2024, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8709,56 руб. за период с 01.01.2021 по 31.01.2024, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2261,68 руб. за период с 01.01.2021 по 31.01.2024, признать незаконными действия по начислению пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 2545,49 руб. за период с 31.08.2022 по 31.01.2024, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 647,81 руб. за период с 31.08.2022 по 31.01.2024.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За уплату налогов, сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 с ** стоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 18 апреля 2019 год по административному делу №2а-1507/2019 удовлетворен административный иск ИФНС России по г.Ангарску к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб. Решение суда вступило в законную силу 21.05.2019, административному истцу выдан исполнительный лист. На основании исполнительного листа, выданного Ангарским городским судом Иркутской области, судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП ГУФССП России по Иркутской области 19.06.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП. 21.08.2020 исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д.123-130). Налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3722,41 руб. за период с 26.01.2019 по 06.07.2021, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 553,20 руб. за период с 26.01.2019 по 09.08.2020.

В соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом из материалов дела установлено, что в рамках исполнительного производства №-ИП задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год погашена ФИО1 в полном объеме, последний платеж в счет уплаты задолженности поступил на депозитный счет Ангарского РОСП ГУФССП России по Иркутской области от должника ФИО1 14.08.2020, исполнительное производство окончено 21.08.2020. Таким образом, в связи с уплатой задолженности по страховым взносам за 2017 год 14.08.2020, правовые основания для начисления пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с 14.08.2020 по 06.07.2021 у налогового органа отсутствовали.

Кроме того, руководствуясь положениями ст.70 НК РФ (действовавшими на момент возникновения спорным правоотношений), суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3722,41 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 553,20 руб., выводы суда основаны на следующем.

В силу положений ст.70 НК РФ налоговый орган обязан был выставить в адрес налогоплательщика ФИО1 требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2017 год не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. На 06 июля 2021 года сумма пени превысила 3000 руб., следовательно, требование об уплате пени по страховым взносам за 2017 год должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 07 июля 2022 года.

Как следует из материалов дела, сумма пени по страховым взносам за 2017 год включена в требование № от **. Таким образом, требование выставлено в адрес ФИО1 с пропуском установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Вместе с тем пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от 22 апреля 2014 г. № 822-0, согласно которым нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока направления требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма пени превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию пени по страховым взносам за 2017 год истек 19.01.2023 (07.07.2021+1 год+8 дней +6 месяцев). Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа до 19.01.2023 не обращалась, задолженность по пени включена в требование № от **, следовательно, налоговым органом утрачено право на взыскание пени за неуплату страховых взносов за 2017 год.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 106,01 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 21,45 руб., в адрес плательщика страховых взносов выставлено требование № от ** со сроком исполнения до 08.02.2019 (л.д.89). В установленный в требовании срок страховые взносы и пени ФИО1 уплачены не были.

Поскольку общая сумма по требованию превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени истек 08.08.2019. Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2018 год налоговый орган не обращался, тем самым утратил право на взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 год.

Налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6494,13 руб. за период с 26.01.2019 по 31.08.2023, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1003,18 руб. за период с 26.01.2019 по 07.07.2021.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основанного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов), следовательно, дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, правовые основания для начисления и взыскания пени за неуплату страховых взносов за 2018 год отсутствуют.

Анализ названных правовых норм и установленные по делу обстоятельства позволяют суду сделать вывод о том, что в силу положений ст.59 НК РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, а также задолженность по пени, начисленным в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год, является безнадежной к взысканию.

Кроме того, решением Ангарского городского суда Иркутской области от 18 декабря 2019 года по административному делу №2а-5258/2020 удовлетворен административный иск ИФНС России по г.Ангарску к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб. Решение суда вступило в законную силу 19.01.2021, административному истцу выдан исполнительный лист (л.д.120-122). На основании исполнительного листа, выданного Ангарским городским судом Иркутской области, судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП ГУФССП России по Иркутской области 20.05.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП. ** исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д.131-136). Налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7825,63 руб. за период с 01.01.2020 по 31.01.2024, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1974,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.01.2024, выставлено требование № от **.

В рамках исполнительного производства №-ИП задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год погашена ФИО1 в полном объеме, платеж в счет уплаты задолженности поступил на депозитный счет Ангарского РОСП ГУФССП России по Иркутской области 25.06.2021, исполнительное производство окончено 09.07.2021. Таким образом, в связи с уплатой задолженности по страховым взносам за 2019 год 25.06.2021, правовые основания для начисления пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год с 25.06.2021 по 31.01.2024 у налогового органа отсутствовали.

Кроме того, руководствуясь положениями ст.70 НК РФ (действовавшими на момент возникновения спорных правоотношений), суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, выводы суда основаны на следующем.

В силу положений ст.70 НК РФ налоговый орган обязан был выставить в адрес налогоплательщика ФИО1 требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2019 год не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Сумма недоимки уплачена ФИО1 25.06.2021. Согласно представленного административным ответчиком расчета пени, на 25.06.2021 сумма пени превысила 3000 руб. (л.д.197,204), следовательно, требование об уплате пени по страховым взносам за 2019 год должно было быть выставлено налогоплательщику не позднее 26 июня 2022 года. Как следует из материалов дела, сумма пени по страховым взносам за 2019 год включена в требование №380100353 от 16.05.2023. Таким образом, требование выставлено в адрес ФИО1 с пропуском установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае предельный срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год истек 04.01.2023 (26.06.2022+8 дней +6 месяцев). Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год в срок до 14.01.2023 не обратилась, задолженность по пени по страховым взносам за 2019 год включена в требование № от **.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 142,50 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 37,00 руб., в адрес плательщика страховых взносов выставлено требование № от 01.02.2021 со сроком исполнения до 15.03.2021 (л.д.90). Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28.04.2023 по административному делу №2а-2983/2023 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., пени за неуплату страховых взносов за 2020 год в связи с пропуском срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8709,56 руб. за период с 01.01.2021 по 31.01.2024, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2261,68,00 руб. за период с 01.01.2021 по 31.01.2024, выставлено требование № от **.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, правовые основания для начисления и взыскания пени за неуплату страховых взносов за 2020 год отсутствуют.

Кроме того, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 551,00 руб., налог на имущество за 2014 год в размере 1896,00 руб., выставлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов не позднее ** (л.д.83). В связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 налогов за 2014 год в установленный срок, налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налогов со сроком исполнения до ** (л.д.84).

Поскольку в установленный в требовании срок налоги за 2014 год ФИО1 уплачены не были, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №36 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-2076/2018 от 12.07.2018. В связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 30.07.2018 судебный приказ №2а-2076/2018 от 12.07.2018 отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае предельный срок обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год истек 14.01.2019 (13.07.2018+6 месяцев; 13.01.2019 нерабочий день). Вместе с тем, после отмены судебного приказа Инспекция с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени за 2014 год в суд не обращалась. Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание транспортного налога и налога на имущество за 2014 год.

Налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 1126,21 руб. за период с 02.12.2015 по 23.10.2020 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 351,12 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки за 2014 год, правовые основания для начисления и взыскания пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2014 год отсутствуют.

Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 2878,00 руб., выставлено налоговое уведомление № от ** (л.д.87). Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28.04.2023 по административному делу №2а-2983/2023 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2019 год в размере 2878,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 6,52 руб. в связи с пропуском срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 388,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 руб.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогу на имущество за 2019 год, правовые основания для начисления и взыскания пени за неуплату налога на имущество за 2019 год отсутствуют.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В то же время статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 марта 2005 г. № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30 июля 2013 года № 57 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В абзаце 5 пункта 9 указанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации указано, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 1 июня 2017 года № 5-КГ17-50.

Изложенное дает убедительную основу для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания налога на имущество за 2014 год в размере 1896,00 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 551,00 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1126,21 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 351,12 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 388,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3722,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 553,20 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18565,32 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6494,13 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1003,18 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 7825,63 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1974,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8709,56 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2261,68 руб., следовательно, подлежат удовлетворению требования административного истца о признании безнадежной к взысканию указанной задолженности, а также требования о признании незаконными действий административного ответчика по зачету единого налогового платежа в сумме 551,00 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 351,12 руб. в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 1896,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 2878,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 1126,21 руб. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 388,90 руб. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество за 2019 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 18565,32 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 24962,44 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 4794,72 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Разрешая требования административного истца о признании незаконными действий по начислению пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2545,49 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 647,81 руб. за период с 31.08.2023 по 31.01.2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единый налоговый платеж (далее ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете (далее ЕНС), а также взысканные с такого лица.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

Согласно пункта 7 названной статьи при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Зачет единого налогового платежа осуществляется с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, начиная с недоимки по НДФЛ.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно пояснений представителя Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области, из единого налогового платежа в сумме 34445,00 руб., произведенного ФИО1 31.08.2023, налоговым органом произведен зачет в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24964,44 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4794,72 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4687,84 руб.; из единого налогового платежа в сумме 8766,00 руб., произведенного ФИО1 31.08.2023, налоговым органом произведен зачет в счет уплаты первоочередного налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 4550,00 руб., а также в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4216,00 руб.

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4659,83 руб. за период с 10.01.2023 по 31.01.2024, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1185,89 руб. за период с 10.01.2023 по 31.01.2024.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год является безнадежной к взысканию, а задолженность по страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование за 2019 год была уплачена административным истцом в рамках исполнительного производства №-ИП в 2021 году, у налогового органа отсутствовали основания для зачета из ЕНП от 31.08.2023 в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы.

Принимая во внимание, что административным истцом 31.08.2023 произведен платеж в сумме 34445,00 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, который необоснованно зачтен Инспекцией в счет уплаты страховых взносов за 2018-2019 годы, у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления пени в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 31.08.2023 по 31.01.2024 в размере 2545,48 руб.

Вместе с тем, учитывая, что из платежа от 31.08.2023 в размере 8766,00 руб., произведенного ФИО1 в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год налоговым органом произведен зачет в счет уплаты НДФЛ за 2022 год суммы 4550,00 руб., является правомерным начисление пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 30.08.2023 в размере 534,58 руб. (8766*7,5%/300*195 дн.=427,34 руб.; 8766,00 руб.*8,5%/300*22 дн.=54,64 руб.; 8766,00 руб.*12%/300*15 дн.=52,60 руб.), за период с 31.08.2023 по 31.01.2024 в размере 336,25 руб. (4550,00 руб.*12%/300*18 дн.=32,76 руб.; 4550 руб.*13%/300*42 дн.=82,81 руб.; 4550,00 руб.*15%/300*49 дн.=111,48 руб.; 4550,00 руб.*16%/300*45 дн.=109,20). Принимая во внимание, что административным истцом 31.08.2023 произведен платеж в сумме 8766,00 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, который необоснованно в сумме 4216,00 руб. зачтен Инспекцией в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, у налогового органа отсутствовали правовые основания, предусмотренные ст.75 НК РФ, для начисления пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 315,06 руб. за период с 31.08.2023 по 31.01.2024 исходя из полной неуплаты страховых взносов.

Из материалов дела также следует, что налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 570,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2779,00 руб., в адрес налогоплательщика ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов не позднее ** (л.д.174).

Согласно квитанции, представленной административным истцом в материалы дела, административным истцом ФИО1 02.10.2023 произведен платеж в сумме 3349,00 руб. в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 год (л.д.15).

Согласно письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области, налоговым органом произведен зачет платежа в сумме 3349,00 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год (л.д.189).

Вместе с тем, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год была уплачена административным истцом в рамках исполнительного производства №-ИП в 2021 году, у налогового органа отсутствовали основания для зачета из ЕНП от 02.10.2023 в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, следовательно, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца ФИО1 о признании незаконными действий административного ответчика по зачету единого налогового платежа в сумме 3349,00 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, о возложении обязанности вернуть указанные суммы на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 1896,00 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 551,00 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1126,21 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 351,12 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 388,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3722,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 553,20 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18565,32 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6494,13 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1003,18 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 7825,63 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1974,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8709,56 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2261,68 руб.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области по зачету единого налогового платежа в сумме 551,00 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 351,12 руб. в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 1896,00 руб. погашения задолженности по налогу на имущество за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 2878,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 1126,21 руб. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество за 2014 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 388,90 руб. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество за 2019 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 18565,32 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 24962,44 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 4794,72 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по зачету единого налогового платежа в сумме 3349,00 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, возложить обязанность вернуть денежные средства в сумме 58862,71 руб. на единый налоговый счет ФИО1.

Признать незаконным начисление пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 31.08.2023 по 31.01.2024 в размере 2545,48 руб., начисление пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 315,06 руб. за период с 31.08.2023 по 31.01.2024.

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 18.04.2024.