Решение № 2А-1399/2024 2А-1399/2024~М-1208/2024 М-1208/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-1399/2024

УИД 50RS0014-01-2024-001793-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2024 года

Ивантеевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ирхиной М.В.,

при секретаре Дю Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1399/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области обратилась в суд с требованием к ответчику ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налогов, по состоянию на 01.09.2024 у ответчика имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, сумма отрицательного сальдо составляет 133 539 руб. 42 коп., в т.ч. налог 77 353 руб. 65 коп., пени 56 185 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах гор.округов за 2021 год в размере 1 488 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 529 руб. 03 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 748 руб. 93 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 7 927 руб. 69 коп.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 56 185 руб. 77 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 8 330 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8 330 руб. 00 коп. Должнику направлялось требование об уплате налогов. Был вынесен судебный приказ 01.02.2024 года № 2а-352/2024, который был отменён 19.02.2024г. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 133 539 руб. 42 коп., в том числе по налогам 77 353 руб. 65коп.; пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 56 185 руб. 77 коп., представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления (л.д.4).

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично в части задолженности по земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам за 2020 год, по транспортному налогу за 2020-2021гг., просил в остальной части заявленных требований отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется статьей 397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика ИНН №

В собственности у ФИО2 имеются транспортное средство: автомобиль Мерседес-Бенц Е270, 2001г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права собственности 29.10.2011г.; земельные участки по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 125 кв.м., и с кадастровым номером № площадью 475 кв.м. (л.д.36оборот, 109оборот-111).

Также согласно имеющейся в материалах дела выписке из ЕГРИП следует, что ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем с 28.10.2015 по 11.01.2021, что не отрицалось ответчиком (л.д.7-9).

ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 78315028 от 01.09.2021г. с необходимостью уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 8 330 руб. за автомобиль Мерседес-Бенц Е270, гос.рег.знак <***> и земельного налога за 2020 год в сумме 1 488 руб. по земельным участкам с кадастровыми номерами №. Налоговое уведомление получено ответчиком 11.10.2021 (л.д. 34-35).

Так же, ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 37474763 от 01.09.20221г. с необходимостью уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 8 330 руб. за автомобиль Мерседес-Бенц Е270, гос.рег.знак <***> и земельного налога за 2021 год в сумме 1 488 руб. по земельным участкам с кадастровыми номерами № Налоговое уведомление получено ответчиком 20.09.2022 (л.д. 32-33).

Требованием № 1570 от 16.05.2023г. налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога в сумме 33 320 руб., земельного налога в сумме 1 488 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 80 631 руб. 96 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 13 505 руб. 91 коп., исчислены пени 53 257 руб. 21 коп. без отнесения к конкретному налогу, срок уплаты установлен до 15.06.2023 г. Требование получено ФИО2 18.05.2023г. (л.д. 26-27).

01.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 300 Ивантеевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании недоимки в общей сумме 133 539 руб. 42 коп., в т.ч. 77 353 руб. 64 коп. налоги и 56 185 руб. 77 коп. пени. Определением мирового судьи судебного участка № 300 от 19.02.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 5, 100-112).

С административным иском истец обратился 10.09.2024г., следовательно, срок предусмотренный ст. 48 НК РФ, истцом пропущен, представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, так как взыскание задолженности пришлось на переходный период, связанный с установкой нового программного обеспечения, что повлекло за собой технический сбой при подготовке документов, необходимых для обращения в суд (л.д. 4).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа принято мировым судьей 19.02.2024, а административный иск зарегистрирован в суде 10.09.2024, то есть с незначительным пропуском шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа (23 дня).

Пропуск налоговым органом срока для обращения в суд обусловлен ожиданием вручения определения об отмене судебного приказа (получено административным истцом 26.02.2024, л.д.5 оборот), необходимостью формирования пакета документов для подачи административного иска.

При этом следует учесть то, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Данные обстоятельства следует отнести к числу уважительных причин незначительного пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости восстановления налоговому органу срока для обращения в суд.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и находит установленными основания для взыскания суммы недоимки по налогам, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.

На основании изложенного с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области подлежит взысканию задолженность по: земельному налогу за 2021 год в размере 1 488 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 748 руб. 93 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 529 руб. 03 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 927 руб. 69 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 330 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 330 руб.

Разрешая требование о взыскании пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 56 185 руб. 77 коп., суд приходит к следующему.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговым органом применены меры взыскания к образовавшейся задолженности.

Суд не соглашается с произведенным расчётом пени, так как он составлен без учета Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 428, от 01.10.2020 № 1587, от 03.04.2020 № 434; Постановления Правительства от 28.03.2022 № 497. Судом произведен расчёт пени с исключением периодов начисления пени с 06.04.2020 по 07.01.2021, с 01.04.2022 по 02.10.2022:

Пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1 488 руб. 00 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 11 руб. 16 коп.;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 748 руб. 93 коп. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 - 2 710 руб. 50 коп.: Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (545 дней с учётом исключаемых периодов)

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

235,15

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

108,93

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

172,91

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

155,96

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

220,28

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

196,08

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

290,49

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

329,22

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

91,99

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

442,64

01.04.2022 – 02.10.2022

Исключаемый период (185 дней)

Исключаемый период #1

03.10.2022 – 31.12.2022

90

7,5

300

466,85

Пени: 2 710,50 ?

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 529 руб. 03 коп. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 - 3 988 руб. 13 коп.: Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (545 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

346,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

160,28

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

254,41

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

229,48

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

324,12

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

288,50

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

427,41

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

484,39

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

135,35

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

651,29

01.04.2022 – 02.10.2022

Исключаемый период (185 дней)

Исключаемый период #1

03.10.2022 – 31.12.2022

90

7,5

300

686,90

Пени: 3 988,13 ?

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 927 руб. 69 коп. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 - 1 035 руб. 63 коп.: Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (545 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

89,85

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

41,62

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

66,06

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

59,59

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

84,17

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

74,92

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

110,99

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

125,79

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

35,15

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

169,12

01.04.2022 – 02.10.2022

Исключаемый период (185 дней)

Исключаемый период #1

03.10.2022 – 31.12.2022

90

7,5

300

178,37

Пени: 1 035,63 ?

Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 330 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 - 571 руб. 73 коп.: Период просрочки: с 02.12.2021 по 31.12.2022 (210 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

300

37,49

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

132,17

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

36,93

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

177,71

01.04.2022 – 02.10.2022

Исключаемый период (185 дней)

Исключаемый период #1

03.10.2022 – 31.12.2022

90

7,5

300

187,43

Пени: 571,73 ?

Пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 330 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 62 руб. 48 коп.: Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 31.12.2022

30

7,5

300

62,48

Пени: 62,48 ?

Таким образом, сумма указанных пеней также подлежит взысканию с ФИО2

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех обязательных платежей, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно представленному расчету административным истцом усматривается, что задолженность по налогам у ответчика имеется с 2017 года, однако сведений по каким налогам начислены пени, оплачивалась ли задолженность – суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, которые бы являлись основанием для взыскания сумм пени, положениями части 4 статьи 289 КАС РФ возложена законом именно на административного истца, но вопреки приведенным положениям закона относимых и допустимых доказательств правомерности заявления требования о взыскании с административного ответчика пени в ставшейся сумме 47 806 руб. 14 коп. суду не представлено, в связи с чем в данной части требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст. 175, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области недоимку по:

-земельному налогу за 2021 год в размере 1 488 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11 руб. 16 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 748 руб. 93 коп., пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 2 710 руб. 50 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 529 руб. 03 коп., пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 988 руб. 13 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 927 руб. 69 коп., пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 035 руб. 63 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 8 330 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 571 руб. 73 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 330 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 62 руб. 48 коп.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени, в большей сумме – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Ирхина

Мотивированное решение изготовлено 27.12.2024г.