Решение № 2А-548/2025 2А-548/2025~М-490/2025 М-490/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-548/2025

Дело № 2а-548/2025

УИД 27RS0009-01-2025-000761-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 г. г. Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края

в составе: председательствующего судьи Фетисовой М.А.,

при секретаре судебного заседания - Артазей Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к административному ответчику, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта ( ЕНС) в сумме <данные изъяты>, которое не погашено в полном объёме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения ( уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе, налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., штраф – <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой ) ответчиком следующих начислений:- налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, - налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, -штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> Истец направлял ответчику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на суму <данные изъяты>, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Затем ответчику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Ввиду неисполнения ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ, истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Предельный срок обращения за вынесением судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был постановлен ДД.ММ.ГГГГ и отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа. Указывая, что обратился в суд с исковым заявлением в 6-месячный срок после отмены судебного приказа ( по ДД.ММ.ГГГГ), просит взыскать с ответчика, за счет имущества физического лица, задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам - <данные изъяты>, включая: -налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, - налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, - по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, - по пене, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК Российской Федерации, в ЕНС - <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, что не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие, согласно положениям ст. 289 КАС РФ.

Ответчик надлежащим образом уведомлена судом о дате, времени судебного заседания, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ. Риск неполучения ответчиком судебных извещений, направленных по адресу регистрации ответчика, лежит на ответчике.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно с ч. 1 ст. 23, ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 286 КАС РФ, 1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения в совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, материалами дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>, которое не погашено в полном объёме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе, налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, штраф – <данные изъяты>

Ответчик была обязана своевременно уплачивать налог на профессиональный доход, который установлен на основании Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливают следующих размерах: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее <данные изъяты>, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществлена постановка ФИО2 на учёт в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям, должнику был исчислен НПД в сумме: <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ответчик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнила, недоимку по НПД в установленный срок не оплатила, в связи с чем, истец заявил о взыскании : за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты><данные изъяты> оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

Осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ответчик являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в силу п. 1 ст. 143 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС признается квартал.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики НДС обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сроком представления налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ года представила ДД.ММ.ГГГГ, налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ года представила ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего налоговым органом на основании ст. 100, ст. 101 НК РФ составлены акты от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, а также вынесены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих и отягчающих вину обстоятельств по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты>

Указанные решения направлены ответчику по адресу регистрации и считаются полученными, налогоплательщиком не обжалованы и вступили в законную силу.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ответчик штраф не оплатила, вследствие чего образовалась задолженность в сумме <данные изъяты><данные изъяты>).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ),пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с ДД.ММ.ГГГГ (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Истцом расчет пени в ЕНС производится с использованием программного комплекса в автоматическом режиме.

Размер пенеобразующей недоимки ответчика, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался по состоянию: - на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (НПД ДД.ММ.ГГГГ года), - на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты><данные изъяты> НПД за ДД.ММ.ГГГГ года).

В условиях отрицательного сальдо ЕНС ответчика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность ответчика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, начислена пеня в сумме <данные изъяты> На дату формирования административного искового заявления, задолженность по пене составила <данные изъяты> (<данные изъяты> программное уменьшение пени в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФ, истцом ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> (в том числе, по налогам - <данные изъяты>, по га <данные изъяты>, по штрафам - <данные изъяты>), со сроком его исполнения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пен штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено судом, ответчиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправлении требования.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Действуя в соответствии с указанной нормой, истец в установленный срок направил ответчику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Кроме того, в связи с неисполнением ответчиком требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ направил мировому судье судебного участка № 55 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от ДД.ММ.ГГГГ №, при крайнем сроке направления заявления ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ срок добровольного исполнения требования + 6 месяцев).

Как следует из материалов дела, заявление налогового органа мировым судьёй удовлетворено путём вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и составляет 6 месяцев, то есть по ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился в суд с административным иском в ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах установленного законом срока.

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке указанные налоги в установленный законом срок не уплатила, то на основании ст.ст. 23, 45, 75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию суммы налогов и пени.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административный ответчик не представила суду возражений относительно требований истца.

Установленные в судебном заседании обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами свидетельствуют об обоснованности заявленных истцом требований.

Учитывая, что истец от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления освобождён (ст. 333.37 Налогового Кодекса РФ), то на основании ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета, государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (родилась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, адрес регистрации по месту жительства – <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (<адрес>, ОГРН № дата внесения сведений в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), за счет имущества физического лица, задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе, по налогам - <данные изъяты>, включая:

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты>,

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты>,

по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> ;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты>;

по пене, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в ЕНС - <данные изъяты>

Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, через Комсомольский районный суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья