Приговор № 1-32/2025 1-692/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 1-32/2025

уголовное дело №

УИД: №


П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года гор. Мытищи

Московской области

Мытищинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Офтаевой Э.Ю., при секретаре судебного заседания Симоненко Э.М., помощниках судьи Волковой Е.В., Помаскиной Д.Г., с участием государственных обвинителей - помощников Мытищинского городского прокурора Московской области Аристарховой А.Е., ФИО1, подсудимого ФИО2, защитников - адвокатов Адамовой И.Л., Тихомирова А.В., представителей потерпевших ФИО18, ФИО29, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО2 о, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Барда Республики Азербайджан, гражданина РФ, военнообязанного, имеющего высшее образование, состоящего в браке, имеющего на иждивении малолетних детей 2011, 2014, 2022 годов рождения, работающего в ООО «МР-Ложистик» и ООО «МР-Трайдинг» в должности генерального директора, зарегистрированного по адресу: <адрес>, судимости не имеющего,

содержащегося под стражей с ДД.ММ.ГГГГ, согласно протокола задержания в порядке ст.ст.91-92 УПК РФ,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199, ч.1 ст.199, п. «б» ч.2 ст.199, ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3о совершил:

- уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1,3,4 кварталы 2020 года, налога на прибыль организации за 2020 год ),

- уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года),

- покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в особо крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от него обстоятельствам,

- уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере ( уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Ложистик» на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2022 года).

Преступления были совершены при следующих обстоятельствах.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относятся, в том числе налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается к уплате в бюджет как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих двух условий:

1) основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ (с изменениями и дополнениями), уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации.

Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, 2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 1, 2 ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Как следует из положений п. 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования").

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Так, ФИО3о, на основании решения учредителя № Общества с ограниченной ответственностью «МР-Трайдинг» ИНН <***>, ОГРН <***> (далее – ООО «МР-Трайдинг», Общество, организация) от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о вступлении в должность генерального директора и возложении обязанностей главного бухгалтера, устава ООО «МР-Трайдинг», утвержденного решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, устава ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденного решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является единоличным исполнительным органом ООО «МР-Трайдинг», то есть является генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли.

Согласно уставу ООО «МР-Трайдинг», утвержденному решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, уставу ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденному решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, Общество является коммерческой организацией, учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ, Федеральным законом №-Ф3 «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ и другими законами, и нормативными актами Российской Федерации. Генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества, который назначается сроком на 5 (пять) лет, который должен добросовестно вести дела Общества в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, настоящего устава, решений Общего собрания участников и внутренними документами Общества. Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки в рамках компетенции, предусмотренной Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ и уставом; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; открывает и закрывает расчетные и иные счета в банках и иных кредитных организациях; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Законом или уставом к компетенции Общего собрания участников; ведет бухгалтерский учет и финансовую отчетность в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) и другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» имело юридический адрес: <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, применяя общий режим налогообложения, и генеральный директор Общества ФИО3о осуществлял, в том числе, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время предпринимательскую деятельность в сфере торговли оптовой фруктами и овощами, торговлю оптовую свежими овощами, фруктами и орехами, торговлю оптовую свежим картофелем, и другое.

В соответствии с решением учредителя ООО «МР-Трайдинг» № от ДД.ММ.ГГГГ, и приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ на должность генерального директора ООО «МР-Трайдинг» назначен ФИО3о, на которого также возложены обязанности главного бухгалтера Общества со сроком полномочий 5 лет.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ООО «МР-Трайдинг» являлось налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ, организация ООО «МР-Трайдинг» в налоговые периоды 4 квартал 2019 года, 1, 3, 4 кварталы 2020 года признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является, в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал.

Пунктами 1-3 ст. 164 НК РФ (с изменениями и дополнениями) предусмотрены следующие налоговые ставки по НДС в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, 1, 3, 4 кварталы 2020 года: 0%, 10% и 20%.

Организация ООО «МР-Трайдинг» в налоговые периоды 2020 года признавалось плательщиком налога на прибыль.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 249, 252, 284, 285, 313 НК РФ, ООО «МР-Трайдинг» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20 %. В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 8, 32, 33, 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями), ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Трайдинг», утвержденным решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, уставом ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденным решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ФИО3о являлся генеральным директором Общества, основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, наделен полномочиями на принятие участия в распределении прибыли, имел право на участие в управлении делами Общества, на получение информации о деятельности Общества, на ознакомление с его бухгалтерской и иной документацией, контролировал деятельность ООО «МР-Трайдинг», управлял делами организации, то есть являлся единоличным исполнительным органом Общества.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Трайдинг», утвержденным решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя, уставом ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденным решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3о, осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями), своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, в точно неустановленном месте, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, у генерального директора ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о, будучи заинтересованного в получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, руководствовавшегося корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации, не желая добровольно и своевременно исполнять возложенные на него обязанности по уплате в бюджет Российской Федерации налогов и соблюдению налогового законодательства, осознавая общественную опасность своих действий, выразившуюся в нанесении экономического ущерба государству и невыполнении конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость и налога на прибыль с ООО «МР-Трайдинг» в бюджет Российской Федерации, в особо крупном размере, для реализации которого ФИО3о, в вышеуказанный период времени, в вышеуказанном месте, разработал преступную схему, суть которой сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными «техническими» организациями, подконтрольными ООО «МР-Трайдинг», имитирующие финансово-хозяйственные отношения с участием ООО «МР-Трайдинг», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции с целью искусственного увеличения стоимости товара и НДС; последующему включению ложных сведений в налоговые декларации о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, величине понесенных расходов, суммах налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации

Во исполнение разработанной преступной схемы, ФИО3о, осознавая, что своими преступными действиями причинит ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «МР-Трайдинг» в особо крупном размере, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, ст. 45 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, неустановленным способом изготовил и приобщил к бухгалтерскому учету возглавляемой им организации фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы (договоры, агентские договоры, дополнительные соглашения к ним, счета-фактуры, универсальные передаточные акты), оформленные с недобросовестными «техническими» организациями, подконтрольными ООО «МР-Трайдинг», а именно: ООО «БАЛЬЗАМ И КО» ИНН <***>, ООО «ГЛОБАЛ-ДИП» ИНН <***>, ООО «НИВАГРО» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР» ИНН <***>, ООО «ЗИОН» ИНН <***>, ООО «АГРОТРЕЙД» ИНН <***>, ООО «АЛТАЙАГРОПРОД» ИНН <***>, ООО «ПРОДУКТ-ТРАНС» ИНН <***>, то есть ФИО3о обеспечил тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся взаимоотношениях с вышеуказанными организациями, которые в вышеуказанный период времени реальную финансово-хозяйственную деятельность не вели и обладали всеми признаками фиктивности, о чем ФИО3о был осведомлен.

При этом, ФИО3о, в продолжение вышеуказанного преступного умысла, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, неустановленным способом изготовил книги покупок и продаж ООО «МР-Трайдинг» за 4 квартал 2019 года, 1, 3, 4 кварталы 2020 года, куда внес недостоверные сведения о взаимоотношениях с вышеуказанными организациями, создав таким образом фиктивный документооборот в целях минимизации налоговых обязательств, выразившихся в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, путем вовлечения вышеуказанных контрагентов, фактически не участвовавших в поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг для ООО «МР-Трайдинг».

Указанные незаконные действия ФИО3о также повлекли завышение произведенных организацией расходов, что способствовало минимизации суммы налога на прибыль за 2020 год.

Действуя далее, ФИО3о, являясь генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по адресу: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, на основании изготовленных им ранее вышеуказанных фиктивных договоров, агентских договоров, счетов-фактур, универсальных передаточных актов и книг покупок и продаж, при неустановленных обстоятельствах организовал и обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1, 3, 4 кварталы 2020 года заведомо для него ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям <данные изъяты>, и как следствие - суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет; а также о суммах доходов по взаимоотношениям с <данные изъяты>, и как следствие – суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Далее, ФИО3о, достоверно зная о нереальности сделок с вышеуказанными организациями, действуя с прямым умыслом и во исполнение разработанной им преступной схемы, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес> при неустановленных обстоятельствах организовал и обеспечил посредством телекоммуникационных каналов связи подписав своей электронной подписью (далее по тексту – ТКС с ЭП) поэтапное представление в ИФНС России № по <адрес>), расположенную по адресу: <адрес>, подписанных им электронной подписью первичных и уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1, 3, 4 кварталы 2020 года, содержащие заведомо для него ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1-4 ст. 164 НК РФ», строке 3_120_03 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету»), строке 3_190_03 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 3_200_03 («Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»); а также по налогу на прибыль организаций за 2020 год, содержащие заведомо для него ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет», строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации», строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет», строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации», а именно:

- уточненная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 513 902 рубля, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

- уточненная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 799 165 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

- уточненная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 527 414 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

- уточненная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 789 481 рубль, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

- первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на прибыль организаций за 2020 год (в соответствии с положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой исчисленного налога в бюджет – 12 940 483 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, согласно заключению эксперта №-Н176-2024 от ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о умышленно произведено невключение в состав исчисленного налога сумм НДС по операциям реализации по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко» <данные изъяты>, при следующих условиях:

- отраженные в книге покупок счета-фактуры по взаимоотношениям с <данные изъяты> выставлены продавцами за товары,

- товары, отраженные в учете <данные изъяты>

- реализация по агентским договорам, заключенным с <данные изъяты>,

уменьшило при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «МР-Трайдинг» за 4 квартал 2019 года, 1, 3, 4 кварталы 2020 года, на общую сумму 409 326 458,00 руб., в том числе по налоговым периодам: за 4 <адрес>. - 85 454 545,00 руб., за 1 <адрес>. - 92 414 590,00 руб., за 3 <адрес>. - 151 599 648,00 руб., за 4 <адрес>. - 79 857 675,00 руб.

Невключение в состав доходов операций по реализации по агентским договорам, заключенным с <данные изъяты>, является реализацией ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***>, уменьшило сумму налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет ООО «МР-Трайдинг» за 2019, 2020 годы, на общую сумму 443 888 015,00 руб., в том числе по налоговым периодам: за 2019 г. - 0,00 руб., за 2020 г. - 443 888 015,00 руб.

Таким образом, в нарушение статьи 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 54.1, ст.ст. 169,171, 172, 173, 247, 252, 253, 274 НК РФ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3о, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, умышленно, путем оформления фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов с <данные изъяты>, совершил уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1, 3, 4 кварталы 2020 года, на сумму 409 326 458 рублей 00 копеек, и налога на прибыль организаций за 2020 год на сумму 443 888 015 рублей 00 копеек, а всего неуплату налогов на сумму 853 214 473 рубля 00 копеек, что в соответствии с примечанием 1 к статье 199 УК РФ является особо крупным размером.

Он же, ФИО3о, на основании решения учредителя № Общества с ограниченной ответственностью «МР-Трайдинг» ИНН <***>, ОГРН <***> (далее – ООО «МР-Трайдинг», Общество, организация) от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о вступлении в должность генерального директора и возложении обязанностей главного бухгалтера, устава ООО «МР-Трайдинг», утвержденного решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, устава ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденного решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время являясь единоличным исполнительным органом ООО «МР-Трайдинг», то есть генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» имело юридический адрес: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Общество имело юридический адрес: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещ. 33. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, применяя общий режим налогообложения, и генеральный директор Общества ФИО3о осуществлял, в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время предпринимательскую деятельность в сфере торговли оптовой фруктами и овощами, торговлю оптовую свежими овощами, фруктами и орехами, торговлю оптовую свежим картофелем, и другое.

В соответствии с решением учредителя ООО «МР-Трайдинг» № от ДД.ММ.ГГГГ, и приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ на должность генерального директора ООО «МР-Трайдинг» назначен ФИО3о, на которого также возложены обязанности главного бухгалтера Общества со сроком полномочий 5 лет.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ООО «МР-Трайдинг» являлось налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ, организация ООО «МР-Трайдинг» в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является, в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал.

Пунктами 1-3 ст. 164 НК РФ (с изменениями и дополнениями) предусмотрены следующие налоговые ставки по НДС за 2 квартал 2022 года: 0%, 10% и 20%.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 8, 32, 33, 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями), ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Трайдинг», утвержденным решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, уставом ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденным решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ФИО3о, являлся генеральным директором Общества, основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, наделен полномочиями на принятие участия в распределении прибыли, имел право на участие в управлении делами Общества, на получение информации о деятельности Общества, на ознакомление с его бухгалтерской и иной документацией, контролировал деятельность ООО «МР-Трайдинг», управлял делами организации, то есть являлся единоличным исполнительным органом Общества.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Трайдинг», утвержденным решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя, уставом ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденным решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3о, осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями), своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время следствием не установлены, в точно неустановленном месте, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, у генерального директора ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о, будучи заинтересованного в получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, руководствовавшегося корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации, не желая добровольно и своевременно исполнять возложенные на него обязанности по уплате в бюджет Российской Федерации налогов и соблюдению норм налогового законодательства, указанных выше, осознавая общественную опасность своих действий, выразившуюся в нанесении экономического ущерба государству и невыполнении конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость с ООО «МР-Трайдинг» в бюджет Российской Федерации, в особо крупном размере, для реализации которого ФИО3о, в вышеуказанный период времени, находясь в точно неустановленном месте, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, разработал преступную схему, суть которой сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными «техническими» организациями, подконтрольными ООО «МР-Трайдинг», имитирующие финансово-хозяйственные отношения с участием ООО «МР-Трайдинг», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции с целью искусственного увеличения стоимости товара и НДС; последующему включению ложных сведений в налоговые декларации о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, величине понесенных расходов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение разработанной преступной схемы, ФИО3о, осознавая, что своими преступными действиями причинит ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «МР-Трайдинг» в особо крупном размере, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещ. 33, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, ст. 45 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, неустановленным следствием способом изготовил и приобщил к бухгалтерскому учету возглавляемой им организации фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы (договоры, агентские договоры, дополнительные соглашения к ним, счета-фактуры, универсальные передаточные акты), оформленные с недобросовестными «техническими» организациями, подконтрольными ООО «МР-Трайдинг», а именно: ООО «СНК» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГСНАБ» ИНН <***> (сокращенное наименование ООО «ПТС»), то есть ФИО3о обеспечил тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся взаимоотношениях с вышеуказанными организациями, которые в вышеуказанный период времени реальную финансово-хозяйственную деятельность не вели и обладали всеми признаками фиктивности, о чем ФИО3о был осведомлен.

При этом, ФИО3о, в продолжение вышеуказанного преступного умысла, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещ. 33, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, неустановленным способом изготовил книги покупок и продаж ООО «МР-Трайдинг» за 2 квартал 2022 года, куда внес недостоверные сведения о взаимоотношениях с вышеуказанными организациями, создав таким образом фиктивный документооборот в целях минимизации налоговых обязательств, выразившихся в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, путем вовлечения вышеуказанных контрагентов, фактически не участвовавших в поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг для ООО «МР-Трайдинг».

Действуя далее, ФИО3о, являясь генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время следствием не установлены, находясь по адресу: <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещ. 33, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, на основании изготовленных им ранее вышеуказанных фиктивных договоров, агентских договоров, счетов-фактур, универсальных передаточных актов и книг покупок и продаж, при неустановленных следствием обстоятельствах организовал и обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года заведомо для него ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «СНК» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГСНАБ» ИНН <***>, и как следствие - суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Далее, ФИО3о, достоверно зная о нереальности сделок с вышеуказанными организациями, действуя с прямым умыслом и во исполнение разработанной им преступной схемы, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещ. 33, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, при неустановленных обстоятельствах организовал и обеспечил посредством телекоммуникационных каналов связи подписав своей электронной подписью (далее по тексту – ТКС с ЭП) представление в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, подписанной им электронной подписью налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, содержащую заведомо для него ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1-4 ст. 164 НК РФ», строке 120 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету»), строке 190 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 200 («Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»), а именно:

- уточненная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 6 854 106 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о умышленно произведено включение в состав показателей налоговых деклараций по НДС ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***> за 2 квартал 2022 года сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов: <данные изъяты>, уменьшило сумму НДС к уплате в бюджет на 329 615 233 рублей.

Таким образом, в нарушение статьи 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 54.1, ст.ст. 169,171, 172, 173, 247, 252, 253, 274 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3о, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, умышленно, путем оформления фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов с <данные изъяты>, совершил уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года на сумму 329 615 233 рубля 00 копеек, что в соответствии с примечанием 1 к статье 199 УК РФ является особо крупным размером.

Он же, ФИО3о, на основании решения учредителя № Общества с ограниченной ответственностью «МР-Трайдинг» ИНН <***>, ОГРН <***> (далее – ООО «МР-Трайдинг», Общество, организация) от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о вступлении в должность генерального директора и возложении обязанностей главного бухгалтера, устава ООО «МР-Трайдинг», утвержденного решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, устава ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденного решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, являясь единоличным исполнительным органом ООО «МР-Трайдинг», то есть являлся генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли.

Согласно уставу ООО «МР-Трайдинг», утвержденному решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, уставу ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденному решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, Общество является коммерческой организацией, учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ, Федеральным законом №-Ф3 «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ и другими законами, и нормативными актами Российской Федерации. Генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества, который назначается сроком на 5 (пять) лет, который должен добросовестно вести дела Общества в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, настоящего устава, решений Общего собрания участников и внутренними документами Общества. Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки в рамках компетенции, предусмотренной Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ и уставом; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; открывает и закрывает расчетные и иные счета в банках и иных кредитных организациях; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Законом или уставом к компетенции Общего собрания участников; ведет бухгалтерский учет и финансовую отчетность в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) и другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» имело юридический адрес: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Общество имеет юридический адрес: <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, применяя общий режим налогообложения, и генеральный директор Общества ФИО3о осуществлял, в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время предпринимательскую деятельность в сфере торговли оптовой фруктами и овощами, торговлю оптовую свежими овощами, фруктами и орехами, торговлю оптовую свежим картофелем, и другое.

В соответствии с решением учредителя ООО «МР-Трайдинг» № от ДД.ММ.ГГГГ, и приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ на должность генерального директора ООО «МР-Трайдинг» назначен ФИО3о, на которого также возложены обязанности главного бухгалтера Общества со сроком полномочий 5 лет.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ООО «МР-Трайдинг» являлось налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ, организация ООО «МР-Трайдинг» в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является, в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал.

Пунктами 1-3 ст. 164 НК РФ (с изменениями и дополнениями) предусмотрены следующие налоговые ставки по НДС за 3 квартал 2022 года: 0%, 10% и 20%.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 8, 32, 33, 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями), ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Трайдинг», утвержденным решением единственного учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, уставом ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденным решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ФИО3о, являлся генеральным директором Общества, основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, наделен полномочиями на принятие участия в распределении прибыли, имел право на участие в управлении делами Общества, на получение информации о деятельности Общества, на ознакомление с его бухгалтерской и иной документацией, контролировал деятельность ООО «МР-Трайдинг», управлял делами организации, то есть являлся единоличным исполнительным органом Общества.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Трайдинг», утвержденным решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя, уставом ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), утвержденным решением № единственного участника ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3о, осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями), своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

ФИО3о, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, при неустановленных обстоятельствах организовал и обеспечил посредством телекоммуникационных каналов связи подписав своей электронной подписью (далее по тексту – ТКС с ЭП) представление в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, содержащую сведения с нулевыми показателями, а именно:

- первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 0 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

После чего, ФИО3о, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес> и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, при неустановленных следствием обстоятельствах организовал и обеспечил посредством телекоммуникационных каналов связи подписав своей электронной подписью (далее по тексту – ТКС с ЭП) представление в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, подписанной им электронной подписью уточненную налоговую декларацию ( корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, содержащую сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1-4 ст. 164 НК РФ», строке 120 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету»), строке 190 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 200 («Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»), а именно:

- уточненная налоговая декларация (корректировка №) ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 2 131 022 рубля, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

Затем, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время следствием не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещ. 33, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, у ФИО3о, являющегося генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», достоверно зная, что он исчислил по вышеуказанной уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года сумму, подлежащую уплате в бюджет в размере 2 131 022 рубля, и достоверно зная, что не имеет права на возмещение НДС за 3 квартал 2022 года, действуя из корыстных побуждений, у ФИО3о возник преступный умысел на мошенничество путем обмана в особо крупном размере, с целью хищения бюджетных денежных средств, путем возмещения налога на добавленную стоимость.

Реализуя преступный умысел, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, ФИО3о, руководствуясь корыстными побуждениями, достоверно зная о том, что плодово-овощная продукция реализована и поставлена контрагентам ООО «МР-Трайдинг», с целью уменьшения налоговой базы и суммы, подлежащего уплате налога, за 3 квартал 2022 года, с целью сокрыть реальную выручку, действуя из корыстных побуждений, в нарушение требований постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (с дополнениями и изменениями) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», а также в нарушение ст. 171-172 НК РФ, достоверно зная, что плодово-овощная продукция была реализована контрагентам, неустановленным способом внес изменения в книгу продаж ООО «МР-Трайдинг» умышленно исключил реализацию плодово-овощной продукции в 3 квартал 2022 года в адрес покупателей на общую сумму 805 907 415,80 рублей, в том числе НДС в сумме 74 281 772 рубля 59 копеек по книге продаж за отчетный налоговый период в 3 квартале 2022 года.

Далее, ФИО3о, действуя с прямым умыслом, из корыстных побуждений, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, при неустановленных обстоятельствах, осознавая противоправный характер своих действий и предвидя неизбежность наступлений общественно-опасных последствий в виде причинения ущерба бюджету Российской Федерации в лице ИФНС России по <адрес>, умышленно организовал и обеспечил посредством телекоммуникационных каналов связи, подписав своей электронной подписью (далее по тексту – ТКС с ЭП), представление в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, путем обмана неустановленных сотрудников ИФНС России по <адрес>, неосведомленных о преступных намерениях ФИО3о, подписанной им электронной подписью уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, содержащую заведомо для него ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в строке 050 «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1-4 ст. 164 НК РФ», строке 120 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету»), строке 190 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 210 («Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 3, а именно:

- уточненная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к возмещению из бюджета – 41 840 236 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 11.3. Налогового кодекса РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ (с изменениями и дополнениями), с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, который представляет собой единую сумму расчетов налогоплательщика перед бюджетом, в том числе, согласно п. 1.1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога – в день принятия соответствующего решения, таким образом налогоплательщику ООО «МР-Трайдинг» в автоматическом режиме зачлись денежные средства в размере 41 840 236 рублей в уплату как доначисленных налогов, так и своих текущих платежей.

Согласно ст. 11.3. Налогового кодекса РФ, и в случае принятия положительного решения о возмещении сотрудниками ИФНС России по <адрес>, введенных в заблуждение относительно истинных намерениях ФИО3о, налога на добавленную стоимость в сумме 41 840 236 рублей, денежные средства были бы перечислены на единый налоговый счет ООО «МР-Трайдинг» и генеральный директор ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о смог бы зачесть в уплату как доначисленных налогов, так и своих текущих платежей, то есть обратить их в свою пользу, то есть выполнил все действия непосредственно направленные на совершение мошенничества.

Однако преступный умысел ФИО3о не был доведен до конца по независящим от него обстоятельствам, так как по результатам рассмотрения вышеуказанной уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, составленной ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к возмещению из бюджета – 41 840 236 рублей, поступившей ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, сотрудниками вышеуказанного налогового органа была проведена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО «МР-Трайдинг» к возмещению в сумме 41 840 236 рублей 00 копеек, что согласно примечанию 4 к ст. 158 УК РФ является особо крупным размером.

Таким образом, генеральный директор ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о, совершил покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана в особо крупном размере, исключив в 3 квартале 2022 года из книги продаж ООО «МР-Трайдинг» покупателей, и с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета подал ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, с суммой, подлежащей к возмещению из бюджета – 41 840 236 рублей, поступившей ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, то есть в особо крупном размере.

Он же, ФИО3о оглы, на основании решения учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ Общества с ограниченной ответственностью «МР-Ложистик» ИНН <***>, ОГРН <***> (далее – ООО «МР-Ложистик», Общество, организация), а также сведениям о внесении в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества, внесенные в отношении ФИО3о ДД.ММ.ГГГГ, устава ООО «МР-Ложистик», утвержденного решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника Общества, устава ООО «МР-Ложистик», утвержденного решением № от ДД.ММ.ГГГГ (редакция №) единственного участника Общества, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, являясь единоличным исполнительным органом ООО «МР-Ложистик», то есть являлся генеральным директором ООО «МР-Ложистик», основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли.

Согласно уставу ООО «МР-Ложистик», утвержденному решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника Общества, уставу ООО «МР-Ложистик», утвержденному решением № от ДД.ММ.ГГГГ (редакция №) единственного участника ООО «МР-Ложистик», Общество является коммерческой организацией, учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ, Федеральным законом №-Ф3 «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ и другими законами, и нормативными актами Российской Федерации. Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности: оптовая торговля фруктами, овощами, картофелем и орехами, оптовая торговля мясом и мясными продуктами, оптовая торговля молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами, и жирами, и другие. Генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества, который назначается сроком на 5 (пять) лет. Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе он представляет его интересы и совершает сделки в рамках компетенции, предусмотренной Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ и уставом, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия; ведет бухгалтерский учет и финансовую отчетность в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) и другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик» имело юридический адрес: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а, офис 230; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Общество имеет юридический адрес: <адрес> В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, применяя общий режим налогообложения, и генеральный директор Общества ФИО3о осуществлял, в том числе в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время предпринимательскую деятельность в сфере торговли оптовой фруктами и овощами, торговлю оптовую свежими овощами, фруктами и орехами, торговлю оптовую свежим картофелем, и другое.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ООО «МР-Ложистик» являлось налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ, организация ООО «МР-Ложистик» в налоговый период 2, ДД.ММ.ГГГГ признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является, в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал.

Пунктами 1-3 ст. 164 НК РФ (с изменениями и дополнениями) предусмотрены следующие налоговые ставки по НДС за 2, ДД.ММ.ГГГГ: 0%, 10% и 20%.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 8, 32, 33, 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями), ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Ложистик», утвержденным решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника Общества, уставом ООО «МР-Ложистик», утвержденным решением № от ДД.ММ.ГГГГ ( редакция №) единственного участника Общества, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ФИО3о, являлся генеральным директором Общества, основной целью которого является осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, наделен полномочиями на принятие участия в распределении прибыли, имел право на участие в управлении делами Общества, на получение информации о деятельности Общества, на ознакомление с его бухгалтерской и иной документацией, контролировал деятельность ООО «МР-Ложистик», управлял делами организации, то есть являлся единоличным исполнительным органом Общества.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, уставом ООО «МР-Ложистик», утвержденным решением № от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника Общества, уставом ООО «МР-Ложистик», утвержденным решением № от ДД.ММ.ГГГГ (редакция №) единственного участника Общества, ФИО3о, осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями), своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, в точно неустановленном месте, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, у генерального директора ООО «МР-Ложистик» ФИО3о, будучи заинтересованного в получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, руководствовавшегося корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации, не желая добровольно и своевременно исполнять возложенные на него обязанности по уплате в бюджет Российской Федерации налогов и соблюдению налогового законодательства, осознавая общественную опасность своих действий, выразившуюся в нанесении экономического ущерба государству и невыполнении конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость с ООО «МР-Ложистик» в бюджет Российской Федерации, в крупном размере, для реализации которого ФИО3о, в вышеуказанный период времени, находясь в вышеуказанном месте, разработал преступную схему, суть которой сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными «техническими» организациями, подконтрольными ООО «МР-Ложистик», имитирующие финансово-хозяйственные отношения с участием ООО «МР-Ложистик», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции с целью искусственного увеличения стоимости товара и НДС; последующему включению ложных сведений в налоговые декларации о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, величине понесенных расходов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение разработанной преступной схемы, ФИО3о, осознавая, что своими преступными действиями причинит ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «МР-Ложистик» в крупном размере, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещ. 34, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, ст. 45 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, неустановленным следствием способом изготовил и приобщил к бухгалтерскому учету возглавляемой им организации фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы (договоры, дополнительные соглашения к ним, счета-фактуры, универсальные передаточные акты), оформленные с недобросовестной «технической» организацией, подконтрольной ООО «МР-Ложистик», а именно: Общество с ограниченной ответственностью «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4» ИНН <***> (далее – ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4», ООО «ТД ФИО4»), то есть ФИО3о обеспечил тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся взаимоотношениях с вышеуказанной организацией, которая в вышеуказанный период времени реальную финансово-хозяйственную деятельность не вела и обладала всеми признаками фиктивности, о чем ФИО3о был осведомлен.

При этом, ФИО3о, в продолжение вышеуказанного преступного умысла, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, неустановленным способом изготовил книги покупок ООО «МР-Ложистик» за 2, 3 квартал 2022 года, куда внес недостоверные сведения о взаимоотношениях с вышеуказанной организацией, создав таким образом фиктивный документооборот, в целях минимизации налоговых обязательств, выразившихся в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, путем вовлечения вышеуказанного контрагента, фактически не участвовавшего в поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг для ООО «МР-Ложистик».

Действуя далее, ФИО3о, являясь генеральным директором ООО «МР-Ложистик», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время следствием не установлены, находясь по адресу: <адрес>, и иных неустановленных следствием местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, на основании изготовленных им ранее вышеуказанных фиктивных договоров, счетов-фактур, универсальных передаточных актов и книг покупок, при неустановленных следствием обстоятельствах организовал и обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «МР-Ложистик» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года заведомо для него ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4» ИНН <***>, и как следствие - суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также в вышеуказанный период времени, в вышеуказанном месте, дал указание бухгалтеру ООО «МР-Ложистик» Свидетель №3, не осведомленной о преступных намерениях ФИО3о подготовить и организовать внесение в налоговые декларации ООО «МР-Ложистик» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года заведомо для ФИО3о ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4» ИНН <***>, и как следствие - суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Далее, ФИО3о, достоверно зная о нереальности сделок с вышеуказанной организацией, действуя с прямым умыслом и во исполнение разработанной им преступной схемы, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный период и время не установлены, находясь по месту регистрации и нахождения Общества по адресу: <адрес>, и иных неустановленных местах, в том числе на территории <адрес> и <адрес>, при неустановленных следствием обстоятельствах организовал и обеспечил посредством телекоммуникационных каналов связи подписав своей электронной подписью (далее по тексту – ТКС с ЭП) поэтапное представление в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, подписанной им электронной подписью налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, содержащую заведомо для него ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1-4 ст. 164 НК РФ», строке 120 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету»), строке 190 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 200 («Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»), а также в вышеуказанный период времени и в вышеуказанном месте, дал указание бухгалтеру ООО «МР-Ложистик» Свидетель №3, не осведомленной о преступных намерениях ФИО3о, организовать и обеспечить посредством телекоммуникационных каналов связи подписав электронной подписью Свидетель №3 (далее по тексту – ТКС с ЭП) представление в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, подписанной Свидетель №3, не осведомленной о преступных намерениях ФИО3о, электронной подписью уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, содержащие заведомо для него ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1-4 ст. 164 НК РФ», строке 120 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету»), строке 190 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 200 («Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»), а именно:

- уточненная налоговая декларация ООО «МР-Ложистик» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 3 826 311 рублей, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

- первичная налоговая декларация ООО «МР-Ложистик» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), составленная ДД.ММ.ГГГГ, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет – 655 152 рубля, поступившая ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью Свидетель №3, не осведомленной о преступных намерениях последнего, по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ выданной ФИО3о в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ООО «МР-Ложистик» ФИО3о произведено умышленное включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных от имени ООО «ТД ФИО4» (ИНН <***>), при условии, что товары, отраженные в составе вычетов ООО «МР-Ложистик» (ИНН <***>) за исследуемый период как приобретенные (полученные) у ООО «ТД ФИО4» (ИНН <***>), фактически ООО «МР-Ложистик» (ИНН <***>) не были приобретены (не были получены) либо приобретены (получены) у лиц, не являющихся плательщиками НДС, уменьшило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО «МР-Ложистик» (ИНН <***>) за 2 квартал 2022 года, на сумму 22 825 537, 00 рублей.

Таким образом, согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ООО «МР-Ложистик» ФИО3о произведено умышленное включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных от имени ООО «ТД ФИО4» (ИНН <***>), при условии, что товары, отраженные в составе вычетов ООО «МР-Ложистик» за исследуемый период как приобретенные (полученные) у ООО «ТД ФИО4», фактически ООО «МР-Ложистик» не были приобретены (не были получены) либо приобретены (получены) у лиц, не являющихся плательщиками НДС, уменьшило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО «МР-Ложистик» за 3 квартал 2022 года, на сумму 26 898 401, 00 рублей.

Таким образом, в нарушение статьи 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 54.1, ст.ст. 169,171, 172, 173, 247, 252, 253, 274 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3о, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, умышленно, путем оформления фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4» ИНН <***>, совершил уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Ложистик» на добавленную стоимость за 2 и 3 квартал 2022 года на общую сумму 49 723 938 рублей 00 копеек, что в соответствии с примечанием 1 к статье 199 УК РФ является крупным размером.

Подсудимый ФИО3о свою вину в предъявленном обвинении не признал, показал следующее.

Он является генеральным директором ООО «МР-Трайдинг» и ООО «МР-Ложистик». У данных ООО было много контрагентов, со многими из которых он, как генеральный директор, лично не знаком, общение происходило по телефону или путем обмена документами. Часто находили ООО или он находил контрагентов по рекомендации.

ООО «МР-Трайдинг» и ООО «МР-Ложистик» являлись прямыми импортерами овощей и фруктов, были известны на российском рынке как партнеры с безупречной репутацией, всегда поставлял заказываемый товар, который был как импортный, так и российского происхождения. При продаже товара его ООО выступали как посредники, ввиду чего приобретать в собственность весь товар, который реализовывался не было необходимости. Брали комиссионный товар, который часто не заезжал на их склад, а поставлялся сразу конечному покупателю.

Ввиду того, что в приоритете были импортные поставщики, деньги за их товар перечислялись в первую очередь, ввиду чего имелась задолженность перед российскими поставщиками.

Контрагентов он проверял на сайте налог.ру, ЕГРЮЛ и т.д., запрашивал у них стандартный пакет правоустанавливающих документов, однако не мог в полной мере контролировать их добросовестность и требовать документы, подтверждающие всю цепочку их контрагентов. Однако документы на передачу товара всегда передавались, серьезных проблем с их оформлением не было. Фиктивных сделок не было. ООО покупали товар или получали его на реализацию, он подписывал необходимые документы, не зная, что впоследствии часть руководителей контрагентов откажется от того, что они поставляли его ООО товар и подписывали документы. О том, что не все контрагенты платят налог он знать не мог. У него же умысла на неуплату НДС не было.

Считает незаконным факт доначисления налога на прибыль, поскольку доначисление сделано исходя из того, что ООО товар не приобретал, то есть ИФНС полностью игнорирует размер расходов, которые надо понести, чтобы изначально приобрести товар. Это же и касается договоров комиссии. Налоговые органы не проверяли наличие у ООО своего товара, ввезенного в режиме импорта.

Также у него отсутствовал умысел на получение денежных средств из бюджета. ИФНС по н.Мытищи была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, по результатам которой был составлен акт камеральной налоговой проверки. Из акта следует, что ООО не приобретало товар у ООО «Продторгснаб», а просто показало фиктивный документооборот по его приобретению с целью уменьшения НДС, подлежащего уплате. Такой вывод привел к беспрецендентному доначислению размера НДС ООО.

ООО «МР-Трайдинг» письменно указывало, что товар, о котором идет речь в акте проверки, в дальнейшем был реализован многочисленным покупателям ООО, ООО получило выручку и доход от реализации такого товара, которые отразило в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый орган не отрицал реальной поставки в адрес ООО той продукции, документы по оформлению приобретения которой, в части НДС, ИФНС сочла дефектными, и ИФНС не подвергает сомнению реальность поставки такой продукции из ООО своим контрагентам, считая, что такие поставки в адрес покупателей подтверждаются соответствующими первичными бухгалтерскими и отгрузочными документами. Однако налоговый орган сделал вывод, что сделка по реализации продукции ООО «Продторгснаб» в адрес ООО является мнимой, в связи с отсутствием товара, документально приобретенного у поставщиков ООО «Продторгснаб». Утверждение ИФНС о мнимости сделки привело к доначислению налога более 200 млн.рублей. У ООО «МР-Трайдинг» нет такой выручки, чтобы покрыть доначисленную сумму НДС и руководствуясь логикой, что нельзя продать то, чего не приобреталось, ООО «МР-Трайдинг» было вынуждено скорректировать налоговые декларации по НДС в части начисленного НДС с реализации продукции, операции по приобретению которой ИФНС посчитал фиктивными.

Налоговый орган однобоко и предвзято подходит к вопросу исчисления налога на добавленную стоимость, полагая, что имеет право изъять в пользу государства тот налог, который был необоснованно уменьшен при приобретении товара, если документы по его приобретению имеют признаки дефекта, но в то же время налоговый орган предлагает налогоплательщику уплатить налог в реализации этого неприобретенного товара.

Выслушав позицию сторон и их предложения по оценке доказательств, несмотря на позицию подсудимого и его защитников, суд считает вину ФИО3о в совершении описанных в установочной части приговора преступлений доказанной полностью совокупностью доказательств, исследованных в ходе судебного следствия. К такому выводу суд пришел на основании следующего.

Согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, ДД.ММ.ГГГГ создано юридическое лицо ООО «МРТ-Трайдинг» ИНН <***>, основной вид деятельности общества – торговля оптовая фруктами и овощами. С ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором являлся ФИО3о /т.1 л.д.111-117/.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» имело юридический адрес: <адрес>, стр. 5, эт. 2, ком. 30а /т.15 л.д.47/, в указанный период состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Общество имеет юридический адрес: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, влд. 3, стр. 1, эт. 3, помещение 33, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Согласно устава ООО «МР-Трайдинг», утвержденного решением № единственного участника ООО от ДД.ММ.ГГГГ, генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества /т.1 л.д.136-151/. Указанным решением генеральным директором назначен ФИО3о на срок 5 лет /т.15 л.д.47/.

Согласно приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3о вступил в должность генерального директора /т.2 л.д.281/.

Согласно устава ООО «МР-Трайдинг», утвержденного решением № единственного участника ООО от ДД.ММ.ГГГГ, генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества /т.1 л.д.122-135/.

В ходе осмотра здания по адресу: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, влд. 3, стр. 1, в том числе и помещения 33, установлено, что ООО «МР-Трайдинг» не осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность по данному адресу /т. 22 л.д. 103-105/.

В судебном заседании представитель потерпевшего ФИО29 – главный государственный налоговый инспектор ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании показал, что была проведена плановая налоговая проверка в отношении ООО «МР-Трайдинг», по результатам которой установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций ООО с рядом контрагентов, фиктивности сделок и т.д., и решением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» привлечено к налоговой ответственности за уклонение от уплаты налога на прибыль за периоды с 2019 по 2020 годы, и НДС за 4 квартал 2019, 1 квартал 2020, 3 квартал 2020, 4 квартал 2020 в размере 1 203 946 200 руб.

До настоящего времени ущерб бюджету РФ не возмещен.

Свидетель Свидетель №1 - заместитель начальника отдела выездных проверок № ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании показал, что на основании решения ИФНС России № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «МР-Трайдинг» по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «МР-Трайдинг» необоснованно отнесены расходы по налогу на прибыль за 2019 -2020 года, в том числе неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС по ряду сомнительных контрагентов ООО «Нивагро», ООО «Лидер», ООО «Зион», ООО «Агротрейд», ООО «Алтайагропрод», ООО «Продукт-Транс», которые признаны в ходе контрольных мероприятий фирмами однодневками, так как данные организации не осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, а именно отсутствовала штатная численность, имущество, транспорт, по юридическому адресу данные организации не располагались, генеральные директора в ходе допросов отрицали свою причастность к данным организациям, а также отрицали факт поставки товара в адрес проверяемого лица, за поставленные товары оплата в адрес контрагентов отсутствовала, у данных контрагентов по расчетным счетам в проверяемый период зафиксировано отсутствие денежных средств на банковских счетах, с момента их постановки на налоговый учет у них числится задолженность по налогам, в ходе анализа налоговых деклараций, книги покупок и продаж установлены налоговые разрывы, что подтверждает отсутствие источника для налоговых вычетов по НДС, установлено совпадение IP адресов проверяемого лица и данных сомнительных организаций по цепочке. По данным контрагентам в ходе контрольных мероприятий установлено, что документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения в ходе встречной проверки не представлены контрагентами. У данных сомнительных организаций отсутствовали транспортные расходы по транспортировке товара, так как товар приобретался формально в <адрес>. Таким образом, ООО «МР-Трайдинг» не подтвердил факт приобретения товара у вышеперечисленных сомнительных организаций, а именно не представил первичные документы (товаротранспортные накладные, путевые листы, складской учет) для оприходования товароматериальных ценностей в бухгалтерском налоговом учете, в связи с чем, к ООО «МР-Трайдинг» применена ст. 126 НК РФ за непредставление документов. Также данные фирмы однодневки якобы реализованные (по документам) товары у своих контрагентов 2 звена не приобретали. Данные контрагенты в период проверки не являлись импортерами, что подтверждает факт отсутствия ГТД (грузовая таможенная декларация) при импорте товара. Агентские договора, заключенные между ООО «МР-Трайдинг» и «Бальзам и Ко», и ООО «Глобал-Дип» носили формальный характер по следующим признакам: у данных организаций отсутствовала материально-техническая база, основные средства, имущество, штатная численность, необходимые для поставки товара в адрес ООО «МР-Трайдинг», по адресам регистрации данные организации не располагались. ООО «Бальзам и Ко» ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Глобал-Дип» ДД.ММ.ГГГГ исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности. Из свидетельских показаний бывших сотрудников ООО «Бальзам и Ко» установлен номинальный характер деятельности, IP адреса, используемые ООО «МР-Трайдинг», ООО «Глобал-Дип», ООО «Бальзам и Ко», совпадают через ООО «Продукт-Транс», которые осуществляли доступ к системе клиент-банк. Документально факт оказания услуг по агентским договорам не подтвержден, а именно не представлены отчеты агента, товарные накладные, акты сверки, акты о зачете и т.д. Денежные средства, полученные по данным агентским договорам, в дальнейшем не перечислялись принципалу, а именно налогоплательщиком ООО «МР-Трайдинг» денежные средства использовались на свое усмотрение. Поставщики второго звена ООО «Бальзам и Ко» и ООО «Глобал-Дип», отраженные в книгах покупок и банковских выписках обладают признаками организаций, не осуществляющими предпринимательскую деятельность. Данные организации не являлись импортерами плодовоовощной продукции. В ходе встречных проверок установлено, что все покупатели ООО «МР-Трайдинг», в адрес которой осуществлялась реализация продукции принципалов ООО «Бальзам и Ко» и ООО «Глобал-Дип» являются прямыми покупателями ООО «МР-Трайдинг», что отражено в разделах налоговой декларации 8 и 9 (книга покупок и продаж). В счетах фактурах, выставленных ООО «МР-Трайдинг» в адрес конечных покупателей, указаны номера таможенных деклараций, получателем декларантом и ответственным за финансовое урегулирование по которым является ООО «МР-Трайдинг». То есть фактически реализованные по агентским договорам товары являются собственностью ООО «МР-Трайдинг», а доходы, полученные от реализации покупателем продукции – выручкой ООО «МР-Трайдинг». В ходе выездной налоговой проверки ООО «МР-Трайдинг» не представлены документы по требованию, в том числе учетная политика ООО «МР-Трайдинг» в целях налогового учета на 2019, 2020 годы, регистры налогового (бухгалтерского) учета по учету налога ООО «МР-Трайдинг» на прибыль и НДС, оборотно-сальдовые ведомости. Расходы по налогу на прибыль, а также налоговые вычеты по НДС по вышеперечисленным сомнительным организациям, в ходе выездной налоговой проверки установлено отражение в полном объеме как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «МР-Трайдинг» является крупным импортером и соответственно затраты по приобретению данных товаров сформированы следующим образом: таможенная отчистка товара, транспортировка, СВХ и т.д. В ходе контрольных мероприятии установлено, что организации ООО «МР-Ложистик» и ООО «МР-Трайдинг» аффилированы и подконтрольны друг другу.

По результатам проверки составлен акт и вынесено решение о привлечении ООО «МР-Трайдинг» к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 513 902 рубля. Декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о /т. 15 л.д. 56-60/.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 799 165 рублей. Декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о /т. 15 л.д. 74-79/.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 527 414 рублей. Декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о /т. 15 л.д. 93-98/.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 789 481 рубль. Декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о /т. 15 л.д. 110-116/.

Согласно первичной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» по налогу на прибыль организаций за 2020 год сумма исчисленного налога в бюджет – 12 940 483 рублей. Декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> /т. 15 л.д.132-146/.

Показания представителя потерпевшего ФИО29 и свидетеля ФИО19 подтверждаются результатами оперативно-розыскной деятельности /т.13 л.д.17-18,/, актом налоговой проверки и решением налогового органа.

Так, согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, дополнению к акту от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» выявлены нарушения налогового законодательства, ввиду следующего: документы по поставщику ООО «Нивагро» - заявки, товарно-транспортные накладные, сертификаты, документы, подтверждающие погрузку/разгрузку и т.д. не предоставлены, в связи с их отсутствием, оплата по договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «Нивагро» отсутствует, ООО «Нивагро» в 1-4 кварталах 2019 года не приобретало овощи и фрукты и не могло реализовать в адрес ООО «МР-Трайдинг»; аналогичные обстоятельства выявлены в отношении и иных контрагентов – ООО «Лидер», ООО «Астрой», ООО «Зион», ООО «Агротрейд»; установлено совпадение IP-адресов у ООО «Нивагро», ООО «Зион», ООО «Лидер», ООО «Гермес» (контрагентов ООО «МР-Трайдинг»), что говорит о том, что их информационные базы находились на одном и том же устройстве и деятельность осуществляет одно и то же лицо. ООО «МР-Трайдинг» в указанный период минимизировало налоговые обязательства путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность фирм, обладающих признаками фирм-однодневок, целью которого являлось увеличение сумм налоговых вычетов но налогу на добавленную стоимость и увеличение расходов, уменьшающих налогооблагаемую базы по налогу на прибыль организаций. ООО «МР-Трайдинг» в целях необоснованного уменьшения налоговых обязательств умышленно занижало выручку от реализации товара. Доходы, полученные от скрытой реализации товаров по агентскому договору, налогоплательщиком использовались в личных целях (для ведения финансово-хозяйственной деятельности), при этом, данные доходы не нашли свое отражение в налоговом учете и не исчислен налог. Установлена неуплата НДС за 4 квартал 2019 года, 1,3 и 4 кварталы 2020 года /т.13 л.д.25-278, т.14 л.д.1-68/.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплата НДС за 4 квартал 2019 года, 1,3 и 4 кварталы 2020 года /т.14 л.д.77-401/. Решением от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> апелляционная жалоба ООО «МР-Трайдинг» оставлена без удовлетворение, решение № от ДД.ММ.ГГГГ без изменения /т. 15 л.д. 9-14/. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требования ООО «МР-Трайдинг» о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным отказано (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) /т.22 л.д.145-160/.

Из оглашенных на основании ч.1 ст.281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО20 /т.20 л.д.141-145/ следует, что она открыла ООО «Продукт-Транс» с целью осуществления финансово-хозяйственной деятельности, планировала осуществлять деятельность по покупке-продаже продуктов питания. Поскольку она не имеет бухгалтерского образования, не обладает навыками бухгалтерского учета с целью ведения бухгалтерского учета она обратилась в фирму, которая оформляла все документы на регистрацию. Однако фактически деятельность организация не осуществляла с момента ее регистрации.

Из оглашенных на основании ч.1 ст.281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО21 следует, что она являлась учредителем и директором ООО «Нивагро» и ООО «Агротрейд», которые осуществляли деятельность по закупке-продаже зерна, сельхозпродукции. В декабре 2019 года ей звонил ФИО2, предложил осуществлять поставку фруктов, овощей в адрес ООО «МР-Трайдинг», она отправила коммерческое предложение от имени ООО «Нивагро», тот в свою очередь прислал договор поставки, она его подписала и отправила в адрес ООО «МР-Трайдинг». Сумма договора составила более 100 млн.рублей. Однако ввиду не произведенной оплаты со стороны ООО «МР-Трайднг», товар в адрес последних поставлен не был. Аналогичная ситуация произошла и в феврале 2020 года, когда она заключила договор от имени ООО «Агротрейд» с ООО «Мр-Трайдинг» на поставку овощей, фруктов, на сумму более 100 млн.рублей /т.20 л.д.148-153/.

Также из оглашенных на основании ч.1 ст.281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО22 следует, что она являлась директором ООО «Лидер», которая осуществляла торгово-закупочную деятельность от овощей до строительных материалов. В 2018-2019 года ей позвонил ФИО3о и предложил сотрудничество- осуществлять поставку в адрес ООО «МР-Трайдинг» овощей и фруктов. Она отправила в адрес указанного ООО коммерческое предложение, ФИО2 прислал ей договор поставки, она его подписала и отрправила в адрес ООО «МР-Трайдинг» для оплаты. Однако оплата не была произведена, ввиду чего отгрузка товара не производилась /т.20 л.д.158-161/.

Из оглашенных на основании ч.1 ст.281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО23 следует, что он является директором ООО «Алтайагропрод», которая осуществляла деятельность с фермерскими хозйствами по сторительнству и реализации их продукции. В феврале 2020 года ему позвонил ФИО3о и предложил сотрудничество - осуществлять поставку в адрес ООО «МР-Трайдинг» овощей и фруктов. Он отправила в адрес указанного ООО коммерческое предложение, ФИО2 прислал договор поставки, он его подписал и отправил в адрес ООО «МР-Трайдинг» для оплаты. Однако отгрузка товара не была произведена. Ему знакомо ООО «Гермес», которое являлось поставщиком для ООО «Алтайагропрод» строительных материалов /т.20 л.д.164-167/.

Из выводов заключения эксперта №-Н176-2024 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что невключение в состав исчисленного налога сумм НДС по операциям реализации по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко» ИНН <***> и ООО «Глобал-Дип» ИНН <***>, и отнесения на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных ООО «Нивагро» ИНН <***>, ООО «Лидер» ИНН <***>, ООО «Зион» ИНН <***>, ООО «Агротрейд» ИНН <***>, ООО «Алгайагропрод» ИНН <***>, ООО «Продукт-Транс» ИНН <***>, при следующих условиях:

- отраженные в книге покупок счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Нивагро» ИНН <***>, ООО «Лидер» ИНН <***>, ООО «Зион» ИНН <***>, ООО «Агротрейд» ИНН <***>, ООО «Алтайагропрод» ИНН <***>, ООО «Продукт-Транс» ИНН <***> выставлены продавцами за товары,

- товары, отраженные в учете ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***> в исследуемые периоды, как приобретенные у ООО «Нивагро» ИНН <***>, ООО «Лидер» ИНН <***>, ООО «Зион» ИНН <***>, ООО «Агротрейд» ИНН <***>, ООО «Алтайагропрод» ИНН <***>, ООО «Продукт-Транс» ИНН <***>, не были приобретены (не были получены) либо приобретены (получены) у лиц, не являющихся плательщиками НДС,

- реализация по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко» ИНН <***> и ООО «Глобал-Дип» ИНН <***>, является реализацией ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***>,

уменьшило при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «МР-Трайдинг» за 4 квартал 2019 года, 1, 3, 4 кварталы 2020 года, на общую сумму 409 326 458,00 руб., в том числе по налоговым периодам: за 4 <адрес>. - 85 454 545,00 руб., за 1 <адрес>. - 92 414 590,00 руб., за 3 <адрес>. - 151 599 648,00 руб., за 4 <адрес>. - 79 857 675,00 руб.

Установить как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «МР-Трайдинг» ИНН 77302530ДД.ММ.ГГГГ, 2020 годы включение в состав расходов затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Нивагро» ИНН <***>, ООО «Лидер» ИНН <***>, ООО «Зион» ИНН <***>, ООО «Агротрейд» ИНН <***>, ООО «Алгайагропрод» ИНН <***>, ООО «Продукт-Транс» ИНН <***>, а также невключение в состав доходов операций по реализации по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко» ИНН <***> и ООО «Глобал-Дип» ИНН <***>, при условиях:

- отраженные в книге покупок счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Нивагро» ИНН <***>, ООО «Лидер» ИНН <***>, ООО «Зион» ИНН <***>, ООО «Агротрейд» ИНН <***>, ООО «Алтайагропрод» ИНН <***>, ООО «Продукт-Транс» ИНН <***> выставлены продавцами за товары,

- товары, отраженные в учете ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***> в исследуемые периоды, как приобретенные у ООО «Нивагро» ИНН <***>, ООО «Лидер» ИНН <***>, ООО «Зион» ИНН <***>, ООО «Агротрейд» ИНН <***>, ООО «Алтайагропрод» ИНН <***>, ООО «Продукт-Транс» ИНН <***>, не были приобретены (не были получены) либо приобретены (получены) у лиц, не являющихся плательщиками НДС,

- реализация по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко» ИНН <***> и ООО «Глобал-Дип» ИНН <***>, является реализацией ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***>, не представляется возможным.

Невключение в состав доходов операций по реализации по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко» ИНН <***> и ООО «Глобал-Дип» ИНН <***>, при условии, что реализация по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко» ИНН <***> и ООО «Глобал-Дип» ИНН <***>, является реализацией ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***>, уменьшило сумму налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет ООО «МР-Трайдинг» за 2019, 2020 годы, на общую сумму 443 888 015,00 руб., в том числе по налоговым периодам: за 2019 г. - 0,00 руб., за 2020 г. - 443 888 015,00 руб. /т. 18 л.д. 95-185/.

В судебном заседании представитель потерпевшего ФИО18 - начальник правового отдела ИФНС России по <адрес> показала, что «МР-Трайдинг» уклонилось от уплаты налогов во 2 квартале 2022 года, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений

ООО «МР-Ложистик» уклонилось от уплаты налогов во 2 и 3 кварталах 2022 года путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Также в связи с подачей уточнённой налоговой декларации за 3 квартал 2022 года ООО «МР-Трайдинг» осуществили попытку возмещения из бюджета Российской Федерации суммы в размере 41 840 236 рублей, в случае если бы налоговый орган не выявил указанное нарушение, то ООО «МР-Трайдинг» был бы осуществлен возврат сумм НДС на единый налоговой счет, что привело бы к неправомерному получению денежных средств и потери бюджета РФ на указанную сумму.

ООО «МР-Ложистик» и ООО «МР-Трайдинг» являются аффилированными, подконтрольными друг другу и взаимозависимыми, так как у них один и тот же учредитель и генеральный директор ФИО3о

Допрошенная в судебном заседании свидетель ФИО24 –заместитель начальника контрольно-аналитического отдела ИФНС России по <адрес> показала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации НДС (корректировка №) за 2 квартал 2022 года по ООО «МР-Трайдинг», в ходе которой установлено, что налогоплательщик для уменьшения налоговых обязательств по НДС использовал вычеты, предоставленной сомнительной организацией ООО «Продторгснаб» в сумме 125 212 тыс. руб., поскольку проверкой установлено, что ООО «Продторгснаб» не является организацией, осуществляющей реальную финансово-хозяйственную деятельность и реализовать в адрес ООО «МР-Трайдинг» товар, такой как баклажаны, дыни, арбузы, помидоры, и др. во 2 квартале 2022 года не имел возможности, в связи с тем, что в данный период товар завозится в режиме импорта. Организация ООО «Продторгснаб» внешнеэкономическую деятельность не осуществляет, транспортные расходы отсутствуют. Генеральный директор ООО «Продторгснаб» является номинальным директором, что было подтверждено протоколом допроса. В рамках камеральной проверки проведена почерковедческая экспертиза документов, которые были подписаны от лица директора ООО «Продторгснаб», по заключению эксперта документы подписаны иным неустановленным лицом. Денежные средства в адрес ООО «Продторгснаб» за приобретенный товар, ООО «МР-Трайдинг» не перечисляло.

Кроме того, по результатам проверки установлено, что ООО «МР-Трайдинг» осуществлял реализацию продукции по агентскому договору с ООО «СНК». Данные операции отражены в разделе 11 (сведения из журнала учета полученных счетов фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортных экспедиций, отражаемых за истекший налоговый период) и разделе 10 (сведения из журнала учета выставленных счетов фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортных экспедиций, отражаемых за истекший налоговый период) декларации. Согласно представленным документам, ООО «СНК» (собственник товара) для комиссионной торговли поставлял свежие овощи (перец, баклажаны, огурцы, дыни и т.д.,), фрукты, ягоды, зелень свежая, быстрозамороженные овощи и ягоды, бакалейный товар, орехи, сухофрукты, упаковочный материал. Товар, а именно овощи и фрукты, во 2 квартале 2022 года на территории РФ не произрастает, а ввозится в режиме импорта. ООО «СНК» не осуществляет внешнеэкономическую деятельность, в то время как ООО «МР-Трайдинг» закупает аналогичный товар в Азербайджане и Иране. Цена закупки овощей и фруктов, приобретаемых в режиме импорта, практически в 2 раза ниже, чем цена товара, поставляемая ООО «СНК» на реализацию. Документы, подтверждающие прохождение фитосанитарного контроля на комиссионный товар, ООО «МР-Трайдинг» и ООО «СНК» не представили. Все покупатели комиссионного товара, денежные средства за приобретенный товар перечисляли на расчетный счет ООО «МР-Трайдинг». ООО «МР-Трайдинг» денежные средства в адрес ООО «СНК» за реализованный товар не перечисляло. По показаниям директоров покупателей, отраженных в 10 разделе, доставка приобретенного товара осуществлялась путем самовывоза с территории рынка «Фуд Сити». Про организации ООО «СНК» и ООО «Продторгснаб» покупателям ничего не известно. В рамках камеральной проверки проведена почерковедческая экспертиза документов, которые были подписаны от лица директора ООО «СНК», по заключению эксперта документы подписаны иным неустановленным лицом. У ООО «СНК» отсутствовали контрагенты, которые могли реализовать в его адрес товар, впоследствии отданный на реализацию ООО «МР-Трайдинг». ООО «СНК» в налоговой отчётности за 2 квартал 2022 года не отразило выручку по реализованному ООО «МР-Трайдинг» от его лица товара. По результатам проверки установлено, что ООО «СНК» фактически не могло осуществлять поставку товара на реализацию в адрес ООО «МР-Трайдинг», поскольку ООО «СНК» не осуществлял оплату за товар поставщикам, все счета фактуры, выписанные поставщиками в адрес ООО «СНК» датированы 2019-2020 годами, транспортно-логистические расходы у ООО «СНК» отсутствуют, движение по расчетным счетам отсутствуют, и т.д. Учитывая отсутствие фактически приобретения товара ООО «СНК» и как следствие отсутствие его реализации через ООО «МР-Трайдинг», а также учитывая, что ООО «МР-Трайдинг» самостоятельно осуществляло реализацию товара покупателям, заявленным в разделе 10 налоговой декларации, сумма реализации в размере 1 562 496 тысяч рублей, НДС 205 053 тысячи рублей – является скрытой выручкой ООО «МР-Трайдинг».

По итогам камеральной проверки ООО «МР-Трайдинг» представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2022 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) были удалены все счета-фактуры ООО «Продторгснаб». Согласно уточненной декларации (корректировка №) сумма налога к доплате составила 120 483 тысячи рублей.

По результатам камеральной проверки за 2 квартал 2022 года ИФНС России по <адрес> вынесено решение о привлечении ООО «МР-Трайдинг» к налоговой ответственности за нарушения, выявленные в разделах 10 и 11 уточненной декларации (корректировка №). Вышестоящим налоговым органом возражения налогоплательщика оставлены без удовлетворения. Сумма НДС к уплате ООО «МР-Трайдинг» составила 205 053 340 рублей 00 копеек.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО25 – начальник отдела камеральных проверок № ИФНС России по <адрес> показал, что ООО «МР-Трайдинг» за 2 квартал 2022 года предоставил ДД.ММ.ГГГГ декларацию, корректировка №. Сумма налога к уплате в бюджет – 0 рублей. Камеральная налоговая проверка перенесена, в связи с представлением уточненной налоговой декларации (корректировка №). Затем ООО «МР-Трайдинг» представил декларацию ДД.ММ.ГГГГ, корректировка №. Сумма налога к уплате в бюджет в декларации указана – 6 854 106 рублей. Камеральная налоговая проверка перенесена, в связи с представлением уточненной налоговой декларации (корректировка №). Затем ООО «МР-Трайдинг» ДД.ММ.ГГГГ предоставило декларацию, корректировка №. Сумма налога к уплате в бюджет оставлена без изменений. Был составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, а также дополнение к нему от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. После получения ФИО3о акта проверки, он подал ДД.ММ.ГГГГ декларацию, корректировка №, где уточнена сумма налога к уплате в бюджет в размере 120 482 645 рублей, которую он исчислил, однако не уплатил до настоящего времени. Налогоплательщиком из декларации исключены счета-фактуры на сумму 125 212 965 рублей, выставленные от ООО «Продторгснаб». Был составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма в размере 205 053 340 рублей является неисчисленным и не уплаченным НДС за 2 квартал 2022 года генеральным директором ООО «МР-Трайдинг» ФИО2. Сумма в размере 120 482 645 рублей является исчисленной и не уплаченной НДС за 2 квартал 2022 года генеральным директором ООО «МР-Трайдинг» ФИО2.

Итого ООО «МР-Трайдинг» до настоящего времени не оплатил за 2 квартал 2022 года НДС в размере 325 535 985 рублей.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, сумма, подлежащая к уплате в бюджет составляет 6 854 106 рублей. Декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о /т. 2 л.д. 290-293/.

Показания представителя потерпевшего ФИО18, свидетелей ФИО24, ФИО25 подтверждаются и согласуются с данными оперативно-розыскной деятельности, с актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР-Трайдинг» по представленной уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №) за 2 квартал 2022 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ /т. 2 л.д. 4-5, 42-112/. Дополнением к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР-Трайдинг» по представленной уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №) за 2 квартал 2022 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ /т. 2 л.д. 126-150/, согласно которым операции, заявленные ОООО «МР-Трайдинг» с ООО «Продторгснаб» и далее по цепочкам, в действительности не подтверждают факты (реальность) совершения хозяйственных операций, а единственной целью ООО «МР-Трайдинг» являются умышленные действия в выборе сомнительного контрагента с целью необоснованного принятия к вычету налога на добавленную стоимость, а также операции с ООО «СНК» являются мнимыми, что привело к искажений сведений о фактах хозяйственной жизни с целью получения налоговой экономии в виде неотражения дохода (выручки) от реализации товаров, что привело в неуплате НДС за 2 квартал 2022 года.

Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения /т. 2 л.д. 151-274/. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ООО «МР-Трайдинг» о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ отказано /т.22 л.д.166-183/.

Свидетель Свидетель №4 в судебном заседании показал, что в сентябре 2022 года между АО «Гипромез» и ООО «СНК» был заключен договор аренды нежилых помещений, однако фактически указанное ООО помещения не занимало.

Из вывода заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что включение в состав показателей налоговых деклараций по НДС ООО «МР-Трайдинг» ИНН <***> за 2 квартал 2022 года сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов: ООО «СНК» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГСНАБ» ИНН <***>, уменьшило сумму НДС к уплате в бюджет на 329 615 233 руб. /т. 18 л.д. 12-82/.

В ходе осмотра здания по адресу: <адрес>, пр-кт Мира, <адрес>, стр. 1, установлено, что ООО «СНК» финансово-хозяйственную деятельность по данному адресу не осуществляет /т. 22 л.д. 119-124/.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №2 – начальник отдела камерального контроля Управления ИФНС России по <адрес> показала, что ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес> ООО «МР-Трайдинг» представлена уточненная налоговая декларация НДС (корректировка №) за 3 квартал 2022 года с заявленной суммой НДС к возмещению из Федерального бюджета в размере 41 840 236 рублей. Причиной превышения налоговых вычетов над суммой начисленной НДС по реализации является корректировка налогоплательщиком налоговой базы для исчисления НДС в сторону уменьшения путем исключения из книги продаж реализации в адрес покупателей на общую сумму 805 907 416 рублей, в том числе НДС 74 281 772 рубля 59 копеек по 64 покупателям. При проведении камеральной налоговой проверки установлено умышленное исключение из налогооблагаемой базы операций с покупателями, по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, вручен налогоплательщику генеральному директору ФИО3о ДД.ММ.ГГГГ. При проведении камеральной налоговой проверки были получены документы от покупателей ООО «МР-Трайдинг» о фактическом приобретении плодово-овощной продукции, также были получены письма, переписка между ООО «МР-Трайдинг» и покупателями, подтверждающие приобретение покупателями плодово-овощной продукции. Благодаря умышленному искажению налоговой отчетности ООО «МР-Трайдинг» данные покупатели, согласно действующего законодательства, в рамках ст. 171-172 НК РФ незаконно воспользовались правом на вычет по сторнированным счетам-фактурам ООО «МР-Трайдинг». Установлено, что корректировочные счета фактуры в рамках действующего постановления РФ №, ООО «МР-Трайдинг» не выставлялись, то есть, налогоплательщиком умышленно сторнировалась (исключилась) реализация по книге продаж за отчетный налоговый период. При этом достоверно установлена фактическая реализация в сторону покупателей ООО «МР-Трайдинг». Данные факты свидетельствует об умышленном искажении сведений, отраженных в бухгалтерском учете ООО «МР-Трайдинг» в нарушение требований постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О формах и правилах заполнения (введения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и налогового законодательства. По отчётному налоговому периоду ДД.ММ.ГГГГ при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации №, установлены нарушения в рамках ст. 54.1 НК РФ, об умышленном искажении представленной налоговой отчетности, которые вылились в сумму доначислений НДС в размере 581 417 255 рублей. Вынесен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, где установлено искажение сведений о фактах хозяйственных операций с сомнительными контрагентами путем создания фиктивного документооборота с целью неуплаты НДС.

Если товар приобретается за наличные денежные средства у данного налогового плательщика должна быть контрольно-кассовая техника. При проведении камеральной налоговой проверки у ООО «МР-Трайдинг» нет зарегистрированных ККТ.

Возмещая налог на добавленную стоимость, заявленные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством, данные денежные средства могут быть получены как живыми деньгами на расчетный счет, так и зачтены в уплату НДС и иных налогов самого налогоплательщика, то есть ООО «МР-Трайдинг». Так как сведения умышленно искажены в уточненной налоговой декларации №, представленные налогоплательщиком, соответственно налогоплательщик предполагал зачесть их в суммы доначисленные ранее территориальным налоговым органом.

С ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, который представляет собой единую сумму расчетов налогоплательщика бюджетом вместо большого количества платежей и необходимостью указания большого количества реквизитов. Денежные средства перечисляются с указанием только ИНН и суммы платежа, таким образом налогоплательщик ООО «МР-Трайдинг» в автоматическом режиме мог бы зачесть 41 847 246 рублей в уплату как доначисленных налогов, так и своих текущих платежей, то есть в свою пользу.

В рамках проведенных в отношении ООО «МР-Трайдинг» налоговых проверок установлены факты нарушений налогового законодательства в рамках ст. 54.1 НК РФ, что свидетельствует об умышленном искажении сведений, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете ООО «МР-Трайдинг».

Факт проведения налоговой проверки следует из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР-Трайдинг» по поданной уточненной (корректировка №) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, ввиду подачи ООО «МР-Трайдинг» уточнённой налоговой декларации на возмещение из бюджета сумм НДС /т. 1 л.д. 178-262/.

Согласно первичной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, составлена ДД.ММ.ГГГГ, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 0 рублей /т.1 л.д. 178-262/.

Согласно уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, составлена ДД.ММ.ГГГГ, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 2 131 022 руб. /т.1 л.д.178-262/.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, с суммой, подлежащей возмещению из бюджета в размере 41 840 236 рублей. <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> /т.1 л.д.272-276/.

Первичная и уточненные налоговые декларации поступили в ИФНС России по <адрес> посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о

По результатам проверки установлено занижение налоговой базы, в том числе НДС, занижение налоговой базы по полученным авансовым платежам, в том числе НДС, необоснованное применение налоговых вычетов, неуплата суммы налога, ввиду чего в возмещении сумм налога на добавленную стоимость отказано, о чем свидетельствует решение № от ДД.ММ.ГГГГ /т.1 л.д.286/.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «Ложистик» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, место нахождение – <адрес>, г.о.Мытищи, <адрес>, влд.3, стр.1, состоит на учете в ИФНС по <адрес> /т.3 л.д.12-17/.

Уставом ООО «МР-Ложистик», утвержденным решением № единственного участника Общества от ДД.ММ.ГГГГ, определено, что генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества /т. 3 л.д. 229-240/. Генеральным директором назначен ФИО3о /т.3 л.д.162/.

Уставом ООО «МР-Ложистик» (редакция №), утвержденным решением № единственного участника Общества от ДД.ММ.ГГГГ, определено, что генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества /т. 3 л.д. 241-254/.

Согласно доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «МР-Ложистик» ФИО3о уполномочил Свидетель №3 представлять интересы Общества в органах ФНС РФ. Дата окончания срока действия доверенности – ДД.ММ.ГГГГ /т. 4 л.д. 113/.

Из показаний свидетеля ФИО24 - заместителя начальника контрольно-аналитического отдела ИФНС России по <адрес> в судебном заседании следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации НДС (корректировка №) за 2 квартал 2022 года по ООО «МР-ЛОЖИСТИК», в ходе которой установлено, что налогоплательщик для уменьшения налоговых обязательств по НДС использовал вычеты, предоставленной сомнительной организацией ООО «ТД ФИО4». В соответствии с книгой покупок основная доля вычета по НДС сформирована за счет ГТД при импорте товара из Ирана. Все ГТД сопоставлены с таможенной службой. В соответствии с ГТД ООО «МР-Ложистик» осуществляло импорт плодоовощной продукции из Ирана. Согласно УПД, полученных ООО «МР-Ложистик» от ООО «ТД ФИО4» был приобретен следующий товар: арбузы, дыни, огурцы, томаты красные, лук репка, картофель свежий, фундук очищенный и неочищенный, яблоки, капуста, баклажаны. Из ассортимента в июне месяце данный товар на территорию РФ ввозится из Ирана, Турции, Египта, Сирии, Азербайджана. При этом ООО «ТД ФИО4» не осуществляет внешнеэкономическую деятельность. В собственности ООО «ТД ФИО4» отсутствуют транспортные средства. Оплату за оказание транспортных услуг ООО «ТД ФИО4» в 2022 в адрес юридических и физических лиц не осуществляло. ООО «МР-Ложистик» закуплен у ООО «ТД ФИО4» товар, который самостоятельно приобретался в режиме импорта в Иране, что подтверждается ГТД. Даты счетов-фактур (УПД), полученных от ООО «ТД ФИО4» совпадают (с отличием в 1-2 дня) с датами ГТД по ввозу товара ООО «МР-Ложистик». ООО «МР-Ложистик» денежные средства за приобретенный товар в адрес ООО «ТД ФИО4» в сумме 233 211 909,20 руб. не перечислены. Документация на прохождение карантинного фитосанитарного состояния подкарантинной продукции, приобретенной у ООО «ТД ФИО4» отсутствует. Товар, приобретенный у ООО «ТД ФИО4», в обязательном порядке должен проверяться фитосанитарной службой и выдаваться сертификаты. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТД ФИО4» установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ операции не осуществлялись. Из представленных ООО «ТД ФИО4» налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2022 года следует, что основными поставщиками в соответствии с разделом 8 (Книга покупок) были иные организации: - ООО «Бальзам и Ко», ООО «ФИЛ», ООО «МР-ТРАЙДИНГ», ООО «ЦИФРА». Денежные расчеты между ООО «АУРА» и ООО «Бальзам и Ко» за 2019-2022 года не осуществлялись. Платежи за продукты питания по расчетному счету ООО «АУРА» не осуществлялись. ООО «Бальзам и Ко» не имело фактической возможности приобрести товар, впоследствии реализованный в адрес ООО «ТД ФИО4», и следовательно подтвердить факт приобретения ООО «ТД ФИО4» товара от ООО «Бальзам и Ко» не представляется возможным. Таким образом, согласно проведенному анализу у ООО «АУРА», ООО «Бальзам и Ко», ООО «ТД ФИО4» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производительных активов, складских помещений, транспортных средств, движения денежных средств на расчетных счетах. Инспекцией установлено, что организациями создана схема необоснованного «бумажного» налогового вычета по НДС. Документооборот, созданный между ООО «АУРА», ООО «Бальзам и Ко», ООО «ТД ФИО4» носит формальный характер и имеет своей целью создание видимости хозяйственных операций с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС. Все организации-посредники, включая ООО «ТД ФИО4», никаких хозяйственных операций с товаром в действительности не совершали и совершать не могли ввиду того, что являлись «фирмами-однодневками», либо уже были ликвидированы на момент совершения сделок. Спорные операции по покупке товара совершались исключительно формально, без реального передвижения товара с единственной целью занижения налоговой базы по НДС, то есть к получению необоснованной налоговой выгоды. Как следует из представленных покупателями документов, весь товар, реализованный ООО «МР-Ложистик» импортный. Страна происхождения товара – Иран. Таким образом, ООО «ТД ФИО4» фактически не могло быть поставщиком товара ООО «МР-Ложистик»: ООО «ТД ФИО4» и его контрагенты ООО «Бальзам и Ко», ООО «АУРА» не осуществляют внешнеэкономическую деятельность. ООО «ТД ФИО4», не осуществлял оплату за приобретенный у ООО «Бальзам и Ко», ООО «АУРА» товар. Все счета-фактуры, выписанные поставщиками в адрес ООО «ТД ФИО4» нашли свое отражение в декларациях НДС за 2017 – 2019 года. Сертификаты соответствия (качества) на товар, приобретенный у ООО «ТД ФИО4» налогоплательщиком не представлены. Документация о прохождении карантинного фитосанитарного состояния подкарантинной продукции у ООО «ТД ФИО4» отсутствует. ФГБУ «ВНИИКР» услуги в адрес ООО «ТД ФИО4» по организации и проведению лабораторных исследований, экспертизе, анализу и оценке, с целью установления карантинного фитосанитарного состояния подкарантинной продукции и подкарантинных объектов в соответствии с требованиями нормативно-технической документации в области карантина растений не оказывались, в то время, как между ООО «МР-Ложистик» и ФГБУ «ВНИИКР» заключен договор на предоставление услуг по организации и проведению лабораторных исследований, экспертизе, анализу и оценке, с целью установления карантинного фитосанитарного состояния подкарантинной продукции и подкарантинных объектов в соответствии с требованиями нормативно-технической документации в области карантина растений. Транспортно-логистические расходы у ООО «ТД ФИО4» отсутствуют. Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «ТД ФИО4» в 2022 не осуществлялось. ООО «ТД ФИО4» в 2021-2022 годах не производило оплату поставщикам, оплаты за транспортные услуги юридическим и физическим лицам не было. Договор по финансово-хозяйственным отношениям во 2 квартале 2022 между ООО «МР-Ложистик» и ООО «ТД ФИО4» отсутствует.

ООО «МР-Ложистик» в проверяемом периоде самостоятельно приобретало в режиме импорта из Ирана, что подтверждается ГТД, товар аналогичный тому, который был закуплен у ООО «ТД ФИО4» – овощи и фрукты (картофель свежий, огурцы свежие, арбузы, дыни, капусту белокочанную свежую и т.д.). Как следует из ассортимента в период апрель - июнь месяц данный товар на территорию РФ ввозится из Ирана, Турции, Египта, Сирии, Азербайджана. Продукция в обязательном порядке проверяется фитосанитарной службой и выдаются сертификаты. ООО «МР-Ложистик» отражает закупку товара у ООО «ТД ФИО4» аналогичного товара, приобретаемого в режиме импорта самостоятельно. Даты счетов-фактур (УПД), полученных от ООО «ТД ФИО4» совпадают (отличие 1-2 дня) с датами ГТД. ООО «ТД ФИО4» не осуществляет внешнеэкономическую деятельность. Так как в апреле - июне месяце данный товар на территорию РФ ввозится из Ирана, Турции, Египта, Сирии, Азербайджана, то ООО «ТД ФИО4» фактически не могло осуществить реализацию в адрес ООО «МР-Трайдинг». ООО «МР-Ложистик» денежные средства за приобретенный товар в адрес ООО «ТД ФИО4» в сумме 233 211 909 руб. не перечислены. Таким образом, сделка по реализации плодоовощной продукции ООО «ТД ФИО4» в адрес ООО «МР-Ложистик» является мнимой в связи с отсутствием товара документально приобретенного у ООО «Бальзам и Ко», ООО «АУРА». Из чего следует, что ООО «МР-Ложистик» использует в своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД ФИО4» с целью уменьшения налоговых обязательств по НДС. Все вышеперечисленные факты, такие как анализ представленных документов, анализ финансово-хозяйственной деятельности, анализ банковских выписок свидетельствуют о невозможности реального осуществления налогоплательщиками сделок по приобретению и реализации продукции, о заранее умышленных действиях ООО «МР-Ложистик» в выборе сомнительных контрагентов и тем самым, завышая себе вычеты по НДС путем формального документооборота.

То есть, во 2 квартале 2022 года ООО «МР-Ложистик» использовало техническую организацию ООО «ТД ФИО4», создавая тем самым формальный документооборот, а суммы НДС, предъявленные ООО «МР-Ложистик к вычету, возникли не в процессе обычной хозяйственной деятельности, а в отсутствие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами при отсутствии перечислений денежных средств за товар, отсутствие движения денежных средств в банках по счетам в цепочке покупателей и продавцов, а так же предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности с показателями «0» или минимальными показателями. В результате анализа контрольных мероприятий и оценки их результатов в соответствии с п.1 ст. 54.1 Налогового Кодекса, Инспекция пришла к выводу, что операции, заявленные ООО «МР-Ложистик» с ООО «ТД ФИО4» и далее по цепочкам в действительности не подтверждают факты (реальность) совершения хозяйственных операций, а единственной целью ООО «МР-Ложистик» является умышленные действия в выборе сомнительного контрагента с целью необоснованного принятия к вычету налога на добавленную стоимость в сумме 22 825 537 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплата НДС за 2 квартал 2022 года, в размере 22 825 537 руб.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации НДС за 3 квартал 2022 года по ООО «МР-ЛОЖИСТИК», по результатам которой налоговой сделан вывод, что ООО «ТД ФИО4» фактически не могло быть поставщиком товара ООО «МР-Ложистик», выявлены аналогичные факты мнимости сделки между последим и ООО «ТД ФИО4». То есть и в 3 квартале 2022 года ООО «МР-Ложистик» использовало техническую организацию ООО «ТД ФИО4», создавая формальный документооборот, а суммы НДС, предъявленные ООО «МР-Ложистик» к вычету, возникли не в процессе обычной хозяйственной деятельности, а в отсутствие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами при отсутствии перечислений денежных средств за товар, отсутствие движения денежных средств в банках по счетам в цепочке покупателей и продавцов, а так же предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности с показателями «0» или минимальными показателями. Целью ООО «МР-Ложистик» является необоснованное принятие к вычету налога на добавленную стоимость в сумме 26 898 401 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения – неуплата НДС за 3 квартал 2022 года, в размере 26 898 401 руб.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «МР-Ложистик» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 3 826 311 рублей. Декларация поступила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, корп., ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью ФИО3о /т. 3 л.д. 195-198/.

Согласно первичной налоговой декларации ООО «МР-Ложистик» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 655 152 рубля. Декларация поступила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной подписью Свидетель №3, по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ выданной ФИО3о /т. 4 л.д. 232-235/.

Показания свидетеля ФИО24 подтверждаются и согласуются с актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР-Ложистик» по представленной уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №) за 2 квартал 2022 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ /т. 3 л.д. 18-78/, дополнением к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР- Ложистик» по представленной уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №) за 2 квартал 2022 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ /т. 3 л.д. 85-106/, актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР-Ложистик» по представленной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ /т. 4 л.д. 1-80/, дополнением к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР- Ложистик» по представленной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ /т. 4 л.д. 88-107/, из которых следует, что сделка по реализации плодоовощной продукции ООО «ТД ФИО4» в адрес ООО «МР-Ложистик» является мнимой, в связи с отсутствием товара документально приобретенного у ООО «Бальзам и Ко» и ООО «АУРА». ООО «МР-Ложистик» использует в своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД ФИО4» с целью уменьшения налоговых обязательств по НДС.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения по представленной уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №) за 2 квартал 2022 года /т. 3 л.д. 107-161/. Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> апелляционная жалоба ООО «МР-Ложистик» оставлена без удовлетворения, решение № от ДД.ММ.ГГГГ без изменения / т. 3 л.д. 175-188/.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения по представленной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года /т. 4 л.д. 114-202/. Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> апелляционная жалоба ООО «МР-Ложистик» оставлена без удовлетворения, решение № от ДД.ММ.ГГГГ без изменения /т. 4 л.д. 216-231/.

Из выводов заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных от имени ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4» (ИНН <***>), при условии, что товары, отраженные в составе вычетов ООО «МР-Ложистик» (ИНН <***>) за исследуемый период как приобретенные (полученные) у ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4» (ИНН <***>), фактически ООО «МР-Ложистик» (ИНН <***>) не были приобретены (не были получены) либо приобретены (получены) у лиц, не являющихся плательщиками НДС, уменьшило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО «МР-Ложистик» (ИНН <***>) за 2 квартал 2022 года, на сумму 22 825 537, 00 руб. /т. 18 л.д. 231-241/.

Также из вывода заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных от имени ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4» (ИНН <***>), при условии, что товары, отраженные в составе вычетов ООО «МР-Ложистик» за исследуемый период как приобретенные (полученные) у ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФИО4», фактически ООО «МР-Ложистик» не были приобретены (не были получены) либо приобретены (получены) у лиц, не являющихся плательщиками НДС, уменьшило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО «МР-Ложистик» за 3 квартал 2022 года, на сумму 26 898 401, 00 руб. /т. 18 л.д. 208-222/.

В ходе предварительного следствия было осмотрено здание по адресу: <адрес>, г.о. Мытищи, <адрес>, влд. 3, стр. 1, в том числе, помещение 34, установлено, что ООО «МР-Ложистик» не осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность по данному адресу /т. 22 л.д. 100-102/.

Также было осмотрено здание по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, установлено, что ООО «ТД ФИО4» финансово-хозяйственную деятельность по данному адресу не осуществляет /т. 22 л.д. 112-118/.

Из оглашенных на основании ч.1 ст.281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №3 /т.20 л.д. 48-55,56-60/ - главного бухгалтера ООО «МР-Трайдинг», следует, что в указанной организации она работала с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Руководство ООО «МР-Трайдинг» полностью осуществлял генеральный директор ФИО3 ооглы, бухгалтерский учет вела она. Она принимала участие в подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности, вела учет, составляла отчеты в программе 1-С.

Официально в ООО «МР-Трайдинг» работали заведующий складом ФИО35 (отец ФИО3о), менеджер по документообороту ФИО26, юрист - ФИО36, заведующий складом в ФИО37

Когда она трудоустроилась в ООО «МР-Трайдинг» ей не давали право подписи, ЭЦП у нее не было, доступа к банковским счетам не имела. ЭЦП была только у ФИО2 Она формировала в программе платежные поручения, выгружала все в файл, после файл передавала ФИО3о Налоговую отчетность формировала она, затем ФИО3о проверял ее, и если все правильно, то он подписывал своей электронной подписью.

ООО «СНК» ей известен как поставщик товара их покупателям. Покупатели перечисляли денежные средства за товар в их адрес. Перечисляли ли они денежные средства в адрес принципалов она не знает, но перед ними имелась существенная кредиторская задолженность (по данным учета).

ООО «Промторгснаб» - поставщик товара, операции с которым, в последующем были исключены по указанию ФИО3о из бухгалтерского и налогового учета на сумму около 1.2. млрд. рублей.

ООО «Элизиум» – поставщик, ООО «СНК», ООО «Глобалпрод», ООО «Агросбыт», ООО «Легион» - комитенты (принципалы). По информации и документам, которую ей доводил ФИО3о, они обеспечивали поставки фруктов и овощей, бакалеи, для них и (или) их покупателей. Все вопросы по взаимоотношениям ООО «МР-Трайдинг» с ними контролировал директор ООО «МР-Трайдинг». Перед указанными организациями также есть существенная кредиторская задолженность.

От ООО «Промторгснаб» поступали такие документы как накладные и счет-фактуры (либо УПД), от ООО «СНК», ООО «Глобалпрод», ООО «Агросбыт», ООО «Легион» - товарные накладные, счет-фактуры и отчет комитента.

Товар со складских помещений ООО «МР-Трайдинг», расположенный на территории Фуд-сити, забирали покупатели.

Указание об исключении реализации и счета-фактуры в декларации по НДС за 2 квартал 2022 года дал ей ФИО3о, указав, что налоговая провела проверку за 2 квартал 2022 года по НДС, и у нее имеются претензии по вопросу взаимоотношений ООО «МР-Трайдинг» и ООО «Продторгснаб». Ей, по указанию директора, была исключена покупка и реализация во 2-ом квартале 2022 года на сумму около 1,2 млрд. рублей, что повлекло за собой отмену реализации в 3-ем квартале. Она отменила указанную реализацию и покупку, показала ему результат. По результату вышло, что во втором квартале образовалась сумма налога к уплате в размере около 120-130 млн. рублей, а в 3-ем квартале была подготовлена сумма налога к возмещению в размере более 40 млн. рублей. Долг в размере около 120-130 млн рублей оплачен в бюджет не был, поскольку ООО операции по счетам уже не совершала, счета были заблокированы.

Корректирующие декларации подготовила она, после чего проверены ФИО3о, который их подписал и отправил в налоговый орган.

В ООО «МР-Ложистик» в должности главного бухгалтера ее трудоустроил ФИО2 примерно с января 2020 года. ФИО2 сказал ей, что открывает новую фирму и ему туда нужен главный бухгалтер. Там она выполняла те же самые обязанности, что и в ООО «МР-Трайдинг». Учредителем ООО «МР-Ложистик» и ООО «МР-Трайдинг» было одно лицо - ФИО5. Офис у ООО «МР-Ложистик» находился там же, где и офис ООО «МР-Трайдинг». Примерно в июле 2021 года ФИО2 сказал, что они меняют офис и переезжают в <адрес> по адресу - <адрес>, вл. 3, стр. 1, оф. 33-34, где осуществляли свою деятельность до мая 2023 года.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» состояло на учете В ИФНС № <адрес>, после с ДД.ММ.ГГГГ. Общество встало на учет в ИФНС по <адрес>. ИФНС № <адрес> была организована ДД.ММ.ГГГГ выездная налоговая проверка ООО «МР-Трайдинг» по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговой был составлен акт налоговой проверки согласно которому установлена неуплата НДС за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 3-4 кварталы 2020 года, а также неуплата налога на прибыль за 2019-2020 года.

Руководство полностью осуществлял генеральный директор ООО «МР-Трайдинг» и ООО «МР-Ложистик» ФИО3, бухгалтерский учет вела она, однако она никакие решения не принимала по исключению или включению в книгу покупок и продаж каких-либо организаций, все указания давал ФИО3о Также она принимала участие в подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «МР-Трайдинг» и в ООО «МР-Ложистик» за весь период осуществления там своей деятельности, а именно принимала участие в подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности, вела учет, составляла отчеты в программе 1-С. ООО «МР-Трайдинг» и в ООО «МР-Ложистик» за весь период деятельности осуществляли бухгалтерский учет в 1С, бухгалтерский регистры 1 С находились на компьютере в офисе компаний ООО «МР-Трайдинг» и в ООО «МР-Ложистик».

ООО «ТД ФИО4» передавал ООО «МР-Ложистик» товар на комиссию, каким образом ей не известно, ей приносил ФИО3о только документы по данной организации.

Декларацию по НДС за 2 и 3 кварталы 2022 года по ООО «МР-Ложистик» составляла она, подавал их ФИО3о ЭЦП на свое имя она не получала, если она и была, распоряжался ею ФИО3о

В ходе обыска в жилище ФИО3о по адресу: <адрес>, мкр. Сходня, <адрес>, были изъяты ноутбук марки «HP», мобильный телефон марки Samsung S20 /т. 21 л.д. 151-155/.

В ходе обыска по адресу: <адрес>, ул. 1-ый <адрес>, у <адрес>, а именно контейнеров для хранения, изъяты документы по ООО «МР-Трайдинг» (финансово-хозяйственной деятельности за 2-3 кварталы 2022 года) /т. 21 л.д. 170-175/.

Изъятые предметы и документы были осмотрены в ходе предварительного следствия с описанием признаков, признаны в качестве вещественных доказательств, приобщены к материалам уголовного дела /т.22, л.д.85-88, 89-90/.

В ходе обыска офиса 13 ООО «Каспиан» (прежнее название ООО «МР-Трайдинг») по адресу: <адрес>, наб. Пресненская, <адрес>, эт. 64, изъяты 2 мобильных телефона /т. 21 л.д. 182-186/, осмотром которых подтверждается подконтрольность организаций ООО «КАСПИАН», ООО «МР-Трайдинг», ООО «МР-Ложистик» друг другу /т.20 л.д.73-133/.

Проводя анализ всем представленным стороной обвинения доказательствам, в том числе, оценивая показания допрошенных в судебном заседании свидетелей и оглашенные показания свидетелей, показания представителя потерпевшей стороны, суд не находит оснований для признания их недостоверными доказательствами, причин, по которым указанные лица могли оговорить подсудимых, суду не представлено и материалы дела об этом сведений не содержат. Допросы проведены в соответствии с нормами УПК РФ, каких-либо нарушений, влекущих признание данных показаний недопустимыми доказательствами, суд не усматривает.

Письменные доказательства получены органом следствия в строгом соответствии с требованиями уголовно – процессуального законодательства. Обыски, выемки произведены в соответствии с требованиями ст. 182 - 183 УПК РФ, протоколы соответствуют требованиям ст. 166 УПК РФ, содержат надлежащее разъяснение прав и подписи участников следственного действия. Оснований для признания недопустимыми доказательствами изъятых документов о финансово-хозяйственной деятельности не имеется. Результаты оперативно-розыскных мероприятий в соответствии со ст. 89 УПК РФ отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам.

Заключения налоговых экспертиз выполнены с соблюдением требований УПК РФ, с приведением методик, надлежащими лицами, имеющими достаточный стаж работы, предупрежденными об уголовной ответственности за дачу ложного заключения. При этом правильность расчета размера неуплаченных налогов сомнений не вызывает. Так, эксперты при проведении экспертиз использовали методы документального контроля: формальная проверка, нормативная проверка, сопоставление документов, а также арифметические расчеты. На экспертизы предоставлялись налоговые декларации, уточненные налоговые декларации, книги покупок и продаж, журналы учета выставленных/полученных счетов-фактур, акт камеральной налоговой проверки и дополнение к нему. Данное опровергает доводы стороны защиты о проведении экспертиз лишь на основании налоговых проверок без учета первичных бухгалтерских документов и под условием того, что товары не были приобретены (не были получены) либо приобретены (получены) у лиц, не являющихся плательщиками НДС. При этом с учетом поставленных экспертам вопросов выводы экспертиз ясны и понятны. На те вопросы, которые эксперт не смогла ответить, прямо указаны в заключении.

К показаниям подсудимого ФИО3о оглы суд относится критически, расценивая как избранный способ защиты от предъявленного обвинения. Его показания опровергаются показаниями свидетелей – должностных лиц налоговых органов, данными проведенных налоговых проверок.

Доводам подсудимого, стороны защиты о том, что обвинение построено лишь на данных налоговых проверок суд не принимает, поскольку суду представлены как показания должностных лиц налоговых органов, так и показания директоров ООО, так называемых контрагентов ООО «МР-Трайдинг».

Объективных доказательств, которые бы указывали на невиновность ФИО3о оглы в совершении им преступлений, указанных в установочной части приговора, или вызывали бы сомнения в его виновности в этих преступлениях, совершенных при обстоятельствах, изложенных выше, в суд стороной защиты и подсудимым представлено не было.

Доводы стороны защиты направлены на иную, субъективную переоценку доказательств, не опровергают совокупности доказательств обвинения и связаны с избранной позицией защиты.

По делу не имеется сомнений, которые в соответствии со ст. 14 УПК РФ подлежали бы разрешению в пользу подсудимого.

Обязанность по уплате налогов не сможет считаться надлежащим образом исполненной, если хозяйственные операции, указанные налогоплательщиком, реально не были исполнены, искажены, что повлияло на размер налога, подлежащего уплате.

В данном случае, с учетом установленных в рамках налоговых проверок обстоятельств, свидетельствующих о фактической реализации в рамках заключенных со спорными контрагентами агентских договоров товара, принадлежащего заявителю, являются обоснованными выводы налогового органа о том, что полученная ООО «МР-Трайдинг» и ООО «МР-Ложистик» выручка от реализации указанных товаров подлежит включению в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль.

Как разъяснено в п.7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11. 2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов.

В данном случае именно ФИО3о, являясь генеральным директором и единоличным исполнительным органом ООО «МР-Трайдинг» и ООО «МР-Ложистик», контролировал деятельность организаций, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также обязан нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдать законодательство при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.

Судом установлено, что ФИО3о, являясь генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», с возложением обьязанностей главного бухгалтера, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «МР-Трайдинг» в особо крупном размере путем невключения в состав доходов операция по реализации по агентским договорам, заключенным в ООО «Бальзам и Ко», ООО «Глобал-Дип», при условии, что реализация по агентским договорам, заключенным с ООО «Бальзам и Ко», ООО «Глобал-Дип», является реализацией ООО «МР-Трайдинг», уменьшил при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года и 1,3,4 кварталы 2020 года на сумму 409 326 458 руб. 00 коп., уменьшил сумму налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год на сумму 443 888 015 руб. 00 коп., а всего неуплату налогов на сумму 853 214 473 руб. 00 коп. Данная сумма превышает пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, что является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 79-ФЗ) особо крупным размером.

Также судом установлено, что ФИО3о, являясь генеральным директором ООО «МР-Трайдинг», с возложением обязанностей главного бухгалтера, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «МР-Трайдинг» в особо крупном размере путем оформления фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов с ООО «СНК», ООО «Продторгснаб», умышленно включил в состав показателей налоговых деклараций по НДС ООО «МР-Трайдинг» за 2 квартал 2022 года сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов ООО «СНК», ООО «ПТС», уменьшив сумму НДС к уплате в бюджет на 329 615 233 руб. 00 коп. Данная сумма превышает пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, что является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 79-ФЗ) особо крупным размером.

Относительно квалификации действий ФИО3о по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в п. 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате», обман как способ совершения хищения или приобретения права на чужое имущество может состоять в сознательном сообщении (представлении) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений, либо в умолчании об истинных фактах, либо в умышленных действиях (например, в предоставлении фальсифицированного товара или иного предмета сделки, использовании различных обманных приемов при расчетах за товары или услуги или при игре в азартные игры, в имитации кассовых расчетов и т.д.), направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение. Сообщаемые при мошенничестве ложные сведения (либо сведения, о которых умалчивается) могут относиться к любым обстоятельствам, в частности к юридическим фактам и событиям, качеству, стоимости имущества, личности виновного, его полномочиям, намерениям.

Согласно п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» злоупотребление доверием при мошенничестве заключается в использовании с корыстной целью доверительных отношений с владельцем имущества или иным лицом, уполномоченным принимать решения о передаче этого имущества третьим лицам. Доверие может быть обусловлено различными обстоятельствами, например, служебным положением лица либо его личными отношениями с потерпевшим.

Как установлено судом, ФИО3о с целью уменьшения налоговой базы и суммы, подлежащего уплате налога, за 3 квартал 2022 года, с целью сокрыть реальную выручку, в нарушение требований постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в нарушение ст.ст.171-172 НК РФ умышленно внес изменения в книгу продаж ООО «МР-Трайдинг», исключил реализацию плодово-овощной продукции в 3 квартале 2022 в адрес покупателей на обсущею сумму 805 907 415 ру. 80 коп., в том числе НДС в сумме 74 281 772 руб. 59 коп. по книге продаж за отчетный налоговый период в 3 квартале 2022 года, после чего посредством телекоммуникационных каналов связи, подписав своей электронной подписью, направил в ИФНС России по <адрес> уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, указав в ней заведомо для него ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в строке 050 «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п.2 ст.173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.1-4 ст.164 НК РФ», строке 120 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету»), строке 190 («Общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 210 («Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 3).

Из материалов дела не следует, что у ФИО3о были какие-то доверительные отношения с кем-либо из сотрудников ИФНС России по <адрес>, следовательно, каким-либо доверием ФИО3о не злоупотреблял, а покушение на хищение совершил путем обмана.

В связи с чем, действия ФИО3о по ч.3 ст.30 ч. 4 ст. 159 УК РФ по признаку «злоупотребления доверием» квалифицированы излишне.

Деяние может квалифицироваться как мошенничество при получении имущественного налогового вычета только при установлении умысла лица на хищение бюджетных денежных средств в виде указанного вычета путем представления налогоплательщиком в налоговый орган заведомо ложных и (или) недостоверных сведений. В данном случае ФИО3о действовал с прямым умыслом, заведомо включая в налоговую декларацию ложные сведения, поскольку внес изменения в книгу продаж ООО «МР-Трайдинг», исключив реализацию плодово-овощной продукции за 3 квартал 2022 года в адрес покупателей.

Преступление ФИО3о не было доведено до конца по не зависящим от него обстоятельствам, поскольку по результам рассмотрения указанной выше уточненной налоговой декларации ООО «МР-Трайдинг» (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, поданной ФИО2 НЕ. о. сотрудниками налогового органа была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО «МР-Трайдинг» к возмещение в сумме 41 840 236 руб. 00 коп. Указанная сумма, согласно примечания 4 к ст.158 УК РФ, является особо крупным размером.

Правовых оснований для вынесения оправдательного приговора в отношении ФИО3о, как об этом просит последний и его защитники, судом не установлено.

Таким образом, на основании вышеизложенного суд квалифицирует действия ФИО3о как (с учетом редакции Федерального закона, улучшающего положение последнего):

- уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1,3,4 кварталы 2020 года, налога на прибыль организации за 2020 год ), то есть по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N78-ФЗ,

- уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года), то есть по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 78-ФЗ,

- покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в особо крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от него обстоятельствам, то есть по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ,

- уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере ( уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Ложистик» на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2022 года), то есть по ч.1 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 420-ФЗ.

Решая вопрос о наказании, суд руководствуется ст.ст.6, 43, 60 УК РФ.

Совершенные преступления относятся к категории преступлений небольшой тяжести, средней тяжести и тяжких.

Поведение подсудимого в ходе предварительного расследования и в судебном заседании, данные о личности, дают суду основания считать ФИО3о вменяемым и подлежащим уголовной ответственности за совершенное.

Суд относит к обстоятельствам, смягчающим наказание:

- в соответствии с п. «г» ч.1 ст.61 УК РФ – наличие 3 малолетних детей у виновного;

- в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ - совершение преступлений впервые.

Обстоятельств, отягчающих наказание в соответствии со ст. 63 УК РФ суд не усматривает.

Как личность ФИО3о по месту регистрации характеризуется удовлетворительно, на учетах в психоневрологическом и наркологическом диспансерах не значится.

Оснований для применения примечания 1 к ст.199 УК РФ не имеется.

Согласно п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

Согласно ч.3 ст.24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

В соответствии с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Согласно ч.2 ст.27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, не допускается, если обвиняемый или подозреваемый против этого возражает.

Часть 3 ст.78 УК РФ предусматривает основание для приостановления сроков давности, а именно уклонение лица, совершившего преступление, от следствия или суда. Из чего следует, что данное лицо должно предпринимать любые умышленные действия, с целью избежать уголовной ответственности за содеянное, то есть знать о своем процессуальном статусе подозреваемого (обвиняемого).

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, совершенное ФИО3о относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Уголовное дело по ч.1 ст.199 УК РФ было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. Материалы настоящего уголовного дела не содержат данных, свидетельствующих о том, что ФИО3о скрывался от органов предварительного расследования.

Таким образом, оснований для приостановления течения сроков давности уголовного преследования, предусмотренных ч.3 ст.78 УК РФ, по настоящему уголовному делу в отношении ФИО3о по ч.1 ст.199 УК РФ не имеется.

Согласно п.4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из изложенного, согласно предъявленного ФИО3о обвинения по ч.1 ст.199 УК РФ, моментом окончания преступления следует считать ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок давности привлечения ФИО3о к уголовной ответственности по преступлению, предусмотренному ч.1 ст.199 УК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО3о возражал прекращению уголовного дела и уголовному преследованию за данное преступление на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. В связи с чем, суд назначая наказание за данное преступление, освобождает от его отбывания.

Учитывая все обстоятельства по делу в их совокупности, характер и степень общественной опасности преступлений, категорию преступлений, данные о личности ФИО3о, суд назначает наказание по ч.1 ст.199 УК РФ в виде штрафа с учетом положений ч.1 ст.56 УК РФ, по ч.2 ст.199, ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ в виде лишения свободы в пределах санкции ч.2 ст.199 УК РФ, считая, что именно данные виды наказаний в данном конкретном случае будут способствовать исправлению подсудимого, служить цели наказания – восстановлению социальной справедливости, исправления ФИО3о, предупреждению совершения им новых преступлений. При этом, по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ наказание назначается с учетом положений ч.3 ст.66 УК РФ.

На основании ч. 3 ст. 47 УК РФ с учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений в сфере экономической деятельности, в частности, предпринимательской деятельности - торговли, уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, всех обстоятельств дела, суд считает необходимым по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ назначить ФИО3о дополнительное наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью в сфере торговли в пределах санкции статьи.

Также с учетом обстоятельств дела и направленности умысла на получение из бюджета РФ денежных средств, суд считает необходимым по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ назначить дополнительное наказание в виде штрафа в пределах санкции статьи.

Окончательное наказание ФИО3о назначается в соответствии с положениями ч.2 ст.69 УК РФ.

Оснований для применения положений ст.53.1 УК РФ суд не усматривает, исходя из обстоятельств и степени общественной опасности совершенных ФИО3о преступлений.

Оснований для применения ч.6 ст.15 УК РФ, ст.73 УК РФ, исходя из общественной опасности преступлений и обстоятельств их совершения, суд не усматривает. Поскольку по делу отсутствуют исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступлений, ролью виновного, его поведением, а равно иные обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности преступления, суд также не усматривает оснований для применения ст.64 УК РФ.

В соответствии со ст. 97, 110 УПК РФ избранная ФИО3о мера пресечения в виде заключения под стражу в целях исполнения приговора изменению не подлежит.

При определении вида исправительного учреждения, суд руководствуется - п. «б» ч.1 ст.58 УК РФ.

Срок нахождения ФИО3о под стражей до вступления приговора в законную силу подлежит зачету в срок отбывания наказания в виде лишения свободы в соответствии с правилами, предусмотренными п. «б» ч.3.1 ст. 72 УК РФ, с момента его задержания в порядке ст.ст.91,92 УК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

При решении вопроса о вещественных доказательствах суд руководствуется ч.3 ст.81 УПК РФ.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Согласно ст. 111 УПК РФ наложение ареста на имущество является мерой процессуального принуждения и применяется в целях обеспечения исполнения приговора, а также связан с необходимостью обеспечения публично-правовых целей уголовного судопроизводства. При этом арест, наложенный на имущество, отменяется, когда в применении данной меры процессуального принуждения отпадает необходимость, что закреплено в ч. 9 ст. 115 УПК РФ.

Поскольку ФИО3о назначено дополнительное наказание в виде штрафа, арест на имущество, наложенный в рамках уголовного дела, сохраняется судом до исполнения приговора в части дополнительного наказания.

Процессуальные издержки по делу отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 307-309 УПК РФ суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО2 о признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N78-ФЗ, п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N78-ФЗ, ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ, по ч.1 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 420-ФЗ, и назначить наказание:

- по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N78-ФЗ (уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1,3,4 кварталы 2020 года, налога на прибыль организаций за 2020 год ) в виде лишения свободы сроком на 2 /два/ года, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью в сфере торговли на срок 1 /один/ год,

- по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 78-ФЗ (уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Трайдинг» на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года) в виде лишения свободы сроком на 2 /два/ года, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью в сфере торговли на срок 1 /один/ год,

- по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ в виде лишения свободы сроком на 3 /три/ года, со штрафом в размере 200 000 /двести тысяч/ рублей,

- по ч.1 ст.199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 420-ФЗ (уклонение от уплаты налога с ООО «МР-Ложистик» на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2022 года) в виде штрафа в размере 100 000 /ста тысяч / рублей.

На основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 2 ч. 5 и ч. 8 ст. 302 УПК РФ от наказания, назначенного за совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, освободить, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

На основании ч.2 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний за совершение преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199, п. «б» ч.2 ст.199, ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ, окончательно назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 4 /четыре/ года, со штрафом в размере 200 000 /двести тысяч/ рублей с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью в сфере торговли на срок 1 /один/ год 6 /шесть/ месяцев.

На основании ч.2 ст.71 УК РФ дополнительное наказание в виде штрафа исполнять самостоятельно.

На основании ч.4 ст.47 УК РФ дополнительное наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью в сфере торговли распространяется на все время отбывания основного наказания в виде лишения свободы, но его срок исчисляется с момента отбытия основного наказания.

Отбывать наказание ФИО3о в исправительной колонии общего режима.

Срок отбывания наказания ФИО3о исчислять со дня вступления приговора в законную силу, зачесть в срок отбывания наказания время содержания последнего под стражей с момента задержания, то есть с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления приговора в законную силу из расчета согласно положений п. «б» ч.3.1 ст.72 УК РФ, один день содержания под стражей за полтора дня отбывания наказания в виде лишения свободы в исправительной колонии общего режима.

Меру пресечения ФИО3о – заключение под стражу– оставить без изменения.

Арест на имущество, а именно:

- на расчетные счета ФИО3о, наложенные на основании постановлений следователя по ОВД СО по <адрес> ГСУ СК РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, признанные законными постановлениями Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также наложенные на основании постановления Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

-на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Северная Логистика», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

- на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «МР-Трайдинг», наложенные постановлениями Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

-на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Каспиан», наложенные постановлениями Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

-на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «МР-Ложистик», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

-на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Лавочка», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

- на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Нью Ложистик», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

- на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Нока Агро», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

- на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Нью Трейдинг», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

- на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Северный Базар», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

- на расчетные счета, иные счета, текущие счета, специальные банковские счета ООО «Мегалюкс Импорт», наложенные постановлением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

сохранить до исполнения приговора в части дополнительного наказания.

Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу:

-мобильный телефон марки Honor 50, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> ГСУ СК РФ по <адрес> - вернуть ФИО27 по принадлежности,

-мобильный телефон марки IPhone 13, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> ГСУ СК РФ по <адрес> - вернуть ФИО39 по принадлежности,

-мобильный телефон марки Samsung S20 в корпусе серого цвета, с номером RFN6OGNVPZ, полиэтиленовый пакет с ноутбуком марки «HP» модель RTL8723DE, с серийным номером CND 9116Т45, в корпусе черного цвета, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> ГСУ СК РФ по <адрес> - вернуть ФИО3о либо иным лицам при предъявлении соответствующей доверенности,

-документы: выписку из ЕГРН, копию свидетельства о государственной регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ № НАN0967233, копию свидетельства о государственной регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ №НАN0967234, кадастровую выписку о земельном участке из ЕГРН по адресу: <адрес>, д. Елино, уч. 16 при <адрес>, оригинал трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ между генеральным директором ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о и Свидетель №3, ежедневник оранжевого цвета с рукописными записями, коробку № серого цвета с товарными накладными за июнь 2022 года, коробку № серого цвета с товарными накладными за май 2022 года, коробку № серого цвета с отчетами комиссионеров за 2 <адрес> года, коробку № серого цвета с счетами фактурами за 2 <адрес> года, коробку № белого цвета с счетами фактурами за 2 <адрес> года, коробку № белого цвета с ГТД за 2 <адрес> года, коробку № белого цвета с ГТД за 3 <адрес> года, коробку № белого цвета с транспортными накладными за 3 <адрес> года, коробку № белого цвета с ГТД и сертификатами за 3 <адрес> года, коробку № белого цвета с товарными накладными за 3 <адрес> года, короб 50 на 40 на 60 с документами файлами и папками, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> ГСУ СК РФ по <адрес> - хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> ГСУ СК РФ по <адрес> - передать для дальнейшего хранения при материалах уголовного дела в Мытищинский городской суд <адрес>,

- копию постановления о возбуждении уголовного дела №, черновик протокола допроса свидетеля ФИО3о, выписку из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» ОГРН <***>, устав ООО «МР-Трайдинг», решение № от ДД.ММ.ГГГГ, устав ООО «МР-Трайдинг» (редакция №), CD-R – диски, содержащие файлы с документами контрагентов ООО «МР-Трайдинг», копии акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по НДС за 3 <адрес> года по ООО «МР-Трайдинг», налоговой декларации по НДС корректировка №, за 3 <адрес> года по ООО «МР-Трайдинг», налоговой декларации по НДС корректировка №, за 3 <адрес> года по ООО «МР-Трайдинг», налоговой декларации по НДС корректировка №, за 3 <адрес> года по ООО «МР-Трайдинг», налоговой декларации по НДС корректировка №, за 3 <адрес> года по ООО «МР-Трайдинг», решения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость; приложение к результатам оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно: сопроводительное письмо, постановление о предоставлении результатов ОРД от ДД.ММ.ГГГГ, рапорт об обнаружении признаков преступления от ДД.ММ.ГГГГ, рапорт о результатах проведения ОРМ от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о передаче сообщения о преступлении по подследственности от ДД.ММ.ГГГГ, конверты с дисками с файлами по ООО «МР-Трайдинг» по камеральной налоговой проверке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ генерального директора ООО «МР-Трайдинг» ФИО3о, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о приеме работника на работу с ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №3, решение учредителя № ООО «МР-Трайдинг» от ДД.ММ.ГГГГ, декларация по НДС ООО «МР-Трайдинг» первичная за 2 <адрес> года, декларация по НДС ООО «МР-Трайдинг» корректировка № за 2 <адрес> года, декларация по НДС ООО «МР-Трайдинг» корректировка № за 2 <адрес> года, декларация по НДС ООО «МР-Трайдинг» корректировка № за 2 <адрес> года, декларация по НДС ООО «МР-Трайдинг» корректировка № за 2 <адрес> года, декларация по НДС ООО «МР-Трайдинг» корректировка № за 2 <адрес> года, выписка из ЕГРЮЛ ООО «МР-Ложистик»; приложение к материалу УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а, а именно: конверт с CD-R диском с документами по налоговой проверке за 2 <адрес> ООО «МР-Ложистик», акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик», дополнение к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик», решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «МР-Ложистик» за 2 <адрес>, решение № единственного участника ООО «МР-Ложистик» от ДД.ММ.ГГГГ, декларация по НДС ООО «МР-Ложистик» первичная за 2 <адрес> года, декларация по НДС ООО «МР-Ложистик» корректировка №, за 2 <адрес> года, декларация по НДС ООО «МР-Ложистик» корректировка №, за 2 <адрес> года, устав ООО «МР-Ложистик»; приложение к сопроводительному письму УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно: конверт с диском CD-R с документами налоговой проверки за 3 <адрес> года по ООО «МР-Ложистик», акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик», дополнения к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик», доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, решение № о привлечении за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Ложистик», решение № от ДД.ММ.ГГГГ о принятии обеспечительных мер, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС первичная, за 3 <адрес> года по ООО «МР-Ложистик»; приложение к сопроводительному письму от ДД.ММ.ГГГГ № по выездной налоговой проверки за 2019-2020 годы в отношении ООО «МР-Трайдинг», с DVD-R диском, акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «МР-Трайдинг» по всем налогам, сборам и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дополнение к Акту налоговой проверки № от 21.02.2022 № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «МР-ТРАЙДИНГ», решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «МР-Трайдинг», решение по апелляционной жалобе от ДД.ММ.ГГГГ, первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, уточненная налоговая декларация корректировка № ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, уточненная налоговая декларация корректировка № ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, уточненная налоговая декларация корректировка № ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, уточненная налоговая декларация корректировка № ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года, первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, уточненная налоговая декларация корректировка № ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, уточненная налоговая декларация корректировка № ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, уточненная налоговая декларация корректировка № ООО «МР-Трайдинг» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на прибыль за 2019 год, первичная налоговая декларация ООО «МР-Трайдинг» по налогу на прибыль за 2020 год; приложение к результатам оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно: сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о предоставлении результатов ОРД следователю от ДД.ММ.ГГГГ, рапорт об обнаружении признаков преступления от ДД.ММ.ГГГГ, рапорт о результатах проведения ОРМ от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о передаче сообщения о преступлении по подследственности от ДД.ММ.ГГГГ, конверты с дисками, приложение к ответу ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, справку от ДД.ММ.ГГГГ; апелляционную жалобу; решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, CD-диски из ПАО «Сбербанк России»; приложение к ответу ПАО АКБ «Авангард» с документами на ООО «БАЛЬЗАМ И КО», ООО «ПРОДУКТ-ТРАНС», ООО «ЛИДЕР», CD-диски; приложение к ответу АО «ЮниКредит Банк» с документами по ООО «МР-Трайдинг»; документы в отношении ООО «Бальзам и Ко», ООО «Продукт-Транс», СД-диски, - хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован и опротестован в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение 15 суток со дня вынесения через Мытищинский городской суд <адрес>, осужденным в тот же срок, исчисляя с даты вручения копии приговора.

Осужденный имеет право на личное участие при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, заявив соответствующее ходатайство в апелляционной жалобе либо в возражениях на апелляционные жалобы, представление, принесенные другими участками процесса.

Председательствующий судья подпись Э.Ю.Офтаева