Решение № 02А-1022/2025 02А-1022/2025~МА-0873/2025 2А-1022/2025 МА-0873/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 02А-1022/2025

УИД 77RS0008-02-2025-006962-44

Дело №2а-1022/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года адрес

Решение изготовлено в окончательной форме 10 февраля 2026 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Большаковой Н.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ...а Михаила Ивановича к ИФНС России №35 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконным решения, по иску ИФНС №35 по адрес к ...у Михаилу Ивановичу о взыскании недоимки

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 35 по адрес обратился в суд с административным иском к ...у М.И., в обоснование своих требований указав, что Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 8 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ...фио Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 адрес - мирового судьи судебного участка № 400 адрес от 14.02.2025 судебный приказ по дела 2а-767/2024 отменен. Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу физических лиц за 2022 год, по результатам которой принято решение от 07 июня 2024 года № 1291 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере сумма, кроме того, с учетом положений 112, 114 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно. Не согласившись с решением Инспекции, налогоплательщик в порядке статьи 139 НК РФ обратился в УФНС России по адрес с жалобой, по итогам рассмотрения которой указанное решение отменено и вынесено новое решение от 09.04.2025 № 21-21/035617. Суммы назначенных Инспекцией штрафных санкций дополнительно снижены в четыре раза: по пункту 1 статьи 119 НК РФ - до сумма, по пункту 1 статьи 122 НК РФ - до сумма. Основанием для привлечения к ответственности и доначисления НДФЛ послужил факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее - минимального срока владения имуществом для применения положений статьи 217.1 НК РФ. Налогоплательщиком не представлены платежные документы, подтверждающие сумму понесенных расходов, связанных с приобретением иного жилого помещения, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 НК РФ. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 29.08.2024 № 12658. При этом, требование об уплате задолженности формируется налоговым органом единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с этим административный истец просит взыскать с ...а ФИО1 <***> задолженность в размере сумма, в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - сумма; штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере сумма.

Указанное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-1022/2025.

Административный истец ... М.И. обратился в суд с иском, в обоснование своих требований указав, что Управлением Федеральной налоговой службы по адрес рассмотрена жалоба ...а Михаила Ивановича от 11.02.2025 и дополнений к жалобе от 11.03.2025 на Решение от 07.06.2024 № 1921 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного Инспекцией Федеральной налоговой службы № 35 по адрес. Решением по жалобе от 09 апреля 2025 года № 21-21/035617@ Управлением Федеральной налоговой службы по адрес решение инспекции от 07.06.2024 № 1921 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в полном объеме. Управлением установлено нарушение инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Одновременно Управлением вынесено новое решение от 09 апреля 2025 года № 21- 21/035617@, в соответствии с которым ...у М.И. доначислен НДФЛ в размере сумма ... М.И. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере сумма, по п.1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере сумма В обоснование доначисленных платежей в Решении по жалобе Управлением указано на обязанность подачи ...ым М.И. декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год в связи с получением дохода от реализации объектов недвижимости с кадастровыми номерами: 43:4...1243 и 43:4...1242. ... М.И. не согласен с принятым решением| по результатам рассмотрения его жалобы. В оспариваемом Решении по жалобе от 09 апреля 2025Ю принятым Управлением указало на владение ...ым М.И. объектов недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. В связи с чем, ...у М.И. вменяется налоговое правонарушение в части непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год (стр. 5 Решения по жалобе) и неуплата НДФЛ. Решение по жалобе получено ...ым М.И. 14.04.2025. Оспариваемое Решение по жалобе вынесено Управлением с процессуальными нарушениями. ... М.И. от получения Акта не уклонялся. Акт от 25.10.2023 № 11139 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 14.05.2024 № 7516 не были предоставлены ...у М.И. и в ходе рассмотрения его жалобы. В связи с чем он был лишен предоставить обоснованные возражения на указанный акт налоговой проверки. Данные обстоятельства (не вручение акта налоговой проверки от 25.10.2023) свидетельствуют о процессуальных нарушениях Управления при вынесении оспариваемого Решения по жалобе. ...ым М.И. по договору купли-продажи от 24.06.2022 реализована квартира по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36 с кадастровым номером 43:4...1243; по договору купли-продажи от 08.07.2022 реализована квартира по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 35 с кадастровым номером 43:4...1242. Объекты с кадастровыми номерами: 43:4...1243 и 43:4...1242 появились в результате раздела в 2022 году другого объекта недвижимости -квартиры с кадастровым номером 43:40:...10, площадью 87,1 кв. м, на 2 квартиры площадью 33,1 кв. м, с кадастровым номером 43:4...1242 и площадью 51,3 кв. м, с кадастровым номером 43:4...1243. Раздел объекта недвижимости произведен без изменения внешних границ исходной квартиры. Данное подтверждено Решением о согласовании перепланировки помещения № 18673 от 26.04.2022, Актом приемочной комиссии от 16.05.2022 №17570 и Актом приемочной комиссии от 16.05.2022 № 17571. На указанные квартиры 03.06.2022 произведена регистрация права собственности путем внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений о праве на объекты недвижимости в результате раздела квартиры с кадастровым номером 43:40:...10, находящегося по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36. Разделенная квартира с кадастровым номером 43:40:...10, находящегося по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36, находилась в собственности ...фио на основании Договора безвозмездной передачи квартиры в собственность №3206 от 08.09.2004. Данное подтверждается в том числе и выписками из ЕГРН от 03.06.2022, где указано, что в качестве основания для внесения сведений в ЕГРН о праве собственности является Договор безвозмездной передачи квартиры в собственность №3206 от 08.09.2004 и Актом приемочной комиссии от 16.05.2022 № 17571. На основании Договора безвозмездной передачи квартиры в собственность №3206 от 08.09.2004, ...ым М.И. получено Свидетельство о государственной регистрации права от 30.12.2004 на объект квартира по адресу: адрес. Квартира с кадастровым номером 43:40:...10 по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36 образовалась в результате объединения в 2004 году квартиры по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36 и квартиры по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 35. Данное подтверждается Распоряжением Администрации адрес от 30.04.2004 № 2269 «О реконструкции квартир №№ 35 и 36 в доме № 16 по адрес адрес». В результате реконструкции указанных квартир, согласно проектной документации, создается одна четырехкомнатная квартира № 36. В данном случае, после перепланировки в 2022 году квартиры с кадастровым номером 43:40:...10 по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36 получились две квартиры №№ 35 и 36 в доме № 16 по адрес адрес без изменения внешних границ исходного объекта, что повлекло изменение параметров квартиры с кадастровым номером 43:40:...10, а не создание нового. То есть появились две квартиры которые уже были в 2024 году до их объединения в этих же границах. Следовательно, минимальный предельный срок владения ...ым М.И. реализованных квартир по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 35 и адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36 необходимо исчислять с даты первичной государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, то есть с 08.09.2004. ...ым М.И. 25.04.2022 в Управление Федеральной налоговой службы по адрес направлен запрос о предоставлении разъяснений по вопросу определения срока нахождения в собственности образованных в результате раздела объектов недвижимого имущества в части применения положений пункта 17.1 статьи 217 НК РФ в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Письмом от 13.05.2022 № 13-21/07566 о рассмотрении обращения Управление Федеральной налоговой службы по адрес сообщило, что в описанном ...ым М.И. случае факт государственной регистрации налогоплательщиком двух квартир, полученных в результате раздела одной квартиры, как отдельных объектов права собственности не прерывает срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика в том случае, если обе из этих квартир поставлены на учет как части одного объекта недвижимости, внешние границы которого не были изменены, а правовое основание для регистрации права на них то же, что указано при приобретении квартиры до ее раздела. Данные обстоятельства свидетельствуют о неправомерности привлечения ...фио к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере сумма, по п.1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере сумма ввиду отсутствия вины в вменяемых мне налоговых правонарушениях. В Решении по жалобе указано на предоставление налогоплательщику Управлением Федеральной налоговой службы по адрес дополнительного ответа письмом от 13.09.2022 № 13-21/14586@. ... М.И. вышеуказанное письмо не получал, в оспариваемом Решении по жалобе отсутствуют доказательства его направления ...у М.И. и соответственно его получение. Руководствуясь разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по адрес от 13.05.2022 ... М.И. правомерно полагал и полагает, что он не совершал налоговых правонарушений. В случае получения других разъяснений отличных от разъяснений, изложенных в письме Управления Федеральной налоговой службы по адрес от 13.05.2022 № 13-21/07566, ... М.И. имел возможность не совершать сделки по купле продаже квартир. Таким образом, ... М.И. не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как отсутствует состав налогового правонарушения, так как в данной ситуации нет его вины в совершении нарушения (пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ). В связи с этим, с учетом уточнения иска административный истец просит признать незаконным Решение по жалобе от 09 апреля 2025 года № 21- 21/035617@, вынесенное Управлением Федеральной налоговой службы по адрес.

Указанное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-1028/2025.

Определением суда к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ИФНС России № 35 по адрес.

Определением Зеленоградского районного суда адрес административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель ИФНС России № 35 по адрес по доверенности в судебное заседание явилась, исковые требования ИФНС поддержала, просила их удовлетворить, против удовлетворения требований ...фио возражала.

Представитель УФНС России по Москве по доверенности в судебное заседание явилась, исковые требования ИФНС поддержала, просила их удовлетворить, против удовлетворения требований ...фио возражала.

... М.И. в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований ИФНС возражал, свои исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены.

Суд рассматривает дело в порядке п. 6 ст.226 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу положений ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Статьей 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, а также обязаны уплатить сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Судом установлено, что ... М.И. с 08 сентября 2004 года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36, площадью 90, 7 кв.м., реконструированной на основании Распоряжения Администрации адрес от 30.04.2004 № 2269 «О реконструкции квартир №№ 35 и 36 в доме № 16 по адрес адрес».

В 2022 году указанная квартира была разъединена на две квартиры: № 35 с кадастровым номером 43:4...1242, площадью 33, 1 кв.м. и № 36 с кадастровым номером 43:4...1243, площадью 51, 3 кв.м.

Право собственности на объекты с кадастровыми номерами 43:4...1242, 43:4...1243 зарегистрировано 03 июня 2022 года.

...ым М.И. по договору купли-продажи от 24.06.2022 продана квартира по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 36 с кадастровым номером 43:4...1243; по договору купли-продажи от 08.07.2022 продана квартира по адресу: адрес, ул. Тургенева 16, кв. 35 с кадастровым номером 43:4...1242.

...ым М.И. 25.04.2022 в Управление Федеральной налоговой службы по адрес направлен запрос о предоставлении разъяснений по вопросу определения срока нахождения в собственности образованных в результате раздела объектов недвижимого имущества в части применения положений пункта 17.1 статьи 217 НК РФ в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Письмом от 13.05.2022 № 13-21/07566 о рассмотрении обращения Управление Федеральной налоговой службы по адрес сообщило, что в описанном ...ым М.И. случае факт государственной регистрации налогоплательщиком двух квартир, полученных в результате раздела одной квартиры, как отдельных объектов права собственности не прерывает срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика в том случае, если обе из этих квартир поставлены на учет как части одного объекта недвижимости, внешние границы которого не были изменены, а правовое основание для регистрации права на них то же, что указано при приобретении квартиры до ее раздела.

ИФНС России № 35 по адрес на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу физических лиц за 2022 год, по результатам которой принято решение от 07 июня 2024 года № 1291 о привлечении ...фио к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере сумма, кроме того, с учетом положений 112, 114 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно.

Не согласившись с решением Инспекции, налогоплательщик в порядке статьи 139 НК РФ обратился в УФНС России по адрес с жалобой, по итогам рассмотрения которой указанное решение отменено и вынесено новое решение от 09.04.2025 № 21-21/035617. Суммы назначенных Инспекцией штрафных санкций дополнительно снижены в четыре раза: по пункту 1 статьи 119 НК РФ - до сумма, по пункту 1 статьи 122 НК РФ - до сумма. Основанием для привлечения к ответственности и доначисления НДФЛ послужил факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее - минимального срока владения имуществом для применения положений статьи 217.1 НК РФ.

В Решении по жалобе указано на предоставление налогоплательщику Управлением Федеральной налоговой службы по адрес дополнительного ответа письмом от 13.09.2022 № 13-21/14586@.

... М.И. указывает, что вышеуказанное письмо не получал, в оспариваемом Решении по жалобе отсутствуют доказательства его направления ...у М.И. и соответственно его получение, доказательств обратного суду не представлено.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с Федеральным законом N 218-ФЗ государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 15 ЖК РФ объектами жилищных прав являются жилые помещения - изолированные помещения, которые являются недвижимым имуществом и пригодны для постоянного проживания граждан (отвечают установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

На основании ч. 1 ст. 16 ЖК РФ к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната.

Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении. Комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире (части 3 и 4 ст. 16 ЖК РФ).

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В данном случае в результате действий с объектом недвижимого имущества – квартирой 36, были образованы новые объекты недвижимого имущества; исходный объект прекратил свое существование, как и право собственности на него.

В связи с чем срок владения ...ым М.И. квартирами № 35 и 36 составил менее пяти лет.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что решение УФНС России по адрес от 09 апреля 2025 года в части исчисления НДФЛ является законным и обоснованным.

В соответствии с пунктом 4 статьи 28 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьей 119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263- ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ЕНС), и внесены соответствующие дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 29.08.2024 № 12658. При этом, требование об уплате задолженности формируется налоговым органом единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 8 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ...фио Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 адрес - мирового судьи судебного участка № 400 адрес от 14.02.2025 судебный приказ по дела 2а-767/2024 отменен.

Таким образом, поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу о взыскании с ...а Михаила Ивановича в пользу ИФНС №35 по адрес задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма

Согласно пункту 3 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции, и (или) выполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Вместе с тем, учитывая, что ... М.И. обращался в установленном порядке в УФНС адрес для дачи разъяснений, налоговым органом были направлены письменные разъяснения о порядке исчисления, уплаты налога, которые были выполнены налогоплательщиком, что в данном случае исключает вину ...фио в совершении налогового правонарушения, доказательств направления в его адрес дополнительного ответа УФНС не представлено. В связи с изложенным суд приходит к выводу о признании незаконным решения УФНС России по адрес от 09 апреля 2025 года № 21-21/035617@ в части привлечения ...а Михаила Ивановича к налоговой ответственности в виде штрафа в размере сумма, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

Срок на обращение в суд ...ым М.И. не пропущен.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ИФНС России № 35 по адрес о взыскании с ...фио суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - сумма; штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма; штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 177, 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ...а Михаила Ивановича к ИФНС России №35 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконным решения – удовлетворить частично.

Административное исковое заявление ИФНС №35 по адрес к ...у Михаилу Ивановичу о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Признать незаконным решение УФНС России по адрес от 09 апреля 2025 года № 21-21/035617@ в части привлечения ...а Михаила Ивановича к налоговой ответственности в виде штрафа в размере сумма, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

Взыскать с ...а Михаила Ивановича в пользу ИФНС №35 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма

В удовлетворении остальной части административных исков отказать.

Взыскать с ...а Михаила Ивановича в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Большакова Н.А.