Решение № 12-108/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 12-108/2021

Дело № 12-108, 109/2021


РЕШЕНИЕ

г.Екатеринбург 08 июля 2021 года

Судья Жабреев В.А., Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга

с участием ФИО1,

защитника Диановой Е.Г.,

при секретаре Игониной И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы ФИО1 на постановления < № > и < № > от 29.01.2021 года начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 < № > от 29.01.2021 г. должностному лицу ООО «МТС Комплект» ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 5000 рублей, за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации.

Согласно постановления по заявке дилера сторонами договора < № > от 26.01.2018 года была согласована Спецификация < № > от 08.11.2018 г. на сумму «Товара» 428600 руб. со 100% предоплатой (до 16.11.2018 г). Срок поставки «Товара» в течении 30 календарных дней после поступления оплаты. Поставщиком выставлен счет, который оплачен Дилером Поставщику Платежным поручением < № > от 12.11.2018 г. В банк УК предоставлены Сведения о валютных операциях 12.11.2018 г. по платежному документу < № > от 12.11.2018 г. с ожидаемым сроком поставки «Товара» 29.12.2018 г.

«Товар» отгружен Поставщиком 18.12.2018 г. на общую сумму 145800 руб. на основании спецификации < № > от 06.12.2018 г. Дилеру были предоставлены документы: счета-фактуры < № >М от 18.12.2018 г., СМR < № > от 18.12.2018 г. и товарная накладная < № > от 18.12.2018 г.

Справку о подтверждающих документах представлена в банк УК 20.04.2020 года (код вида подтверждающего документа 02_04 «О получении товаров при их ввозе на территорию РФ без оформления декларации на товары или документов, указанных в п.8.1 п/п 8.1.2 Инструкции 181-И», признак поставки: 3 «Исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента») с подтверждающим документом: Товарная накладная < № > от 18.12.2018 г. на сумму «Товара» 145800 руб. Дата подписания товарной накладной и дата вступления ее в силу отсутствуют. Дата ее составления:18.12.2018 г.

Таким образом, справка о подтверждающих документах о получении товаров при их ввозе на территорию РФ в соответствии с Товарной накладной < № > от 18.12.2018 г. должна быть представлена в банк УК (в течении 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы) по сроку не позднее 29.01.2019 г. Днем нарушения установленного срока представления в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах с подтверждающим документом является 30.01.2019 г.

Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» внесены изменения в ч.6.1-6.3 ст.15.25 КоАП и ст. 15.25 КоАП дополнена ч.6.3-1, которые смягчают (исключают) ответственность лица. Поэтому в связи с вступлением в силу 31.07.2020 г. Федерального закона от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» согласно ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ ответственности подлежат лица не представившие в уполномоченный банк формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока. Часть 6.3-1 исключает ответственность за неисполнение в срок обязанности по представлению резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций в случае исполнения ее в течение девяноста дней после окончания установленного срока их представления.

Срок представления в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах с подтверждающим документом: Товарная накладная < № > от 18.12.2018 г. (в течении 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы) – 29.01.2019 г. Срок 90 дней после окончания установленного срока представления в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах с подтверждающим документом: Товарная накладная < № > от 18.12.2018 г. заканчивается 29.04.2019 г. Таким образом, с учетом изменений, внесенным Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ, основания для привлечения к ответственности наступает по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления, то есть 30.04.2019 года.

Фактически Справка о подтверждающих документах с подтверждающим документом (товарной накладной < № > от 18.12.2018 г. на сумму «Товара» 145800 руб.) представлена ООО «МТС Комплект» в банк УК 20.04.2020 г.

Таким образом, установлено нарушение должностным лицом ООО «МТС Комплект» ФИО1 сроков представления форм учета по валютным операциям, а именно нарушение срока представления уполномоченному банку Справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами по дилерскому договору < № > от 26.01.2018 г., на которой установлено требование о его постановке на учет при осуществлении валютных операций, в связи с получением товаров при их ввозе на территорию РФ в соответствии с Товарной накладной < № > от 18.12.2018 г., более, чем на 90 дней.

Кроме того, постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области ФИО2 < № > от 29.01.2021 г. должностному лицу ООО «МТС Комплект» ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 5000 рублей, за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации.

Согласно указанного постановления, по заявке дилера сторонами договора < № > от 26.01.2018 года была согласована Спецификация < № > от 06.12.2018 г. на сумму «Товара» 145 800 руб. со 100% предоплатой (до 14.12.2018 г), < № > от 13.12.2018 г. на сумму «Товара» 145800 руб. со 100% предоплатой до 19.12.2018 г.). Срок поставки «Товара» в течении 30 календарных дней после поступления оплаты. Поставщиком выставлены счета, которые были оплачен Дилером Поставщику Платежными поручениями < № > от 13.12.2018 г.(145800, 00 руб.), < № > от 13.12.2018 г. (145800, 00 руб.) В банк УК предоставлены Сведения о валютных операциях 13.12.2018 г. по платежному документу < № > от 13.12.2018 г. и по Платежному документу < № > от 13.12.2018 г.

«Товар» отгружен Поставщиком 14.12.2018 г. на общую сумму 291600 руб., в том числе со спецификацией < № > от 06.12.2018 г. на сумму 145800 руб., спецификацией < № > от 13.12.2018г. на сумму 145800 руб. Дилеру были предоставлены документы: счета-фактуры < № >М и < № > от 14.12.2018 г., СМR < № > от 14.12.2018 г. и товарная накладная < № > от 14.12.2018 г.

Справку о подтверждающих документах представлена в банк УК 20.04.2020 года (код вида подтверждающего документа 02_04 «О получении товаров при их ввозе на территорию РФ без оформления декларации на товары или документов, указанных в п.8.1 п/п 8.1.2 Инструкции 181-И», признак поставки: 3 «Исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента») с подтверждающим документом: Товарная накладная < № > от 18.12.2018 г. на сумму «Товара» 145800 руб. Дата подписания товарной накладной и дата вступления ее в силу отсутствуют. Дата ее составления:14.12.2018 г.

Таким образом, справа о подтверждающих документах о получении товаров при их ввозе на территорию РФ в соответствии с Товарной накладной < № > от 14.12.2018 г. должна быть представлена в банк УК (в течении 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы) по сроку не позднее 29.01.2019 г. Днем нарушения установленного срока представления в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах с подтверждающим документом является 30.01.2019 г.

Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» внесены изменения в ч.6.1-6.3 ст.15.25 КоАП и ст. 15.25 КоАП дополнена ч.6.3-1, которые смягчают (исключают) ответственность лица. Поэтому в связи с вступлением в силу 31.07.2020 г. Федерального закона от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» согласно ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ ответственности подлежат лица не представившие в уполномоченный банк формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока. Часть 6.3-1 исключает ответственность за неисполнение в срок обязанности по представлению резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций в случае исполнения ее в течение девяноста дней после окончания установленного срока их представления.

Срок представления в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах с подтверждающим документом: Товарная накладная < № > от 14.12.2018 г. (в течении 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы) – 29.01.2019 г. Срок 90 дней после окончания установленного срока представления в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах с подтверждающим документом: Товарная накладная < № > от 14.12.2018 г. заканчивается 29.04.2019 г. Таким образом, с учетом изменений, внесенным Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ, основания для привлечения к ответственности наступает по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления, то есть 30.04.2019 года.

Фактически Справка о подтверждающих документах с подтверждающим документом (товарной накладной < № > от 14.12.2018 г. на сумму «Товара» 291600 руб.) представлена ООО «МТС Комплект» в банк УК 20.04.2020 г.

Таким образом, установлено нарушение должностным лицом ООО «МТС Комплект» ФИО1 сроков представления форм учета по валютным операциям, а именно нарушение срока представления уполномоченному банку Справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами по дилерскому договору < № > от 26.01.2018 г., на которой установлено требование о его постановке на учет при осуществлении валютных операций, в связи с получением товаров при их ввозе на территорию РФ в соответствии с Товарной накладной < № > от 14.12.2018 г., более, чем на 90 дней.

Будучи несогласной с постановлениями о назначении наказаний, ФИО1 и ее защитник Дианова Е.Г. обратились с жалобами, в которых просят вышеуказанные постановления отменить, мотивируя тем, что налоговым органом произведена неправильная квалификация правонарушений, вменяемых должностному лицу ООО «МТС Комплект». ФИО1 полагает, что в данном случае в рамках одной проверки налогового органа в один временной период выявлены несколько одних и тех же нарушений валютного законодательства, подпадающих под одну статью КоАП РФ (ст.15.25 КоАП РФ). По сути, это одно правонарушение, совершенное ФИО1 как должностным лицом ООО «МТС Комплект», состоящее из нескольких эпизодов. В связи с чем, налоговый орган должен был однократно привлечь ФИО1 как должностное лицо ООО «МТС Комплект» к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Кроме того, налоговым органом неверно сделан вывод об отсутствии смягчающих обстоятельств и их наличии. ФИО1 как должностное лицо полностью признала свою вину в совершении административного правонарушения, проявила раскаяние, оказывала всяческое содействие налоговому органу при осуществлении проверки в отношении Общества в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении. Но данные факты не были учтены налоговым органом при назначении административного наказания ФИО1, как должностному лицу ООО «МТС Комплект».

Также, налоговый орган, назначая административное наказание в максимальном пределе санкции, неверно посчитал, что ФИО1 повторно совершены аналогичные правонарушения. Данное правонарушение было совершено 30.01.2019 года, а к административной ответственности за аналогичное правонарушение, как должностное лицо, ФИО1 была привлечена в октябре и декабре 2020 года.

ФИО1 и ее защитник в жалобе указывают, что в данном случае к ней возможно применить положения статьи 2.9. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку предоставление ею, как должностным лицом ООО «МТС Комплект» необходимых документов в банк в установленный срок в данном случае не может существенно повлиять на публичный порядок ценообразования.

Определением судьи Орджоникидзевского районного суда г.Екатеринбурга от 21.05.2021г., жалобы защитника Диановой Е.Г. в интересах ФИО1 на постановления о назначении наказания по ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях соединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебном заседании защитник Дианова Е.Г. поддержала жалобы, пояснив, что сам факт выявленных нарушений по существу не оспаривают. Просят совершенное ФИО1 как должностным лицом ООО «МТС Комплект», правонарушений состоящее из нескольких эпизодов, считать как одно правонарушение, предусмотренное ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации. Исключить повторность совершения однородного административного правонарушения. Признать в действиях ФИО1 малозначительность совершенного правонарушения и в связи с этим освободить ее от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. В случае, если суд сочтет ФИО1 как должное лицо ООО «МОЛТЕХСНАБ Комплект» виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и при невозможности признать данное правонарушение малозначительным, просит применить к ФИО1 административное наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией соответствующей части ст.15.25 КоАП РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств.

Выслушав ФИО1, защитника Дианову Е.Г., исследовав письменные материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 30.1, ч. 3 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в суд, при этом при рассмотрении жалобы, судья, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объёме.

В соответствии с ч. 6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Протоколами об административных правонарушениях < № > от 29.01.2021, и < № > от 29.01.2019г., определением < № > от 21.01.2021 г. о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, определением < № > от 21.01.2021 г., актом < № > проверки соблюдения валютного законодательства от 20.01.2021 года, полностью подтверждена вина ФИО1 по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Сама ФИО1 также не оспаривает факт допущенных нарушений, указанных в постановлениях.

Таким образом, должностное лицо Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области пришло к обоснованному выводу о виновности ФИО1 в совершении правонарушений, предусмотренных ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Между тем, постановления должностного лица подлежат изменению в части назначенного наказания.

В обжалуемых постановлениях < № > от 29.01.2021 г. и < № > от 29.01.2021 г. установлено нарушение одного срока (30.04.2019 года), предоставление справок о подтверждающих документах и надлежащим образом оформленного подтверждающего документа, а именно Товарной накладной < № > от 14.12.2018 г. и товарной накладной < № > от 18.12.2018 г.

Таким образом, в рамках одной проверки в один временной интервал Налоговой инспекцией установлен факт не предоставления справок о подтверждающих документах, имеющих одну дату правонарушения – 30.04.2019 года, протоколы составлены в отношении одного и того же должностного лица по одной и той же статье и части статьи КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, нарушение срока представления справки и подтверждающих документов, оформленных в декабре 2018г. образуют состав одного административного правонарушения, подлежат единой квалификации по ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и является основанием для назначения одного административного наказания.

Существенных нарушений процессуальных требований в ходе производства по делу не допущено.

Вместе с тем, выводы налогового органа о повторности совершения правонарушения, материалами дела не подтверждается.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.4.3 КоАП РФ обстоятельством, отягчающим административную ответственность, признается повторное совершение однородного административного правонарушение, то есть совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 настоящего Кодекса за совершение однородного административного правонарушения.

Лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (статья 4.6 КоАП РФ).

Таким образом, для квалификации административного правонарушения в качестве повторного необходимо, чтобы указанное лицо на момент совершения этого правонарушения уже было подвергнуто наказанию за совершение однородного правонарушения, и не истек период, установленный статьей 4.6 Кодекса.

Как следует из материалов дела, в соответствии с постановлением < № > от 29.01.2021 г. моментом совершения административного правонарушения, за которое ФИО1 привлечена к ответственности, является 30.04.2019 года.

Таким образом, постановления от 20.10.2020г. и 27.10.2020г. о назначении наказания ФИО1 не образуют повторность в её действиях, применительно к постановлениям от 29.01.2021.

При таких обстоятельствах необходимо исключить из постановления указание на повторность деяния в качестве отягчающего вину ФИО1 обстоятельства.

Соответственно подлежит снижению и назначенное наказание.

Доводы ФИО1 и ее защитника о возможности признания правонарушения малозначительным и освобождения ее от административной ответственности являются несостоятельными.

В соответствии с п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При этом, такие обстоятельства, как, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения. Они в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Суд приходит к выводу об отсутствии исключительных обстоятельств, свидетельствующих о наличии предусмотренных указанной нормой признаков малозначительности административного правонарушения, принимая при этом во внимание особую значимость охраняемых валютных отношений и конкретные обстоятельства совершения административного правонарушения.

Также судом не установлено обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 и статьей 4.1.1 Кодекса, позволяющих заменить наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 30.6, ст. 30.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области ФИО2 № 04-12/03 от 29.01.2021 г. и постановление начальника Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области ФИО2 < № > от 29.01.2021 года о назначении наказания ФИО1 – изменить:

Действия ФИО1 с 2 составов ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях переквалифицировать на ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по которой ФИО1 назначить наказание в виде административного штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Исключить указание на повторность в качестве отягчающего наказание обстоятельства.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Свердловский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: В.А. Жабреев