Решение № 2А-3528/2017 2А-3528/2017~М-2822/2017 М-2822/2017 от 31 октября 2017 г. по делу № 2А-3528/2017

Дело № 2а-3528/2017


Решение

Именем Российской Федерации

01 ноября 2017 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Завьялова О.М.,

при секретаре Аминовой Г.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 113 руб., пени в размере 30,47 руб., пени по транспортному налогу в размере 5034,25 руб. Всего задолженность составляет сумму 5117,72 руб. Также истец просит взыскать с ответчика судебные расходы в размере 38 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: Адрес, в связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц за ... год в размере 113 руб. На основании ст. 52 НК РФ ответчику направлялось налоговое уведомление № об уплате налога в срок до Дата. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за ... год произведено начисление пени в размере 30,47 руб.

Кроме того, в период с Дата по Дата ответчику принадлежало транспортное средство, в связи с чем на основании ст. ст. 357, 358 НК РФ, Закона Пермской области от Дата №, налогоплательщику исчислен транспортный налог за ... год в размере 55542,06 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени за период с Дата по Дата в размере 5034,25 руб.

До общения в суд ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования № со сроком уплаты до Дата, № со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

В связи с рассмотрением дела истцом понесены расходы по направлению корреспонденции в размере 38 руб.

Определением от Дата производство по делу в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 113 руб., пени в размере 30,47 руб. прекращено в связи с отказом истцом от иска.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен, направил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, на требованиях настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании, с требования не согласился, заявил о пропуске срока исковой давности. Также указал на то, что автомобиль выбыл из его владения в ....

Установив позицию сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению на основании следующего.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ; Законом РФ от Дата № «О налогах на имущество физических лиц», главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с Дата по Дата являлся собственником транспортного средства ..., в связи с этим у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... Дзержинского района г. Перми № от Дата с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ... год в размере 12266,45 руб.; судебными приказом № от Дата взыскана недоимка по транспортному налогу за ... год в размере 14442 руб.; судебным приказом № от Дата взыскана недоимка по транспортному налогу за ... год в размере 14442 руб.

Что подтверждается материалами дела.

Иные судебные акты в обоснование заявленных требований административным истцом в материалы дела не представлены.

Ответчик, в связи с выбытием автомобиля из его владения в ..., в судебном заседании выразил несогласие с начислением транспортного налога за ... года.

Из материалов дела следует, что Дата в рамках исполнительного производства № от Дата в отношении должника ФИО1 ОСП по Дзержинскому району г. Перми составлен акт о наложении ареста (описи имущества), согласно которому был подвергнут аресту и изъят принадлежащий ответчику автомобиль.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Дзержинскому району г. Перми от Дата спорное транспортное средство передано взыскателю.

Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что обязанность по уплате налога за спорный период у него отсутствовала, поскольку автомобиль выбыл из его владения, в силу следующего.

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 Приказа МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» признание физических и юридических лиц в соответствии с частью первой статьи 357 Кодекса налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, исходя из буквального толкования ст. 362 НК РФ с учетом разъяснений данных в методических рекомендаций, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. До тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) законом не установлено.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что принадлежащий ФИО1 автомобиль снят с регистрационного учета Дата. Поскольку автомобиль ответчика, в отношении которого произведено начисление налога и пени, снят с регистрационного учета Дата, у ответчика существует обязанность по уплате транспортного налога до Дата, в связи с чем доводы ответчика являются несостоятельными.

Кроме того, суд принимает во внимание то обстоятельство, что транспортный налог за ... год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №, № от Дата. Судебный приказ отменен не был, следовательно, имеет для рассмотрения настоящего дела преюдициальное значение, не подлежит повторному исследованию и оспариванию.

В связи с несвоевременной уплатой налога истцом в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за ... год за период с Дата по Дата в размере 5034,25 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени № от Дата со сроком уплаты до Дата, № от Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с этим Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми от Дата судебный приказ от Дата № отменен.

Разрешая требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за ... год, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1, ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Частью 3 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления (письмо Министерства финансов РФ от Дата №).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Как установлено материалами дела, транспортный налог за ... год взыскан судебным приказом № от Дата, транспортный налог за ... год – судебным приказом № от Дата, транспортный налог за ... год – судебным приказом № от Дата.

Согласно данным с сайта УФССП России по Пермскому краю возбужденные на основании судебного приказа № от Дата исполнительное производство № от Дата окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительное производство №-ИП от Дата окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительное производство №-ИП от Дата, возбужденное на основании судебного приказа № от Дата, окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительное производство №-ИП от Дата, возбужденное на основании судебного приказа № от Дата, окончено Дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, срок для взыскания пени по транспортному налогу за ... год не истек.

Доказательства взыскания с ответчика транспортного налога за ... год, а также доказательства о наличии возбужденных исполнительных производств по взысканию сумм недоимки за указанный период, административным истцом не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что сроки для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за ... год административным истцом пропущены, а, следовательно, утрачено право на взыскании пени по данному налогу.

Таким образом, принимая порядок расчета пений, приведенный административным истцом ..., с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по транспортному налогу за ... год за период с Дата по Дата в размере 3718,81 руб., в остальной части требований следует отказать.

При этом суд не принимает во внимание доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством, поскольку противоречит положениям ч. 3 ст. 2 ГК РФ и ст. 48 НК РФ, системный анализ которых свидетельствует о том, что нормы ГК РФ, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата ответчику выставлено требование №, в котором начислены пени по транспортному налогу в размере 2697,23 руб. со сроком исполнения Дата. Дата выставлено требование №, в котором начислены пени по транспортному налогу в размере 2337,02 руб. со сроком исполнения до Дата. Срок для подачи заявления в суд по указанным требованиям истекал Дата. Судебный приказ вынесен Дата, т.е. в течение ... месяцев с момента истечения срока исполнения требования по которому общая сумма превысила 3000 руб. Судебный приказ отменен Дата. С исковым заявлением истец обратился Дата, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, доводы ответчика о применении общего срока исковой давности в ... года, основан на неверном толковании закона, в связи с чем данный довод ответчика подлежит отклонению.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика издержек, связанных с рассмотрением дела, в размере 38 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Из материалов дела следует, что истцом понесены расходы по отправке копии административного искового заявления ответчику в размере 38 руб. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с ответчика пропорционально удовлетворённым требованиям в размере 27,33 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми с последующим перечислением в соответствующий бюджет:

- пени по транспортному налогу за ... год в размере 3718 рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми с последующим перечислением в соответствующий бюджет почтовые расходы в размере 27 рублей 33 копейки.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья– О.М. Завьялов