Решение № 2А-521/2020 2А-521/2020~М-269/2020 М-269/2020 от 4 января 2020 г. по делу № 2А-521/2020

УИД 89RS0005-01-2020-000348-24


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2020 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Бикмуллиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-521/2020 иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец МИФНС России № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 авансовых платежей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (второй и третий платежи) в размере 3 250 рублей, пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 1 724 рубля 02 копейки, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 49 867 рублей, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 305 рублей 63 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 785 рублей 05 копеек и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 333 рубля 69 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь адвокатом, в 2017 году получил доход и не исполнил обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за этот период, в связи с чем, у него образовалась задолженность (недоимка) по налогу. Кроме того он не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем ему начислена пеня. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по его заявлению.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала, административный ответчик о причинах неявки не уведомил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, занимающиеся частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст.432 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса (на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9 процента; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Обязанность адвокатов правильно и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена ч.1 ст.432 НК РФ.

Согласно подп.4 п.1 ст.23 и п.1 ст.80 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация является письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, и представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.6 ст.80 НК РФ).

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование.

Административным ответчиком произведен не оспоренный административным истцом расчет страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4 590 рублей.

Между тем, указанные суммы своевременно уплачены не были. Согласно представленному административным истцом расчёту, у ответчика образовалась недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 333 рубля 69 копеек.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл.25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 17 июля 2018 года за 2017 год составил 887 рублей 39 копеек, на обязательное медицинское страхование – 174 рубля 01 копейку; по состоянию на 21 июля 2018 года пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года составила 89 рублей 66 копеек, на обязательное медицинское страхование – 16 рублей 64 копейки.

Поскольку обязанность по уплате налога и пени своевременно административным ответчиком исполнена не была, 27 июля 2018 года налоговый орган направил в его адрес требование № 52942 от 17 июля 2018 года об уплате в срок до 6 августа 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 333 рубля 69 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 887 рублей 39 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 174 рубля 01 копейка \.

Согласно ст.207 и 212 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.

Поскольку административный ответчик является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и налоговым резидентом Российской Федерации, он обязан к уплате НДФЛ.

В силу правила, установленного подп.2 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, помимо прочих, производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в зависимости от сумм доходов, полученных от такой деятельности.

Исполняя требования ст.227 НК РФ, административный ответчик самостоятельно произвел расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Согласно его расчетам, с которыми согласился налоговый орган, уплате 17 июля 2017 года подлежало 3 250 рублей, уплате 16 октября 2017 года – 1 625 рублей, а уплате 15 января 2018 года – еще 1 625 рублей.

Обратившись в суд с настоящим иском, административный истец указывает, что ответчик, самостоятельно исчислив налог за 2017 год, не уплатил его до настоящего времени.

Кроме того, ФИО1 по результатам 2017 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой его доход за 2017 год составил 631 175 рублей 49 копеек, а сумма налога на этот доход – 49 867 рублей.

Помимо этого налоговый орган начислил административному ответчику пеню, размер которой по состоянию на 16 июля 2018 года составил 1 724 рубля 02 копейки (по авансовому платежу по сроку уплаты 17 июля 2017 года), а по состоянию на 21 июля 2018 года – 305 рублей 63 копейки (по авансовым платежам по срокам уплаты 16 октября 2017 и 15 января 2018 года), всего – 2 029 рублей 65 копеек.

Поскольку обязанность по уплате налога и пени своевременно административным ответчиком исполнена не была, 31 июля 2018 года налоговый орган направил в его адрес требование № 52712 от 16 июля 2018 года об уплате всех авансовых платежей по НДФЛ в общем размере 6 500 рублей и пени по НДФЛ в размере 1 724 рубля 02 копейки в срок до 3 августа 2018 года.

В последующем налоговый орган направил административному ответчику требование № 53466 от 21 июля 2018 года об уплате в том числе НДФЛ за 2017 год в общем размере 56 338 рублей, пени по НДФЛ в размере 305 рублей 63 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 89 рублей 66 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 64 копейки в срок до 10 августа 2018 года.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Общая сумма недоимки административного ответчика по состоянию на дату направления третьего требования от 21 июля 2018 года превысила 3 000 рублей, поэтому срок обращения в суд с требованиями о взыскании сумм, указанных в требованиях, истек 10 февраля 2019 года. Однако заявление о вынесении судебного приказа было подано лишь 28 августа 2019 года (приложенные к нему копии заверены 27 июля 2019 года), а настоящее административное исковое заявление – 5 февраля 2020 года.

Оснований для восстановления пропущенного 11 февраля 2019 года срока суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Соблюдение второго шестимесячного срока (обращение с иском после отмены судебного приказа) об обратном не свидетельствует. Кроме того, истец является юридическим лицом.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика заявленных им в настоящее время сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу отказать полностью в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании:

- авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 16 октября 2017 года в размере 1 625 (одна тысяча шестьсот двадцать пять) рублей,

- авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 1 625 (одна тысяча шестьсот двадцать пять) рублей,

- пени за несвоевременную уплату на доходы физических лиц в размере 1 724 (одна тысяча семьсот двадцать четыре) рубля 02 копейки,

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 49 867 (сорок девять тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей,

- пени за несвоевременную уплату на доходы физических лиц в размере 305 (триста пять) рублей 63 копейки,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 89 (восемьдесят девять) рублей 66 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 16 (шестнадцать) рублей 64 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 540 рублей 86 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 110 рублей 89 копеек;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 333 (одна тысяча триста тридцать три) рубля 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина