Решение № 2А-3795/2025 2А-3795/2025~М-454/2025 М-454/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-3795/2025

Копия дело № 2а-3795/2025г.

УИД №-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик), в котором с учётом последующих уточнений просит о взыскании пени за неуплату транспортных налогов за ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме <данные изъяты> и пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО2 налоговым органом были направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, а также налоговые требования, однако в установленные сроки транспортные налоги за указанные налоговые периоды административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем судебными приказами мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ были взысканы транспортные налоги за ДД.ММ.ГГГГ гг., во исполнение которых в порядке принудительного исполнения судебными приставами-исполнителями были возбуждены исполнительные производства: №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-200/9/2024г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а также задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён в связи с возражениями должника ФИО2 На сумму несвоевременно уплаченных транспортных налогов начислены пени: в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты>); в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму <данные изъяты>); в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты>); в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты>). Кроме того, пени в общем размере <данные изъяты> начислены административному ответчику также за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности по пени в общем размере <данные изъяты> мировым судьей судебного участка N 9 по Приволжскому судебному району города Казани ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-200/9/2024, отменённый определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен по известному месту регистрации, конверт возвращён по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ) в судебное заседание не явился, извещен. В связи с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьёй 48 НК РФ, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу положений пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге». Законом РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 23.11.2015, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Установлено, что в период с 2014 по 2019 гг., а также в 2021 и 2022 гг. административный ответчик являлся собственником автотранспортных средств:

-марки «Volkswagen Jetta», регистрационный номер <***>, 2011 года выпуска, дата возникновения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – отсутствует;

-марки «Lada Largus», регистрационный номер <***>, 2013 года выпуска, дата возникновения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – отсутствует.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ФИО2 задолженности по транспортному налогу на общую сумму <данные изъяты> и пени, начисленных на совокупную обязанность, в сумме <данные изъяты> налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, с учётом постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Также в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС № 4 по РТ с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на общую сумму <данные изъяты>, в том числе недоимок по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в общем размере <данные изъяты>, а также пени в общем размере <данные изъяты> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения налогового требования № № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани на общую сумму налоговой задолженности <данные изъяты>, в том числе недоимок по транспортному налогу за 2021 – 2022 гг. в общем размере <данные изъяты>, а также пени в общем размере <данные изъяты> был выдан судебный приказ по делу № 2а-200/9/2024г., который определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Приволжский районный суд г.Казани ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8,9), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание рассматриваемой задолженности в размере <данные изъяты>, и впоследствии срок обращения в районный суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюдены.

Согласно статье 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, налоговым органом для взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. были приняты следующие меры взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5819/2016г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Во исполнение требований указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований судебного приказа в полном объёме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М9-2а-587/2017г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Во исполнение требований указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство за №-ИП, в настоящее время не оконченное. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> погашена полностью посредством поступления денежных средств на единый налоговый счёт ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М9-2а-513/2018г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> Во исполнение требований указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решением МИФНС № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> признана безнадёжной к взысканию.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани, мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М9-2а-487/2019г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> Во исполнение требований указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решением МИФНС № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2017 год признана безнадёжной к взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-453/9/2020г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ среди прочего взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> Во исполнение требований указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани в отношении должника ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решением МИФНС № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2018 год признана безнадёжной к взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-312/9/2021г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> Во исполнение требований указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани в отношении должника ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решением МИФНС № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> признана безнадёжной к взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-200/9/2024г. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ среди прочего также была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а также по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с возражениями должника ФИО2 Однако, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> погашена полностью посредством поступления денежных средств на единый налоговый счёт ДД.ММ.ГГГГ, то есть до отмены судебного приказа, в связи с чем необходимость заявления указанной суммы в рамках настоящего административного иска отпала. По изложенным основаниям суд полагает, что меры принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО2 транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> налоговым органом были приняты.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> погашена частично посредством поступления денежных средств на единый налоговый счёт: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

На суммы несвоевременно уплаченных транспортных налогов налоговым органом начислены пени:

-в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму <данные изъяты>);

-в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты>);

-в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты>);

-в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты>).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 4 по РТ начислены пени в общем размере <данные изъяты> за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (174 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере <данные изъяты>

Сумма совокупной обязанности в размере <данные изъяты> состоит из следующих недоимок: по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>

Сумма совокупной обязанности в размере <данные изъяты> состоит из следующих недоимок: по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>

Сумма совокупной обязанности в размере <данные изъяты> состоит из следующих недоимок: по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>

Статьёй 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Проанализировав обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что на основании решения МИФНС № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом признаны безнадёжными к взысканию и списаны следующие суммы недоимок:

-по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>,

-по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>,

-по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>,

-по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, итого на общую сумму <данные изъяты>

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О следует, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Суд отмечает, что в соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с изложенным, учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, суд приходит к выводу, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Таким образом, принимая во внимание, что решением налогового органа задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> признана безнадежной к взысканию, что указывает о фактической утрате налоговым органом права взыскания указанных недоимок по транспортному за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу и об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на данные недоимки, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС № 4 по РТ в части взыскания с ФИО2 пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму <данные изъяты>); пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты>); в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты>) отсутствуют.

Кроме того, с учётом изложенных обстоятельств, из расчёта пени на суммы совокупной обязанности подлежат исключению недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>

Также поскольку недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> была погашена в полном объёме ещё ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оснований для включения её размеров (<данные изъяты> и <данные изъяты>) в совокупную обязанность для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Поскольку после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-200/9/2024г. МИФНС № 4 по РТ не были приняты меры по принудительному взысканию с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, данная задолженность в предмет настоящего административного иска не была включена, задолженность частично погашена в сумме <данные изъяты> путём списания денежных средств поступивших на единый налоговый счёт налогоплательщика, то есть имело место погашение в недобровольном порядке, суд приходит к выводу о не включении задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> в совокупную обязанность для расчёта пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так, в своём определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Следовательно, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

С учётом изложенного, сумма совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> и включает недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> и по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>

При таких данных, по расчётам суда, общий размер пени, подлежащих начислению на сумму совокупной обязанности (<данные изъяты>) и взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах –12 % в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (43 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % в размере <данные изъяты>

Таким образом, исходя из результатов анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых до дня фактической уплаты налогов, сборов, в порядке, установленном статьёй 75 НК РФ.

Поскольку в ходе судебного разбирательства нашел своё подтверждение факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате недоимок по транспортным налогам за 2015, 2021 гг., порядок принудительного взыскания на выше рассчитанные судом суммы совокупной обязанности налоговым органом соблюдены, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению частично в размере итоговой суммы пени <данные изъяты>, в том числе в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты>), а также пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму совокупной обязанности <данные изъяты>).

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, вступившей в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Казани, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты>), а также пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности <данные изъяты>), итого <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.