Приговор № 1-198/2019 1-24/2020 от 24 января 2020 г. по делу № 1-198/2019

Дело №1-24/2020

26RS0015-01-2019-001747-57


ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

24 января 2020 года г.Ипатово

Ипатовский районный суд Ставропольского края в составе:

судьи Цымбала М.В., с участием

государственного обвинителя –заместителя прокурора Ипатовского района Блудова С.В.,

подсудимогоФИО1,

защитника - адвоката Соболева А.Н., предоставившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, ордер №Н173377 от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Беловоловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Ипатовского районного суда, в особом порядке принятия судебного решения материалы уголовного дела в отношении

ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцаг.<адрес>, гражданина РФ, образование среднее специальное, женатого, не работающего, военнообязанного, не имеющего судимости, зарегистрированногопо адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем (№ с ДД.ММ.ГГГГ, будучи зарегистрированным по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в связи с оказанием услуг им в области деятельности автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял общее фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью ИП ФИО1.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ч. 2 ст. 11, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ, а также п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на ФИО1 возложены обязанности: обеспечивать своевременную уплату в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ, то есть он являлся лицом ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Помимо этого, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, осуществлял деятельность по реализации инертных грузов – песка и щебня, в адрес индивидуального предпринимателя ФИО2 ИНН <***>, что обуславливает применение общего режима налогообложения, в результате чего у него возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов.

Пунктом 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Положениями ст. 163 НК РФ, определено, что налоговым периодом по НДС является квартал.

При этом, согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, производилось по налоговой ставке 18 процентов.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленной в соответствии со статьей 166 НК РФ, на определенные НК РФ налоговые вычеты.

Вместе с тем, п. 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащиеуплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, вотношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НУ РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1, на основании договоров продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ним и индивидуальным предпринимателем ФИО2, осуществлял деятельность по реализации инертных материалов – песка и щебня, в адрес ИП ФИО2, за что в период времени с 15.07.2016 по 27.12.2017 на расчетный счет ИП ФИО1 поступила оплата за поставку указанных товаров в общей сумме 4 350 017,80 рублей.

В нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства ИП ФИО1, достоверно зная о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты налогов, сокрыл от налоговых органов факт осуществления им в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанной деятельности, в связи с которой он обязан, в соответствии с главой 21 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать НДС.

Реализуя свой преступный умысел, ИП ФИО1, зарегистрированный по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, с целью сокрытия от налоговых органов факта осуществления деятельности, облагаемой НДС, не предоставил в налоговый орган по месту учета – Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2016 года, 3, 4 кварталы 2017 года.

В действительности, по результатам деятельности ИП ФИО1 в 3 квартале 2016 года, сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет составила 270 000, 08 рублей; в 3 квартале 2017 года сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет составила 234 001, 80 рубль; в 4 квартале 2017 года сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет составила 225 001, 71 рублей.

В результате вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2016 года, 3 и 4 кварталы 2017 года в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ, ФИО1 в период с 25.10.2016 по 25.03.2017 уклонился от уплаты указанного вида налога в общей сумме 729 003, 59 рублей.

Кроме того, согласно ст. 207 НК РФ, ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в части доходов, полученных от оказания услуг по реализации инертных материалов – песка и щебня, в адрес ИП ФИО2

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ, а исчисленная в соответствии с налоговой декларацией общая сумма налога уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, согласно п. 6 ст. 227 НК РФ.

В нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства ИП ФИО1, достоверно зная о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов, сокрыл от налоговых органов факт осуществления им в период с 01.01.2016 по 31.12.2017 деятельности, связанной с поставкой в адрес ИП ФИО2 инертных материалов – песка и щебня, всвязи с которой он обязан, в соответствии с главой 23 НК РФ, правильно исчислять и своевременно уплачивать НДФЛ.

В продолжение своего преступного умысла, ИП ФИО1, зарегистрированный по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, с целью сокрытия от налоговых органов факта осуществления деятельности, облагаемой НДФЛ, не представил в налоговый орган по месту учета – Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, налоговые декларации по НДФЛ за 2016 и 2017 годы в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В результате вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций по НДФЛ за 2016 и 2017 годы в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты указанного вида налога в общей сумме 345 385, 70 рублей.

Согласно финансово-экономического заключения специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ, размер неуплаченного НДС за 3 квартал 2016 года, 3 и 4 кварталы 2017 года составил 729 003, 59 рубля, размер неуплаченного НДФЛ за 2016 и 2017 годы составил 345 385, 70 рублей, а всего ИП ФИО1 за период 2016-2017 годов получена налоговая экономия в сумме 1 074 389, 29 рублей, долянеуплаченных налогов к сумме налогов, подлежащих к уплате в бюджет в за период в пределах трех финансовых лет подряд составила 94,79 процента, что является крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов.

В судебном заседании подсудимыйФИО1 признал, что совершил указанные действия и поддержал заявленное при ознакомлении с материалами дела ходатайство о применении особого порядка судебного разбирательства, признав себя виновным полностью в предъявленном ему обвинении и пояснил, что она осознает характер и последствия заявленного добровольно и после проведения консультации с защитником ходатайства о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по делу.

Защитник - адвокат Соболев А.Н.поддержал ходатайство подсудимогоФИО1 о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства и пояснил, что своё ходатайство подсудимый заявил добровольно, после проведённой консультации с ним, последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства подсудимому разъяснены.

Учитывая согласие государственного обвинителя об удовлетворении ходатайства подсудимогоФИО1, суд принял решение о рассмотрении дела в особом порядке принятия судебного решения, поскольку, подсудимый обвиняется в совершении преступления, отнесённого уголовным законом к категории небольшой тяжести, вину в предъявленном обвинении признал полностью, в содеянном раскаялся, просил рассмотреть уголовное дело в особом порядке.

Изучив материалы дела и выслушав мнение сторон суд, в соответствии с требованиями ч.7 ст.316 УПК РФ, приходит к выводу о том, что обвинение, изложенное в обвинительном заключении, с которым согласился подсудимыйФИО1, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, в связи с чем, считает возможным постановить обвинительный приговор, и назначить подсудимому наказание, которое не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление.

Суд квалифицирует действия подсудимогоФИО1 по ст.198 ч.1 УК РФ, - уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

Согласно справке врача психиатра ФИО1 на учете у врача психиатра не состоит, анализируя указанное обстоятельство, а также оценивания его поведение в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу о том, что подсудимого следует считать вменяемым и подлежащимуголовной ответственности.

Оснований для постановления приговора без назначения наказания либо освобождения от наказания судом не усматривается.

При назначении наказания подсудимомуФИО1 суд в соответствии со ст.60 ч.3 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, в том числе обстоятельства смягчающие наказание, а так же влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

При учете характера и степени общественной опасности совершенного преступления суд принимает во внимание, что ФИО1, в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ совершил преступлениенебольшой тяжести.

В соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ в качестве обстоятельств смягчающих наказание ФИО1, суд учитывает полное признание своей вины и раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимомуФИО1, предусмотренных ст.63 УК РФ, судом по делу не установлено.

К данным о личности ФИО1, учитываемым при назначении наказания, суд относит отсутствие судимости, что подтверждается требованиями ГИАЦ МВД России, ИЦ ГУВД России по <адрес>, положительную характеристику по месту регистрации и жительства.

Суд также принимает во внимание данные о личности ФИО1, который на учете у врача-нарколога не состоит, имеет семью.

Изучив личность подсудимого, его возраст, обстоятельства совершенного преступления, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, необходимость влияния назначаемого наказания на исправление ФИО1, руководствуясь принципом справедливости, а также в целях исправления и перевоспитания подсудимой и предупреждения совершения новых преступлений, суд приходит к выводу о назначении ФИО1 наказания, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, в соответствии с правилами, установленными ч.7 ст.316 УПК РФ (назначение наказание, назначаемое подсудимому, уголовное дело, в отношении которого, рассмотрено в особом порядке принятия судебного решения), - в виде штрафа, поскольку данный вид наказания в полной мере отвечает цели наказания и способен исправить подсудимого. Поэтому, суд не применяет другие виды наказания, предусмотренные санкцией данной статьи.

Определяя размер штрафа, суд учитывает правила ч.3 ст.46 УК РФ, а именно тяжесть совершенного преступления, имущественное положение ФИО1, а также с учетом возможности получения осужденнымзаработной платы, или иного дохода.

Суд принимает во внимание, что ФИО1 совершил умышленное преступление небольшой тяжести и не находит каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих общественную опасность совершенного им преступления, которые могли быть признаны основаниями для назначения наказания с применением ст.64УК РФ.

Разрешая вопрос о гражданском иске, заявленном в ходе предварительного следствия заместителем прокурора Ипатовского района в рамках ст.44 УПК РФ, в интересах Российской Федерации, о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением(не уплата налогов),на сумму 1074389,29 рублей, которую гособвинение просит взыскать с подсудимогоФИО1, суд находит гражданский иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В судебном заседании подсудимый(гражданский ответчик) ФИО1 гражданский иск признал, в связи с трудным материальным положением, просил рассрочить исполнение приговора суда в части взыскания гражданского иска.

Суд, проанализировав данные о том, что ФИО1 не работает, приходит к выводу о том, что немедленная уплата гражданского иска является для подсудимого невозможной и считает возможным предоставить ФИО1 рассрочку исполнения приговора суда в части взыскания гражданского искана пять лет, установив сумму ежемесячных выплат в размере 17910 рублей.

При решении вопроса о мере процессуального принуждения ФИО1 суд считает необходимым до вступления приговора в законную силу оставить ранее избранную меру процессуального принуждения в виде обязательстве о явке, поскольку обстоятельства, по которым в отношении подсудимого данная мера была избрана, не изменились.

Из материалов дела следует, что защиту интересов подсудимогоФИО1, в соответствии со ст.ст.50, 51 УПК РФ, на предварительном следствии и в суде осуществлял адвокат Соболев А.Н..

В соответствии с ч.5 ст.50 УПК РФ в случае, если адвокат участвует в уголовном деле по назначению, расходы на оплату его труда компенсируются за счет средств федерального бюджета.

Судом в соответствии с ч.3 ст.313 УПК РФ вынесено постановление о выплате вознаграждения адвокату за оказание юридической помощи.

Согласно п.5 ч.2 ст.131 УПК РФ суммы, выплаченные адвокату за оказание им юридической помощи в случае участия адвоката в уголовном судопроизводстве по назначению, являются процессуальными издержками и в соответствие с ч.1 ст.132 УПК РФ процессуальные издержки взыскиваются с осужденных или возмещаются за счет федерального бюджета.

Суд, разрешая вопрос о процессуальных издержках, связанных с оплатой труда защитников по назначению, в сумме 3600 +1250рублей, приходит к выводу, что процессуальные издержки, согласно положениям ч.10 ст.316 УПК РФ, предусмотренные ст.131 УПК РФ, взысканию с подсудимой не подлежат, поскольку, дело рассмотрено по правилам главы 40 УПК РФ, в особом порядке судебного разбирательства.

Судьбу вещественных доказательств по делу суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

Руководствуясь ст.ст.307-309, 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в размере 100 000 рублей.

Гражданский иск заместителя прокурора Ипатовского района в интересах Российской Федерации, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>имущественный вред, причиненный преступлением на сумму 1074389,29 рублей.

Рассрочить ФИО1 уплату имущественного вреда, причиненного преступлением на сумму 1074389,29 рублей, на срок 5 лет, по 17910 рублейежемесячно до полного погашения гражданского иска.

Меру процессуального принуждения ФИО1 в виде обязательства о явке оставить прежней до вступления приговора в законную силу.

Процессуальные издержки - вознаграждение адвоката в размере 4850 рублей, - отнести на счет Федерального бюджета.

Вещественные доказательства по уголовному делу, переданные на хранение в камеру хранения вещественных доказательств Ипатовского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю, на основании постановления следователя от ДД.ММ.ГГГГ(т.1л.д.225), – возвратить по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Ипатовский районный суд в течение 10 суток со дня его провозглашения с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела в апелляционной инстанции.

Судья– подпись

Верно: судья -