Решение № 2А-731/2019 2А-731/2019~М-450/2019 М-450/2019 от 13 марта 2019 г. по делу № 2А-731/2019

Дело № 2а-731/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2019 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Залуцкой А.А.

при секретаре Хужиахметовой В.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 46 466 274,15 руб., из которых сумма налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 28 778 072 руб., пени в размере 6 176 973,35 руб., штраф в размере 11 511 228,80 руб.

В обоснование исковых требований указал, что ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год (корректировка №2), представленной 29.08.2017 г. ФИО1, по результатам которой вынесено решение от 02.07.2018 г. № 11498 о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в нарушение пп.4 п.1, п.2, п.3 и п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком занижена налоговая база по НДФЛ за 2015 год на сумму 221 369 786,98 руб., что повлекло неуплату НДФЛ за 2015 год в бюджет в размере 28 778 072 руб. За неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 год ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 511 228,80 руб. (28 778 072*40%). За просрочку исполнения обязанностей по уплате НДФЛ в соответствии со ст.75 НК РФ начислена сумма пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату вынесения решения в размере 6 176 973,35 руб. ФИО1 в связи со сменой места жительства с 11.01.2018 г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области в адрес ФИО1 выставлены требования № 89878, № 89879, № 89880 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.10.2018 г. в которых предложено добровольно уплатить числящуюся задолженность в срок до 13.11.2018 г. Однако, требования ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.74), в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области, он же представитель заинтересованного лица ИФНС по Калининскому району г. Челябинска ФИО3, действующий на основании доверенностей (л.д.77,78) в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации (л.д.72).

Заслушав представителя истца, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Учитывая, что требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов выставлены 23.10.2018 г. со сроком уплаты до 13 ноября 2018 г., с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился 30.11.2018 г. (л.д.12-14), таким образом, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Металлургического района г. Челябинска от 30 ноября 2018 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа стало определение об отказе в принятии данного заявления, то такое обращение не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением 12 февраля 2019 года (л.д.3), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу подпункта 5 пункта 1 статьи 208, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации среди прочего относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг. Соответственно, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, признается для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы с операциями с ценными бумагами предусмотрены статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации. По смыслу указанной нормы доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные физическими лицами по операциям купли-продажи ценных бумаг, в размере положительной разницы между стоимостью их реализации и суммой затрат на их приобретение.

Исходя из положений ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год (корректировка №2), представленной 29.08.2017 г. ФИО1, по результатам которой вынесено решение от 02.07.2018 г. № 11498 о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в нарушение пп.4 п.1, п.2, п.3 и п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком занижена налоговая база по НДФЛ за 2015 год на сумму 221 369 786,98 руб., что повлекло неуплату НДФЛ за 2015 год в бюджет в размере 28 778 072 руб. За неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 год ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 511 228,80 руб. (л.д.48-66).

Решение ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска от 02.07.2018 г. утверждено решением Управления ФНС России по Челябинской области от 15.10.2018 г. (л.д.30-36).

ФИО1 обратился в Калининский районный суд г. Челябинска с административным иском об оспаривании решения ИФНС № 11498 от 02.07.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Калининского районного суда г. Челябинска от 05 марта 2019 года, не вступившим в законную силу на момент рассмотрения настоящего дела, ФИО1 отказано в удовлетворении требований (л.д.80-97).

ФИО1 в связи со сменой места жительства с 11.01.2018 г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области в адрес ФИО1 выставлены требования № 89878, № 89879, № 89880 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.10.2018 г. в которых предложено добровольно уплатить числящуюся задолженность в срок до 13.11.2018 г. (л.д.21-26).

Пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6 176 973,35 руб. (л.д.98-105). Кроме того, ответчику начислен штраф в сумме 11 511 228,80 руб.

Произведенный налоговым органом расчет задолженности является обоснованным, ФИО1 не опровергнут.

Поскольку в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств оплаты по предъявленным требованиям ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №22 по Челябинской области.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 60 000 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженца ...) в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области (ИНН <***>, дата регистрации 01.02.2012) сумму задолженности по налогам в размере 46 466 274,15 руб., из которых сумма налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 28 778 072 руб., пени в размере 6 176 973,35 руб., штраф в размере 11 511 228,80 руб.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженца ...) в местный бюджет государственную пошлину в размере 60 000 (шестидесяти тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.А. Залуцкая