Решение № 2А-214/2020 2А-214/2020~М-181/2020 М-181/2020 от 22 апреля 2020 г. по делу № 2А-214/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2020 г. п.Одоев Тульской области

Одоевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Архиповой Е.И.,

с участием

представителя административного ответчика ФИО1 адвоката Лукьянова С.С., в порядке ст. 54 КАС РФ, представившего удостоверение <данные изъяты> и ордер №233349 от 23.04.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-214/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам.

В обоснование своих требований административным истцом указано, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.

В связи с этим административным истцом исчислен транспортный налог за 2015- 2016 и направлено налоговое уведомление №432191 от 18.12.2018 об уплате транспортного налога за 2015 в сумме 53342 руб. в срок не позднее 14.02.2019, за 2016 – в сумме 116407 руб. Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование №27174 по состоянию на 15.03.2019 со сроком уплаты до 06.05.2019 об уплате транспортного налога за 2015-2016 в сумме 169749 руб.

На основании сведений о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя инспекцией установлено, что ФИО1 с 16.05.2014 по 19.03.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, который являлся плательщиком страховых взносов, страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

МИ ФНС РФ №5 по Тульской области произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей и санкций является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем в адрес ФИО1 направлены требования: №5330 по состоянию на 01.02.2019 об уплате страховых взносов за 2018 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., со сроком исполнения до 22.02.2019; №28067 по состоянию на 19.04.2019 об уплате страховых взносов за 2019 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов, не превышающих 300 000 руб. в сумме 6391,60 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1498,94 руб. со сроком исполнения 05.06.2019.

Требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем начислены пени: за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 составляет 150,86 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 – 33,19 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 24,77 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 – 5,81 руб., сумма пени по транспортному налогу за 2015 составляет 385,84 руб., сумма пени по транспортному налогу за 2016 составляет 842,01 руб.

Мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области 23.08.2019 вынесен судебный приказ №2а-589/37/2019 о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам и транспортному налогу, который отменен 06.09.2019 в связи с поступлением возражений.

Просит суд: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 150,86 руб., за 2018 год; недоимку на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 840,00 руб. и пени в сумме 33,19 руб., за 2018 год; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 6 391 руб. и пени в сумме 24, 77 руб., за 2019 год; недоимку на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1498,00 руб. и пени в сумме 5,81 руб. за 2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области не явился, в представленном заявлении начальник <данные изъяты> просит рассмотреть административное дело без участия представителя, указав, что заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его рассмотрения извещался судом, однако его место жительства неизвестно.

Определением суда от 07.04.2020 в порядке ч.4 ст. 54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно, назначен адвокат.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО1 адвокат Лукьянов С.С. против удовлетворения заявленных требований возражал.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ и с учетом мнения представителя административного ответчика судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав объяснение представителя административного ответчика ФИО1, адвоката Лукьянова С.С., исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01.01.2017 правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ. Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ч.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п.2 ст. 14 названного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ч.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 16.05.2014 по 19.03.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

МИ ФНС РФ №5 по Тульской области в установленном законом порядке произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст.52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

01.02.2019 в адрес административного ответчика направлено требование №5330 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере со сроком уплаты до 22.02.2019, а также 19.04.2019 – требование №28067 со сроком до 05.06.2019.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден, процедура направления налоговых требований административным истцом не нарушена.

Определением Конституционного суда Российской Федерации РФ от 08.02.2007 №381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет недоимок и пени не оспаривался.

Установленные судом обстоятельства достоверно подтверждаются письменными материалами дела.

Доказательств уплаты предъявленных к взысканию недоимки и пени по обязательным платежам, равно как и доказательств неполучения ФИО1 требований налогового органа, суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области от 06.09.2019 судебный приказ №2а-589/37/2019 от 23.08.2019, вынесенный по заявлению административного истца о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам и пени по транспортному налогу, отменен.

В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 04.03.2020.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по обязательным платежам и пени с ФИО1 в доход бюджета МО Одоевский район Тульской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1415 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей и пени в сумме 150 (сто пятьдесят) рублей 86 копеек, за 2018 год;

недоимку на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей и пени в сумме 33 (тридцать три) рубля 19 копеек, за 2018 год;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 6 391 (шесть тысяч триста девяносто один) рубль и пени в сумме 24 (двадцать четыре) рубля 77 копеек, за 2019 год;

недоимку на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1498 (одна тысяча четыреста девяносто восемь) рублей и пени в сумме 5 (пять) рублей 81 копейку за 2019 год,

перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

получатель платежа – УФК по Тульской области, налоговый орган – Межрайонная инспекция ФНС №5 по Тульской обл., ИНН <***>, КПП 711801001, р/с №<***>, Отделение Тула России, БИК: 047003001,

КБК

ОКТМО

Вид платежа

18210202140061110160

70636151

Взносы ПФР

18210202140062110160

70636151

Пени по взносам в ПФР

18210202103081013160

70636151

Взносы в ФФОМС

18210202103082013160

70636151

Пени по взносам в ФФОМС

18210604012021000110

70636151

Транспортный налог

18210604012022100110

70636151

Пени по транспортному налогу

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1415 (одна тысяча четыреста пятнадцать) рублей в доход бюджета муниципального образования Одоевский район Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Одоевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 27.04.2020