Приговор № 1-601/2017 от 20 ноября 2017 г. по делу № 1-601/2017

Дело <номер>


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2017 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Груничева В.В., при секретаре судебного заседания Бариновой Е.А., с участием государственного обвинителя - помощника Раменского городского прокурора Колесник С.К., подсудимой ФИО1, ее защитника – адвоката Ахильгова К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, <...>, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 30 ч.3, ст. 159 ч.4 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершила покушение на мошенничество, то есть совершил умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, с использованием служебного положения, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам, при следующих обстоятельствах.

ФИО1, являясь учредителем и исполнительным директором ООО «Планета сырков», зарегистрированного в государственном реестре <номер>, состоящего с <дата> на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> с ИНН/КПП <номер>, юридический адрес: <адрес>, осуществляющего производство прочей молочной продукции, исполняя обязанности руководителя ООО «Планета сырков», руководила и направляла действия работников указанного Общества, контролируя их исполнение, определяла финансовую политику Общества, распоряжалась денежными средствами Общества, организовывала учет, обеспечивала составление и своевременное представление бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, заключала договоры, совершала сделки, определяла количество, ассортимент приобретаемой продукции, а также сроки и формы ее оплаты, принимала решения о направлении денежных средств с расчетного счета организации на счета иных организаций, в отсутствии генерального директора ФИО7 подписывала финансово-хозяйственные документы, выполняя иные действия в интересах Общества, совершила покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение путем обмана, с использованием своего служебного положения, а именно:

ФИО1, будучи исполнительным директором ООО «Планета сырков», достоверно знала, что в силу ст. 171 НК РФ плательщик НДС, которым является возглавляемое ею предприятие, имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. В соответствии с действующим законодательством вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров и уплаченные им при их приобретении в отношении товаров, работ, услуг приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставляемых продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а согласно ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Так, ФИО1, желая незаконно получить возврат НДС из федерального бюджета без фактически проведенных сделок по приобретению товаров, понимая, что для получения незаконного налогового вычета необходимо создать видимость проведения сделок с документальным подтверждением, для этой цели необходимы предприятия, которые в счетах-фактурах, служащих основанием для вычета НДС, будут числиться поставщиками ООО «Планета сырков», действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета государства, в период с <дата> по <дата> предоставляла бухгалтеру ООО «Планета сырков» ФИО8, не ставя в известность последнюю о своем преступном замысле, подложные финансово-хозяйственные документы, изготовленные ею (ФИО1) при неустановленных следствием обстоятельствах, отражающие несуществующие отношения между ООО «Планета сырков» и ООО «Прованс» по поставке творожного продукта 18% жирности, заведомо зная, что ООО «Прованс» услуги по поставке творожного продукта и транспортные услуги оказываться не будут:

Договор поставки <номер> от <дата>, счета – фактуры и товарные накладные <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, в которых были указаны услуги по поставке творожного продукта 18% жирности, с целью их отражения в документах бухгалтерского учета, книге покупок и налоговой отчетности для завышения затрат ООО «Планета сырков» и отражения этих затрат в налоговых декларациях по НДС с целью последующего предоставления в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> – для принятия решения налоговым органом о возмещении ООО «Планета сырков» сумм НДС за 4 квартал 2013 года.

ФИО8, действуя в соответствии со своими должностными обязанностями по ведению бухгалтерского учета, не ведая о намерении исполнительного директора ООО «Планета Сырков» ФИО1 на хищение денежных средств из федерального бюджета РФ, не догадываясь о фиктивном характере сделок с ООО «Прованс» по поставке творожного продукта 18 % жирности по Договору поставки <номер> от <дата>, отразила в книге покупок ООО «Планета Сырков» счета-фактуры: <номер> от <дата> на сумму 1626900 рублей, в том числе НДС на сумму 147 900 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 740 000 рублей, в том числе НДС на сумму 158 181, 82 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 731 300 рублей, в том числе НДС на сумму 157 390,91 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 740 000 рублей, в том числе НДС на сумму 158 181,82 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 740 000 рублей, в том числе НДС на сумму 158 181,82 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 722 600 рублей, в том числе НДС на сумму 156 600 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 740 000 рублей, в том числе НДС на сумму 158 181,82 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 740 000 рублей, в том числе НДС на сумму 158 181,82 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 740 000 рублей, в том числе НДС на сумму 158 181,82 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 720 000 рублей, в том числе НДС на сумму 156 363,64 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 720 000 рублей, в том числе НДС на сумму 156 363,64 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 720 000 рублей, в том числе НДС на сумму 156 363,64 рублей; <номер> от <дата> на сумму 1 720 000 рублей, в том числе НДС на сумму 156 363,64 рублей, после чего составила налоговую декларацию ООО «Планета Сырков» за 4 квартал 2013 г., указав сумму заявленного вычета в размере 4 123 893 рублей, из которых по несуществующим сделкам с ООО «Прованс» необоснованный вычет составил 2 036 436 руб. 39 коп.

Продолжая реализовывать свои преступные намерения ФИО1, злоупотребив доверием генерального директора ООО «Планета Сырков» ФИО7, не ставя в известность последнего о своем преступном замысле, использовала его электронно-цифровую подпись, находящуюся у нее на хранении, подписала декларацию по возвещению НДС за 4 квартал 2013 г. от имени ФИО7 и <дата>, посредством электронного документооборота и применяя бухгалтерскую программу «Контур», установленную на рабочем компьютере бухгалтера ООО «Планета Сырков» ФИО8, предоставила в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, уточненную налоговую декларацию ООО «Планета Сырков» по возмещению НДС за 4 квартал 2013 г., зарегистрированную за <номер>, заявив в ней сумму НДС к возмещению из бюджета РФ в размере 4 123 893 рублей, достоверно зная, что налоговый вычет в сумме 2 036 436 руб. 39 коп., заявлен необоснованно по несуществующим взаимоотношениям с ООО «Прованс» по поставке творожного продукта 18% жирности.

В период с <дата> по <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> была проведена камеральная проверка налоговой декларации по НДС ООО «Планета Сырков» за 4 квартал 2013 г., по итогам которой было вынесено Решение <номер> от <дата> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и Решение <номер> от <дата> об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которых принято решение об отказе ООО «Планета Сырков» в возмещении НДС в размере 3 305 889 рублей по договору поставки от <дата><номер> с ООО «Прованс» (в размере 2 036 436,39 рублей) и ООО «Ист Лайн» (в размере 1 269 452, 74 рубля) по договору поставки от <дата><номер>-ИЛ-13.

ФИО1, действуя от имени ООО «Планета Сырков», с целью доведения своего умысла на хищение денежных средств из бюджета РФ, путем незаконного возмещения НДС, обжаловала вышеуказанные решения налогового органа в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

<дата> Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> вынесено Решение <номер> по апелляционной жалобе ООО «Планета Сырков» от <дата><номер> (вх. от <дата><номер>) на решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата><номер> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение <номер> об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которого отменено Решение Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> от <дата><номер> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части. Признаны обоснованными налоговые вычеты по НДС в размере 1 269 453 рублей; отменено решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата><номер> об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении НДС в размере 1 269 453 рублей.

Таким образом, в указанный выше период времени, ФИО1, желая незаконно получить возврат НДС из федерального бюджета без фактически проведенных сделок по приобретению товаров, пыталась совершить мошенническое хищение денежных средств из федерального бюджета РФ в сумме 2 036 436 руб. 39 коп.

После этого, продолжая свои преступные действия, ФИО1, имея общую корыстную цель, направленную на хищение денежных средств из федерального бюджета, охватываемую единым, прямым преступным умыслом, в совокупности составляющим единое продолжаемое преступление, желая незаконно получить возврат НДС из бюджета без фактически проведенных сделок по приобретению товаров, понимая, что для получения незаконного налогового вычета необходимо создать видимость проведения сделок с документальным подтверждением, для этой цели необходимы предприятия, которые в счетах-фактурах, служащих основанием для вычета НДС, будут числиться поставщиками ООО «Планета сырков», действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств из бюджета государства, в период с <дата> по <дата> предоставляла бухгалтеру ООО «Планета сырков» ФИО8, не ставя в известность последнюю о своем преступном замысле, подложные финансово-хозяйственные документы, изготовленные ею (ФИО1) при неустановленных следствием обстоятельствах, отражающие несуществующие отношения между ООО «Планета сырков» и ООО «Прованс» по поставке творожного продукта 18% жирности, заведомо зная, что ООО «Прованс» услуги по поставке творожного продукта и транспортные услуги оказываться не будут:

Договор поставки поставки <номер> от <дата>, счета – фактуры и товарные накладные <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>,<номер>от <дата>, <номер> от <дата>, в которых были указаны услуги по поставке творожного продукта 18% жирности, с целью их отражения в документах бухгалтерского учета, книге покупок и налоговой отчетности для завышения затрат ООО «Планета сырков» и отражения этих затрат в налоговых декларациях по НДС с целью последующего предоставления в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> – для принятия решения налоговым органом о возмещении ООО «Планета сырков» сумм НДС за 1 квартал 2014 года.

ФИО8, действуя в соответствии со своими должностными обязанностями по ведению бухгалтерского учета, не ведая о намерении исполнительного директора ООО «Планета Сырков» ФИО1 на хищение денежных средств из федерального бюджета РФ, не догадываясь о фиктивном характере сделок по поставке творожного продукта 18 % жирности по Договору поставки <номер> от <дата>, отразила в книге покупок ООО «Планета Сырков» счета-фактуры: <номер> от <дата> на сумму 696000 рублей, в том числе НДС на сумму 63272,73 рублей; <номер> от <дата> на сумму 696000 рублей, в том числе НДС на сумму 63272,73 рублей; <номер> от <дата> на сумму 696000 рублей, в том числе НДС на сумму 63272,73 рублей; <номер> от <дата> на сумму 696000 рублей, в том числе НДС на сумму 63272,73 рублей; <номер> от <дата> на сумму 870000 рублей, в том числе НДС на сумму 79090,91 рублей; <номер> от <дата> на сумму 722100 рублей, в том числе НДС на сумму 65645,45 рублей, после чего составила налоговую декларацию ООО «Планета Сырков» за 1 квартал 2014 г., указав сумму заявленного необоснованного вычета в размере 397 827,28 рублей, по несуществующим сделкам с ООО «Прованс».

Продолжая реализовывать свои преступные намерения ФИО1, злоупотребив доверием генерального директора ООО «Планета Сырков» ФИО7, не ставя в известность последнего о своем преступном замысле, использовала его электронно-цифровую подпись, находящуюся у нее на хранении, подписала декларацию по возвещению НДС за 1 квартал 2014 г. от имени ФИО7 и <дата>, посредством электронного документооборота и применяя бухгалтерскую программу «Контур», установленную на рабочем компьютере бухгалтера ООО «Планета Сырков» ФИО8, предоставила в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию ООО «Планета Сырков» по НДС за 1 квартал 2014 г., зарегистрированную за <номер>, заявив в ней сумму НДС к возмещению из бюджета в размере 775 690 рублей, достоверно зная, что налоговый вычет в сумме 397 827,28 рублей заявлен необоснованно по несуществующим взаимоотношениям с ООО «Прованс» по поставке творожного продукта 18% жирности.

В период с <дата> по <дата> Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> была проведена камеральная проверка налоговой декларации по НДС ООО «Планета Сырков» за 1 квартал 2014 г., по итогам которой вынесено Решение <номер> от <дата> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и Решение <номер> от <дата> об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. Согласно вынесенным Решениям, Обществу уменьшен предъявленный к возмещению НДС за 1 квартал 2014 года в сумме 775 690 рублей и доначислен НДС к уплате в сумме 592 510 рублей. Обществом, в нарушение ст.169, 172 налогового кодекса неправомерно заявлен к вычету НДС в 1 квартале 2014 года в размере 1 368 200 рублей по договору поставки от <дата><номер> с ООО «Прованс» (в размере 397 827 руб. 28 коп.) и ООО «Ист Лайн» (в размере 970 372 руб.82 коп.) по договору поставки от <дата><номер>-ИЛ-13.

ФИО1, действуя от имени ООО «Планета Сырков», с целью доведения своего умысла на хищение денежных средств из бюджета РФ, путем незаконного возмещения НДС, обжаловала вышеуказанные решения налогового органа в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

<дата> Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> вынесено Решение <номер> по апелляционной жалобе ООО «Планета Сырков» от <дата><номер> (вх. от <дата><номер>) на решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата><номер> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение <номер> об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которого отменено Решение Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> от <дата><номер> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в сумме 592 510 рублей. Признаны обоснованными налоговые вычеты по НДС в размере 377 863 руб. 28 коп.; отменено решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата><номер> об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

Таким образом, в указанный выше период времени, ФИО1, желая незаконно получить возврат НДС из федерального бюджета без фактически проведенных сделок по приобретению товаров, пыталась совершить мошенническое хищение денежных средств из федерального бюджета РФ в сумме 397 827 руб. 28 коп.

При вышеописанных обстоятельствах, ФИО1, являясь учредителем и исполнительным директором ООО «Планета сырков», в период с <дата> по <дата>, с использованием своего служебного положения, пыталась совершить мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем злоупотребления доверием генерального директора указанного Общества ФИО7 и обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> – денежных средств в общей сумме 2 434 263 руб. 67 копеек, то есть в особо крупном размере из федерального бюджета РФ и причинить государству в лице Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> материальный ущерб в особо крупном размере, однако при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам, т.к. преступность ее действий стала очевидна для сотрудников Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> и Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебном заседании подсудимая вину свою признала полностью во всем объеме предъявленного ей обвинения; в ходе предварительного следствия и в данном судебном заседании добровольно заявила ходатайство (в присутствии защитника и после консультации с ним) о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства; последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства осознает, что также выяснялось судом. Санкция статьи 30 ч.3, ст. 159 ч.4 УК РФ не превышает предела, установленного законом для категории дел, по которым может быть заявлено данное ходатайство. Государственный обвинитель, представитель потерпевшей организации согласились с особым порядком принятия судебного решения. Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. При таких обстоятельствах, нарушений уголовно-процессуального закона при удовлетворении ходатайства о рассмотрении данного дела в особом порядке принятия решения не установлено и принятие решение в указанном порядке основано на законе.

Действия ФИО1 суд квалифицирует по ст.30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ, поскольку она совершила покушение на мошенничество, то есть совершил умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, с использованием служебного положения, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам.

ФИО1 совершила преступление, которое является тяжким, данное преступление представляет повышенную общественную опасность для экономики государства, что свидетельствует о невозможности изменения категории совершенного подсудимой преступления на менее тяжкую.

Определяя вид и размер наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного подсудимой, ее личность, другие обстоятельства, влияющие на степень ответственности.

ФИО1 виновной себя признала в полном объеме, в содеянном искренне раскаялась, имеет ряд поощрений, наград и благодарственных писем, связанных с ее трудовой деятельностью, что в соответствии со ст.61 УК РФ признается обстоятельствами, смягчающими ее наказание.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, предусмотренных ст. 63 УК РФ, по делу не установлено.

С учетом обстоятельств дела, суд не находит оснований для назначения наказания ФИО1 с применением ст.64 УК РФ, то есть суд не находит основания для назначения подсудимой более мягкого наказания, чем предусмотрено санкцией статьи уголовного закона.

Одновременно, учитывая то, что ФИО1 впервые привлекается к уголовной ответственности, работает, по месту жительства характеризуется исключительно положительно, имеет ряд наград, связанных с ее трудовой деятельностью, наличие ходатайства коллектива по месту работы, то, что на иждивении имеет престарелых родителей, а также то, что вину свою признала в полном объеме, в содеянном искренне раскаивается, заявила ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке принятия судебного решения, суд считает, что исправление и перевоспитание ФИО1 возможно без изоляции и ей возможно назначить наказание условно с применением ст. 73 УК РФ, без назначения дополнительных наказаний.

В связи с рассмотрением данного дела в особом порядке принятия судебного решения, суд учитывает и требования ст.62 ч.5 УК РФ. Принимая во внимание то, что ФИО1 не оконченное преступление, суд учитывает и требования ст.66 УК РФ.

Руководствуясь ст. 307-309, 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ст.30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ и назначить ей наказание в виде лишения свободы сроком на ТРИ года без дополнительных наказаний.

С применением ст.73 УК РФ назначенное ФИО1 наказание считать условным с испытательным сроком в ОДИН год ШЕСТЬ месяцев.

Обязать ФИО1 в период испытательного срока являться в уголовно-исполнительную инспекцию для регистрации один раз в ТРИ месяца, в установленное для нее время.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения ФИО1 – подписка о невыезде и надлежащем поведении - оставить без изменения.

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства – хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд <адрес> в течение десяти суток со дня провозглашения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья

секретарь

Приговор вступил в законную силу <дата>.

Судья

секретарь