Решение № 2-1963/2019 2-1963/2019~М-1798/2019 М-1798/2019 от 29 августа 2019 г. по делу № 2-1963/2019

Решение в окончательной форме изготовлено 30 августа 2019 года

Дело № 2-1963/19

51RS0003-01-2019-002395-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2019 года г. Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Шумиловой Т.Н.

при секретаре Евлеевой А.Ю.

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Плеяды» о взыскании заработной платы, возложении обязанности по перечислению налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ООО «Плеяды» заработной платы, возложении обязанности по перечислению налогов и страховых взносов.

В обоснование иска указано, что стороны состояли в трудовых отношениях в период с 06 ноября 2018 года по 30 апреля 2019 года, истец работала у ответчика в должности юриста, о чем в трудовую книжку внесена соответствующая запись. 30 апреля 2019 года истец уволена по собственному желанию. Вместе с тем, в нарушение требований трудового законодательства, с 01 марта 2019 года по 30 апреля 2019 года истцу начислена, но не выплачена заработная плата, в размере 30 000 рублей за каждый месяц, а также не произведена выплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 29 800 рублей. В счет погашения образовавшейся перед истцом задолженности по выплате причитающихся сумм, работодатель произвел следующие выплаты: 20 мая 2019 года – 10 000 рублей, 21 июня 2019 года – 2 000 рублей, 10 июля 2019 года – 5 000 рублей. Задолженность по заработной плате с учетом произведенных ответчиком выплат составила 43 000 рублей. Кроме того, за период ее работы у ответчика, работодатель не производил за истца, как работника, отчисления страховых взносов, удержание и уплату налога на доходы физических лиц. Просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по заработной плате за указанный период в сумме 43 000 рублей, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 29 800 рублей, компенсацию за задержку выплаты причитающихся выплат за период с 16 апреля 2019 года по 18 июля 2019 года в сумме 1681 рубль 50 копеек, возложить на директора ООО «Плеяды» обязанность оплатить налоги на доходы физического лица в ИФНС России по г.Мурманску, страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

В ходе судебного разбирательства истец уточнила исковые требования, просила обязать ООО «Плеяды» оплатить налоги на доходы ФИО1 в ИФНС по г. Мурманску, страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования в пользу бывшего сотрудника ФИО1 в течение 30 календарных дней с даты вступления решения суда в законную силу.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования, с учетом их уточнений поддержала, по основаниям и доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика ООО «Плеяды» ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв на заявленные требования, в которых не оспаривал факта трудовых отношений с истцом и возникшей задолженности по оплате труда, согласился с представленными ФИО1 расчетами задолженности по заработной плате перед истцом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представители третьих лиц Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску, ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Мурманске, ГУ - Мурманское региональное отделение Фонда социального Российской Федерации, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав истца, исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 37 Конституции Российской Федерации, статей 2, 15 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель должен своевременно и полностью оплатить труд работника и это - его основная обязанность перед работниками в соответствии с индивидуальным трудовым договором.

В соответствии со статьей 21 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.

В силу статьи 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (часть 1).

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму (статьи 140 ТК РФ).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ООО «Плеяды» зарегистрировано в налоговом органе в качестве юридического лица 21 июля 2017 года. Единственным участником Общества (учредителем юридического лица) с июля 2017 года является ФИО2, который также является и директором Общества.

Основным видом деятельности Общества, согласно выписки из ЕГРЮЛ, является деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами, дополнительными видами деятельности является: деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами; деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и промышленным оборудованием; деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, скобянами, ножевыми и прочими металлическими изделиями; деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров.

Из представленной копии трудовой книжки, оригинал которой обозревался в ходе рассмотрения дела, следует, что ФИО1, 06 ноября 2018 года принята в ООО «Плеяды» на должность юриста на основании приказа №07-к от 06.11.2018, 30 апреля 2019 года уволена по собственному желанию согласно пункту 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации (приказ №03-К от 30.04.2019).

Учитывая характер возникшего спора и исходя из положений статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, процессуальная обязанность по доказыванию факта выплаты заработной платы работнику в полном объеме возлагается на работодателя (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Из ведомости по заработной плате за 2019 год, подписанной директором ООО «Плеяды» ФИО2, у работодателя перед ФИО1 имеется задолженность по выплате сумм дохода: за март – 30 000 рублей (код дохода 2000), за апрель – 30 000 рублей (код дохода 2000) и 29 800 рублей (код дохода 2002).

Указанные обстоятельства также подтверждены справкой формы 2-НДФЛ о доходах и суммах налога физических лиц (получатель дохода) - ФИО1 за 2019 год от 30.04.2019, согласно которой общая сумма дохода за период с января по апрель 2019 года включительно составляет 120 000 рублей (30 000 рублей за каждый месяц), сумма налога исчисленная, удержанная и перечисленная составляет 13 805 рублей.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код 2000 соответствует вознаграждению, получаемому налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, код 2002 суммам премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Согласно представленному истцом расчету задолженности по заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск, с которым согласился ответчик и не оспаривал, задолженность по выплате причитающихся истцу сумм по состоянию на 18 июля 2019 года составляет 72 800 рублей, включая заработную плату в общей сумме 60 000 рублей и денежную компенсацию за неиспользованный отпуск – 29 800 рублей, за вычетом произведенных работодателем истцу выплат в счет погашения имеющейся задолженности за период с 30.04.2019 по 18.07.2019 на общую сумму 17 000 рублей (60 000 + 29 800 – 17 000).

Как следует из представленных выписок по счету (карте) в счет погашения образовавшейся задолженности по заработной плате, ответчик произвел перечисление истцу денежных средств: 20 мая 2019 года в сумме 10 000 рублей, 21 июня 2019 года – 2 000 рублей, 10 июля 2019 года – 5 000 рублей, что составляет 17 000 рублей.

Представленный истцом расчет ответчиком не оспорен, собственные расчет не представлен, в связи с чем при определении размера задолженности по заработной плате суд руководствуется расчетом истца, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность в размере 72800 рублей без учета НДФЛ, что следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 30.04.2019.

В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер компенсации за задержку заработной платы за март и апрель 2019 года с учетом произведенных выплат согласно расчету истца составит 1 681 рубль 50 копеек. Указанный расчет ответчиком не оспорен, не включает суммы долга в размере 29800 рублей, в связи с чем в силу части 3 статьи 196 ГПК РФ суд принимает решение в пределах заявленных истцом требований.

Разрешая требование истца о возложении на ответчика обязанности по отчислению страховых взносов, суд приходит к следующему.

По сообщению ИФНС России по г.Мурманску, сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, ООО «Плеяды» за 2018-2019 гг. не представлены. Не поступали в инспекцию сведения о доходах и работодателях за 2018-2019 гг., об отчислениях страховых взносов за 2018 год ФИО1 Срок предоставления сведений о доходах за 2019 год – не позднее 1 апреля 2020 года.Согласно сведениям ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мурманске от 19 августа 2019 года, в региональной базе данных на зарегистрированное лицо ФИО1 за период с 06.01.2018 по 30.04.2019 нет сведений, составляющих пенсионные права.

Из представленных ГУ – Мурманское РО ФСС РФ и ТФОМС Мурманской области письменных отзывов на иск следует, что в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 вопросы, связанные с исчислением, уплатой, контролем страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, и отнесены к компетенции налоговых органов. Вместе с тем, за Фондом социального страхования Российской Федерации сохранены полномочия по администрированию расходов на оплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии со статьей 2.2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на период временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Фонд социального страхования Российской Федерации является страховщиком по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По данному виду страхования Фондом осуществляется сбор страховых взносов, регистрация плательщиков взносов, установление скидок и надбавок к страховым тарифам, контроль правильности исчисления страховых взносов, применение льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей. Территориальные органы Фонда социального страхования обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пени и штрафы в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве».

Согласно представленному в ГУ – Мурманское РО ФСС РФ отчету по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2018 года по уплате страховых взносов, работников (застрахованных) на предприятии не числилось. В период с 06.11.2018 по 30.04.2019 страхователем ООО «Плеяды» страховые взносы на социальное страхование работников на период временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональной болезни не уплачивались.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года принят Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы, начиная с 1 января 2017 г.

Принимая во внимание, что страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в отношении ФИО1 не уплачивались, что подтверждено материалами дела и не оспорено ответчиком, уклонение работодателя от уплаты сумм страховых взносов за истца нарушает гарантированное застрахованному лицу Конституцией Российской Федерации право на пенсионное обеспечение, суд приходит к выводу о возложении на ООО «Плеяды» обязанности по уплате страховых взносов для зачисления на лицевой счет ФИО1 в Федеральную налоговую службу России в порядке и размерах, определяемых федеральными законами.

В соответствии со статьей 206 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения суда, обязывающего ответчика совершить определенные действия, не связанные с передачей имущества или денежных сумм, если указанные действия могут быть совершены только ответчиком, суд устанавливает в решении срок, в течение которого решение суда должно быть исполнено.

Суд полагает заявленный истцом срок для совершения указанных действий разумным и достаточным.

Разрешая требование истца о возложении на ответчика обязанности по оплате налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 9 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В свою очередь согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Таким образом, закон разграничивает обязанность налогового агента и налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет в зависимости от наличия у налогового агента возможности удержать налог из дохода налогоплательщика.

Исходя из смысла приведенных норм права, на налогового агента не может быть возложена обязанность уплатить за счет своих средств налог, подлежащий удержанию с лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях.

Учитывая, что на момент рассмотрения настоящего гражданского дела, ФИО1 уволена и, начиная с 01.05.2019 в трудовых отношениях с ответчиком не состоит, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования истца в данной части.

При этом суд учитывает, что заявляя требования о взыскании задолженности по заработной плате, истец просила выплатить ей заработную плату начисленную, представив среди прочих документов справку о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 30.04.2019, из которой следует, что НДФЛ исчислен с ежемесячных сумм в размере 30 000 рублей, то есть с сумм, которые взысканы судом с ответчика в пользу истца.

В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика в пользу бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина.

Решения суда, перечисленные в статье 211 ГПК РФ, в том числе о выплате работнику заработной платы в течение трех месяцев, подлежат немедленному исполнению в силу императивного предписания закона, в связи с чем указание в решении об обращении их к немедленному исполнению не зависит от позиции истца и усмотрения суда.

Решение суда в части взыскания задолженности в размере 72800 рублей (по справкам работодателя заработная плата коды 2000 и 2002) подлежит немедленному исполнению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Плеяды» (ИНН <***>) о взыскании невыплаченной заработной платы, возложении обязанности по перечислению налогов и страховых взносов – удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Плеяды» в пользу ФИО1 задолженность по заработной плате в сумме 72800 рублей, компенсацию за задержку выплаты заработной платы в сумме 1 681 рубль 50 копеек, а всего взыскать 74 481 рубль 50 копеек.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Плеяды» предоставить в установленном законом порядке индивидуальные сведения о ФИО1, как о застрахованном лице, за период с 06 ноября 2018 года по 30 апреля 2019 года и произвести перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование для зачисления на лицевой счет ФИО1 в Федеральную налоговую службу России в течение 30 календарных дней с момента вступления решения суда в законную силу.

Решение суда в части взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Плеяды» в пользу ФИО1 заработной платы в размере 72800 рублей подлежит немедленному исполнению.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 – отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Плеяды» в доход бюджета муниципального образования г. Мурманск государственную пошлину в сумме 2 434 рубля 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н. Шумилова