Решение № 2А-1496/2024 2А-9283/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-1496/2024

Дело №2а-1496/2024 (4) 66RS0004-01-2023-002287-87

Мотивированное
решение изготовлено 13.02.2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 30 января 2024 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Степкиной О.В., при секретаре судебного заседания Романовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 5169,03 рублей, взыскании расходов по оплате госпошлины в размере 300 рублей.

В обосновании исковых требований указано, что по состоянию на 03.07.2023 налоговым органом по средствам Личного кабинета налогоплательщика ФИО1 представлена справка о наличии положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика по транспортному, имущественному и прочим налогам и пеням в общей сумме 8115 рублей.

С данной суммой остатка административный истец не согласен, считает, что текущий остаток на 03.07.2023 должен составлять 24463,95 рублей, то есть уменьшен налоговым органом на 16348,17 рублей. Согласно же данным из личного кабинета налогоплательщика, именно эта сумма является отрицательным стартовым сальдо ЕНС по недоимке по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени по налогам за период до 2019 года.

По данным же истца, стартовое сальдо ЕНС должно быть нулевым, так как сумма в размере 11179,14 рублей - недоимка по земельному, транспортному и налогу на имущество, а также пени по этим налогам за период 2014-2019гг. списана по решению Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 15.12.22 № 2а-8353/2022; сумма 5169,03 рублей - недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени по налогам за периоды до 2019гг. может быть признана невозможной к взысканию в связи с истечением срока взыскания.

Согласно расшифровке стартового сальдо ЕНС с личного кабинета налогоплательщика - истца, сумма 5169,03 рублей это недоимка по налогу на имущество 195 рублей, транспортный налог 2961 рубль и пени 2013,03 рублей по этим налогам за периоды до 2019 года.

Поскольку сумма недоимки по транспортному, имущественному налогам и пеням о общем размере 5196,03 рублей образовалась до 2019 года, то срок на принудительное взыскание истек. Ответчик в установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм через суд, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 03.07.2023 задолженность по транспортному, имущественному налогам и пеням в общем размере 5169,03 рублей является безнадежной ко взысканию.

Истец, ее представитель в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомили, ранее в судебном заседании от 01.11.2023 административным истцом уточнены исковые требования в части суммы, которую он просит признать безнадежной к взысканию, 4239,38 рублей.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, представил отзыв на исковое заявление, в котором исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, указав, что в целях актуализации сведений, налоговым органом произведены списания просроченной задолженности. По состоянию на 31.10.2023 сальдо ЕНС является положительным и составляет 13531,73 рублей. В целях устранения нарушений прав налогоплательщика Инспекцией в рамках приказного производства сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 4239,38 рублей. В данное заявление вошла просроченная задолженность транспортному налогу за 2014, 2015 и 2017 год, просроченная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Также налоговым органом подготовлено административное исковое заявление и направлено 17.11.2023 в суд общей юрисдикции, административное исковое заявление принято Ленинским районным судом Екатеринбурга, судебное заседание назначено на 27.12.2023.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом и в срок о дате и времени судебного заседания, и вынести решение.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов пеней штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Кроме того, в силу положений статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с названной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (часть 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 указанной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (часть 3).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, у административного истца ФИО1 образовалась недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 года в размере 2961 рублей, задолженность по пени на указанную недоимку в размере 42,85 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 195 рублей, задолженность по пени на указанную недоимку в размере 40,53 рублей, штраф по НДФЛ за 2014 год в размере 1000 рублей.

По состоянию на 31.10.2023 сальдо ЕНС административного истца является положительным и составляет 13531,73 рублей. В целях устранения нарушений прав налогоплательщика Инспекцией в рамках приказного производства сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 4239,38 руб. В данное заявление вошла вышеуказанная просроченная задолженность транспортному налогу за 2014, 2015 и 2017 год, просроченная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

27.10.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ, а после его отмены определением мирового судьей от 09.11.2023 административным ответчиком в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга 17.11.2023 подано административное исковое заявление.

Между тем, учитывая, что срок взыскания вышеуказанной налоговой задолженности истек 26.08.2020, а на судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 27.10.2023, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания данной задолженности, отказав в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в связи с пропуском срока обращения в суд.

Таким образом, на сегодняшний день вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 27.12.2023 по делу №2а-8630/2023 задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 года, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени и штрафу по НДФЛ за 2014 год в общем размере 4239,38 рублей признана безнадежной к взысканию, возможность ее взыскания налоговым органом утрачена, в связи с чем суд, рассматривая настоящее административное дело, и принимая во внимание, что административным ответчиком принимались меры к списанию просроченной задолженности налогоплательщика, не находит оснований для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г.Екатеринбурга.

Судья О.В. Степкина